Безвозмездная аренда ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная аренда ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2024 N 08АП-8389/2023 по делу N А46-20490/2021
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Судом первой инстанции установлено, что собранные налоговым органом доказательства с достоверностью не подтверждают ни факта безвозмездной передачи обществом товаров (работ, услуг) руководителю налогоплательщика Пустовиту Р.В., ни факта использования таковых товаров (работ, услуг) в личных целях руководителя; в ходе апелляционного разбирательства инспекцией также не приведено доказательств таковой безвозмездной передачи, что свидетельствует также о необоснованности начисления пени на сумму недобора по НДФЛ, рассчитанную от доходов, полученных руководителем общества в натуральной форме, в размере 90 946 руб. 75 коп.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Судом первой инстанции установлено, что собранные налоговым органом доказательства с достоверностью не подтверждают ни факта безвозмездной передачи обществом товаров (работ, услуг) руководителю налогоплательщика Пустовиту Р.В., ни факта использования таковых товаров (работ, услуг) в личных целях руководителя; в ходе апелляционного разбирательства инспекцией также не приведено доказательств таковой безвозмездной передачи, что свидетельствует также о необоснованности начисления пени на сумму недобора по НДФЛ, рассчитанную от доходов, полученных руководителем общества в натуральной форме, в размере 90 946 руб. 75 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами передача работнику квартиры в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается НДФЛ передача работнику квартиры в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается НДФЛ передача работнику квартиры в безвозмездное пользование
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставление физлицу квартиры в безвозмездное пользование облагается НДФЛ как доход в натуральной форме исходя из рыночной стоимости найма аналогичного жилья (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-06/25983).
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставление физлицу квартиры в безвозмездное пользование облагается НДФЛ как доход в натуральной форме исходя из рыночной стоимости найма аналогичного жилья (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-06/25983).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025, с изм. от 31.03.2026)Для муниципального образования, являющегося в текущем финансовом году получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, объем муниципального долга с учетом общего объема обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений (в размере платы концедента, капитального гранта), обязательств перед юридическими лицами, являющимися стороной соглашений о муниципально-частном партнерстве (в размере платы публичного партнера, капитального гранта), обязательств по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), не должен превышать утвержденный решением о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) общий объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, за исключением безвозмездных поступлений из бюджета субъекта Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при исполнении указанных концессионных соглашений, соглашений о муниципально-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также безвозмездных поступлений на реализацию мероприятий, источником финансового обеспечения реализации которых являются безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от публично-правовой компании "Фонд развития территорий", и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц.
(ред. от 28.12.2025, с изм. от 31.03.2026)Для муниципального образования, являющегося в текущем финансовом году получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, объем муниципального долга с учетом общего объема обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений (в размере платы концедента, капитального гранта), обязательств перед юридическими лицами, являющимися стороной соглашений о муниципально-частном партнерстве (в размере платы публичного партнера, капитального гранта), обязательств по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), не должен превышать утвержденный решением о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) общий объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, за исключением безвозмездных поступлений из бюджета субъекта Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при исполнении указанных концессионных соглашений, соглашений о муниципально-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также безвозмездных поступлений на реализацию мероприятий, источником финансового обеспечения реализации которых являются безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от публично-правовой компании "Фонд развития территорий", и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 11.02.2026)14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".
(ред. от 11.02.2026)14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса "Налог на доходы физических лиц" и главой 25 настоящего Кодекса "Налог на прибыль организаций".
