Безвозмездная аренда ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная аренда ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2024 N 08АП-8389/2023 по делу N А46-20490/2021
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Судом первой инстанции установлено, что собранные налоговым органом доказательства с достоверностью не подтверждают ни факта безвозмездной передачи обществом товаров (работ, услуг) руководителю налогоплательщика Пустовиту Р.В., ни факта использования таковых товаров (работ, услуг) в личных целях руководителя; в ходе апелляционного разбирательства инспекцией также не приведено доказательств таковой безвозмездной передачи, что свидетельствует также о необоснованности начисления пени на сумму недобора по НДФЛ, рассчитанную от доходов, полученных руководителем общества в натуральной форме, в размере 90 946 руб. 75 коп.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Судом первой инстанции установлено, что собранные налоговым органом доказательства с достоверностью не подтверждают ни факта безвозмездной передачи обществом товаров (работ, услуг) руководителю налогоплательщика Пустовиту Р.В., ни факта использования таковых товаров (работ, услуг) в личных целях руководителя; в ходе апелляционного разбирательства инспекцией также не приведено доказательств таковой безвозмездной передачи, что свидетельствует также о необоснованности начисления пени на сумму недобора по НДФЛ, рассчитанную от доходов, полученных руководителем общества в натуральной форме, в размере 90 946 руб. 75 коп.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ и страховыми взносами передача работнику квартиры в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается НДФЛ передача работнику квартиры в безвозмездное пользование
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как облагается НДФЛ передача работнику квартиры в безвозмездное пользование
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставление физлицу квартиры в безвозмездное пользование облагается НДФЛ как доход в натуральной форме исходя из рыночной стоимости найма аналогичного жилья (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-06/25983).
(КонсультантПлюс, 2026)Предоставление физлицу квартиры в безвозмездное пользование облагается НДФЛ как доход в натуральной форме исходя из рыночной стоимости найма аналогичного жилья (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-06/25983).
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)Для муниципального образования, являющегося в текущем финансовом году получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, объем муниципального долга с учетом общего объема обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений (в размере платы концедента, капитального гранта), обязательств перед юридическими лицами, являющимися стороной соглашений о муниципально-частном партнерстве (в размере платы публичного партнера, капитального гранта), обязательств по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), не должен превышать утвержденный решением о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) общий объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, за исключением безвозмездных поступлений из бюджета субъекта Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при исполнении указанных концессионных соглашений, соглашений о муниципально-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также безвозмездных поступлений на реализацию мероприятий, источником финансового обеспечения реализации которых являются безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от публично-правовой компании "Фонд развития территорий", и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц.
(ред. от 28.12.2025)Для муниципального образования, являющегося в текущем финансовом году получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, объем муниципального долга с учетом общего объема обязательств, возникающих при исполнении концессионных соглашений (в размере платы концедента, капитального гранта), обязательств перед юридическими лицами, являющимися стороной соглашений о муниципально-частном партнерстве (в размере платы публичного партнера, капитального гранта), обязательств по уплате лизинговых платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), не должен превышать утвержденный решением о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) общий объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, за исключением безвозмездных поступлений из бюджета субъекта Российской Федерации в целях софинансирования расходных обязательств муниципальных образований, возникающих при исполнении указанных концессионных соглашений, соглашений о муниципально-частном партнерстве, договоров финансовой аренды (лизинга), а также безвозмездных поступлений на реализацию мероприятий, источником финансового обеспечения реализации которых являются безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от публично-правовой компании "Фонд развития территорий", и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц.
<Письмо> ФНС России от 09.12.2016 N СА-4-9/23659@
"О применении статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из текста Пояснительной записки к проекту Закона N 113-ФЗ, статья 126.1 введена в Кодекс с целью пресечения безвозмездного и незаконного пользования налоговыми агентами бюджетными средствами и устранения потерь бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов вследствие несвоевременного и неполного удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
"О применении статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из текста Пояснительной записки к проекту Закона N 113-ФЗ, статья 126.1 введена в Кодекс с целью пресечения безвозмездного и незаконного пользования налоговыми агентами бюджетными средствами и устранения потерь бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов вследствие несвоевременного и неполного удержания и перечисления налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).
Статья: Новости от 20.02.2026
("Главная книга", 2026, N 5)Минфин разъяснил: передача водного судна в безвозмездное пользование не влечет за собой перехода права собственности на данное судно к ссудополучателю. Следовательно, ссудополучатель не может быть признан плательщиком транспортного налога в отношении полученного судна только на основании договора безвозмездного пользования. Однако если водное судно было перерегистрировано на ссудополучателя, то платить транспортный налог за ТС будет именно он. Основанием для перерегистрации может служить в числе прочего договор лизинга (финансовой аренды) с последующим переходом права собственности на судно к лизингополучателю.