Типовая ситуация: Использование служебного автомобиля в личных целях: оформление и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)удерживать НДФЛ с дохода, возникающего в результате безвозмездного использования автомобиля при выплате зарплаты за вторую половину месяца. Доход, возникающий в результате безвозмездного пользования автомобилем, принимать равным 5 руб. за километр пробега;
(Издательство "Главная книга", 2026)удерживать НДФЛ с дохода, возникающего в результате безвозмездного использования автомобиля при выплате зарплаты за вторую половину месяца. Доход, возникающий в результате безвозмездного пользования автомобилем, принимать равным 5 руб. за километр пробега;
Статья: Правительство РФ продолжает корректировку положений Налогового кодекса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Льготы по НДФЛ и налогу на прибыль
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Льготы по НДФЛ и налогу на прибыль
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 95 ст. 217 НК РФ также является новеллой и установил освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов в виде права использования результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении государственного или муниципального контракта:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 95 ст. 217 НК РФ также является новеллой и установил освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов в виде права использования результата интеллектуальной деятельности, созданного при выполнении государственного или муниципального контракта:
Статья: Освобождение от налогообложения доходов при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности
(Зюков П.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Связано это в первую очередь с тем, что с января 2022 г. вступили в силу изменения в ГК РФ в части регулирования прав на РИД, созданные при выполнении госконтрактов, предусматривающие ряд случаев безвозмездной передачи прав на такие РИД исполнителю или другому заинтересованному физическому или юридическому лицу. Однако на сегодняшний день НК РФ устанавливает, что доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц и налогом на прибыль в отношении юридических лиц, что негативно сказывается на возможности практического применения и использования РИД, ведь стоимость созданной интеллектуальной собственности, от которой зависит сумма налога, может превышать не один миллион рублей. Комментируемый законопроект призван устранить эту проблему. Внесение изменений в ст. 217 и 251 НК РФ освобождает физических лиц от налогообложения НДФЛ и юридических лиц от налогообложения налогом на прибыль организаций при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД или безвозмездном предоставлении права использования РИД в определенных случаях, в частности:
(Зюков П.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Связано это в первую очередь с тем, что с января 2022 г. вступили в силу изменения в ГК РФ в части регулирования прав на РИД, созданные при выполнении госконтрактов, предусматривающие ряд случаев безвозмездной передачи прав на такие РИД исполнителю или другому заинтересованному физическому или юридическому лицу. Однако на сегодняшний день НК РФ устанавливает, что доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц и налогом на прибыль в отношении юридических лиц, что негативно сказывается на возможности практического применения и использования РИД, ведь стоимость созданной интеллектуальной собственности, от которой зависит сумма налога, может превышать не один миллион рублей. Комментируемый законопроект призван устранить эту проблему. Внесение изменений в ст. 217 и 251 НК РФ освобождает физических лиц от налогообложения НДФЛ и юридических лиц от налогообложения налогом на прибыль организаций при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД или безвозмездном предоставлении права использования РИД в определенных случаях, в частности:
Готовое решение: Как в учете арендатора отражать операции по договору аренды автомобиля, заключенному с юридическим или физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ и страховые взносы при получении автомобиля в безвозмездное пользование начислять не надо, поскольку никаких выплат при этом работнику-арендодателю вы не производите (ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)НДФЛ и страховые взносы при получении автомобиля в безвозмездное пользование начислять не надо, поскольку никаких выплат при этом работнику-арендодателю вы не производите (ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В заключение заметим, что проверяющие, вменившие доход подотчетнику, в суде порой терпят неудачу. Наглядный пример - Постановление АС Поволжского округа от 1 августа 2024 года N Ф06-5213/2024. Инспекторы, исследовав карточки счетов 50, 71 и главную книгу, выявили, что общество выдавало генеральному директору деньги под отчет, не оформляя приказы и заявления, подтверждающие использование средств на хознужды. Компании предложили удержать у руководителя и отправить в бюджет НДФЛ в размере 632 533 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В заключение заметим, что проверяющие, вменившие доход подотчетнику, в суде порой терпят неудачу. Наглядный пример - Постановление АС Поволжского округа от 1 августа 2024 года N Ф06-5213/2024. Инспекторы, исследовав карточки счетов 50, 71 и главную книгу, выявили, что общество выдавало генеральному директору деньги под отчет, не оформляя приказы и заявления, подтверждающие использование средств на хознужды. Компании предложили удержать у руководителя и отправить в бюджет НДФЛ в размере 632 533 руб.
Статья: Непредставление пояснений может обернуться доначислением
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Все судебные инстанции налоговый орган не поддержали, поскольку не было доказано, что: директор получил средства безвозмездно в личное пользование; деньги присвоены руководителем или по иным основаниям стали его собственностью; директор распоряжался полученными суммами по своему усмотрению.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)Все судебные инстанции налоговый орган не поддержали, поскольку не было доказано, что: директор получил средства безвозмездно в личное пользование; деньги присвоены руководителем или по иным основаниям стали его собственностью; директор распоряжался полученными суммами по своему усмотрению.