("Главная книга", 2026, N 5)Минфин разъяснил: передача водного судна в безвозмездное пользование не влечет за собой перехода права собственности на данное судно к ссудополучателю. Следовательно, ссудополучатель не может быть признан плательщиком транспортного налога в отношении полученного судна только на основании договора безвозмездного пользования. Однако если водное судно было перерегистрировано на ссудополучателя, то платить транспортный налог за ТС будет именно он. Основанием для перерегистрации может служить в числе прочего договор лизинга (финансовой аренды) с последующим переходом права собственности на судно к лизингополучателю.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 29.10.2025 N А47-7677/2024 <Обязанность доказать правомерность применяемых льгот лежит на налогоплательщике>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В заключение заметим, что проверяющие, вменившие доход подотчетнику, в суде порой терпят неудачу. Наглядный пример - Постановление АС Поволжского округа от 1 августа 2024 года N Ф06-5213/2024. Инспекторы, исследовав карточки счетов 50, 71 и главную книгу, выявили, что общество выдавало генеральному директору деньги под отчет, не оформляя приказы и заявления, подтверждающие использование средств на хознужды. Компании предложили удержать у руководителя и отправить в бюджет НДФЛ в размере 632 533 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 23)В заключение заметим, что проверяющие, вменившие доход подотчетнику, в суде порой терпят неудачу. Наглядный пример - Постановление АС Поволжского округа от 1 августа 2024 года N Ф06-5213/2024. Инспекторы, исследовав карточки счетов 50, 71 и главную книгу, выявили, что общество выдавало генеральному директору деньги под отчет, не оформляя приказы и заявления, подтверждающие использование средств на хознужды. Компании предложили удержать у руководителя и отправить в бюджет НДФЛ в размере 632 533 руб.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)1) безвозмездная передача имущества и услуги по его передаче в безвозмездное пользование со стороны:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)1) безвозмездная передача имущества и услуги по его передаче в безвозмездное пользование со стороны:
Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Организация передает работнику служебную квартиру в безвозмездное пользование. В договоре безвозмездного пользования предусмотрено условие о том, что если работник отработает 10 лет, то квартира перейдет ему в собственность. Обязан ли работник уплатить НДФЛ?
Вопрос: Организация заключила договор об оказании услуг связи. В организации издан приказ, в котором указаны пользователи корпоративной сотовой связи, установлен лимит. Как учитываются при расчете налога на прибыль расходы на оплату услуг мобильной связи? Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ и страховым взносам?
(Консультация эксперта, 2024)При применяемом организацией варианте обеспечения работников корпоративной мобильной связью использование работниками в производственных целях личных телефонных аппаратов не образует для организации доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ), поскольку отсутствует сам факт передачи аппаратов в безвозмездное пользование организации, как данные отношения определены п. 1 ст. 689 ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)При применяемом организацией варианте обеспечения работников корпоративной мобильной связью использование работниками в производственных целях личных телефонных аппаратов не образует для организации доход в виде стоимости безвозмездно полученного имущества (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ), поскольку отсутствует сам факт передачи аппаратов в безвозмездное пользование организации, как данные отношения определены п. 1 ст. 689 ГК РФ.
Статья: Правительство РФ продолжает корректировку положений Налогового кодекса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Льготы по НДФЛ и налогу на прибыль
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)Льготы по НДФЛ и налогу на прибыль
Вопрос: Как наиболее выгодно оформить правоотношения по использованию в служебных целях личного имущества (автомобиля) директора или иного работника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)При передаче автомобиля по договору безвозмездного пользования у работника не возникает налоговой базы по НДФЛ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)При передаче автомобиля по договору безвозмездного пользования у работника не возникает налоговой базы по НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендатором (ссудополучателем, нанимателем) стоимости коммунальных услуг при аренде имущества (безвозмездном пользовании имуществом, найме жилого помещения) физического лица?
Облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендодателю (ссудодателю, наймодателю жилого помещения) стоимости коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Возникает вопрос: облагается ли НДФЛ оплата (возмещение) арендатором (ссудополучателем, нанимателем) стоимости коммунальных услуг при аренде имущества (безвозмездном пользовании имуществом, найме жилого помещения) физического лица?
Готовое решение: Налоговые риски при предоставлении арендных каникул в виде освобождения от арендной платы
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если арендатор - ИП, который применяет ПСН и не совмещает ее с другими спецрежимами, есть риск доначисления НДФЛ на основании того, что доход в виде безвозмездного пользования помещением не подпадает под этот режим налогообложения (п. 2, пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Освобождение от налогообложения доходов при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности
(Зюков П.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Связано это в первую очередь с тем, что с января 2022 г. вступили в силу изменения в ГК РФ в части регулирования прав на РИД, созданные при выполнении госконтрактов, предусматривающие ряд случаев безвозмездной передачи прав на такие РИД исполнителю или другому заинтересованному физическому или юридическому лицу. Однако на сегодняшний день НК РФ устанавливает, что доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц и налогом на прибыль в отношении юридических лиц, что негативно сказывается на возможности практического применения и использования РИД, ведь стоимость созданной интеллектуальной собственности, от которой зависит сумма налога, может превышать не один миллион рублей. Комментируемый законопроект призван устранить эту проблему. Внесение изменений в ст. 217 и 251 НК РФ освобождает физических лиц от налогообложения НДФЛ и юридических лиц от налогообложения налогом на прибыль организаций при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД или безвозмездном предоставлении права использования РИД в определенных случаях, в частности:
(Зюков П.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Связано это в первую очередь с тем, что с января 2022 г. вступили в силу изменения в ГК РФ в части регулирования прав на РИД, созданные при выполнении госконтрактов, предусматривающие ряд случаев безвозмездной передачи прав на такие РИД исполнителю или другому заинтересованному физическому или юридическому лицу. Однако на сегодняшний день НК РФ устанавливает, что доход лиц, безвозмездно получающих права на РИД, подлежит налогообложению НДФЛ в отношении физических лиц и налогом на прибыль в отношении юридических лиц, что негативно сказывается на возможности практического применения и использования РИД, ведь стоимость созданной интеллектуальной собственности, от которой зависит сумма налога, может превышать не один миллион рублей. Комментируемый законопроект призван устранить эту проблему. Внесение изменений в ст. 217 и 251 НК РФ освобождает физических лиц от налогообложения НДФЛ и юридических лиц от налогообложения налогом на прибыль организаций при безвозмездной передаче исключительных прав на РИД или безвозмездном предоставлении права использования РИД в определенных случаях, в частности: