Безопасная доля вычетов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Безопасная доля вычетов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Опубликованы очередные данные о структуре начисления НДС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Так, рассчитывая безопасную долю вычетов НДС за III квартал 2020 года, нужно учесть информацию о начисленном НДС и налоге к вычету за III и IV кварталы 2019 года и I - II кварталы 2020 года.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 11)Так, рассчитывая безопасную долю вычетов НДС за III квартал 2020 года, нужно учесть информацию о начисленном НДС и налоге к вычету за III и IV кварталы 2019 года и I - II кварталы 2020 года.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)По итогам камералки проверяющие выявили, что гражданин в нарушение п. п. 2 и 6 ст. 214.10 НК РФ занизил налоговую базу. Там прописано вот что. Допустим, доходы "физика" при получении в дар недвижимости или от продажи объекта меньше, чем кадастровая стоимость объекта из ЕГРН, умноженная на коэффициент 0,7. Тогда в налоговых целях доходами будет произведение кадастровой стоимости и данного коэффициента. Чиновники учли кадастровую стоимость объектов по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный вычет, долю гражданина в праве на реализованное. Вывод инспекторов таков. В НДФЛ-целях следовало принять доход:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)По итогам камералки проверяющие выявили, что гражданин в нарушение п. п. 2 и 6 ст. 214.10 НК РФ занизил налоговую базу. Там прописано вот что. Допустим, доходы "физика" при получении в дар недвижимости или от продажи объекта меньше, чем кадастровая стоимость объекта из ЕГРН, умноженная на коэффициент 0,7. Тогда в налоговых целях доходами будет произведение кадастровой стоимости и данного коэффициента. Чиновники учли кадастровую стоимость объектов по состоянию на 1 января 2020 года, имущественный вычет, долю гражданина в праве на реализованное. Вывод инспекторов таков. В НДФЛ-целях следовало принять доход:
"Тенденции правового регулирования водохозяйственной деятельности: Монография"
(Сиваков Д.О.)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2012)Как отмечается в Водной стратегии России, такой показатель, как доля аварийности ГТС, составляет около 5%. К 2020 г. все аварийные сооружения предполагается привести в безопасное состояние, предусмотренное нормативами. Строительство сооружений инженерной защиты к 2020 г. должно защищать в 2,5 раза большее число населения.
(Сиваков Д.О.)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2012)Как отмечается в Водной стратегии России, такой показатель, как доля аварийности ГТС, составляет около 5%. К 2020 г. все аварийные сооружения предполагается привести в безопасное состояние, предусмотренное нормативами. Строительство сооружений инженерной защиты к 2020 г. должно защищать в 2,5 раза большее число населения.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 3.1 ст. 210 НК РФ является новеллой и был введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ. Согласно указанной норме при определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 3.1 ст. 210 НК РФ является новеллой и был введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ. Согласно указанной норме при определении налоговой базы доходы от продажи долей в уставном капитале общества подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от налоговой ставки, установленной в отношении таких доходов.
Статья: Налоговый учет субсидий, полученных на финансирование расходов
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 1)Величина совокупных расходов (с учетом сумм "входного" НДС) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров в предыдущем (2020) году составила 42 000 000 руб. (в том числе НДС 20% - 7 000 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету в течение 2020 года (в соответствующих кварталах).
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 1)Величина совокупных расходов (с учетом сумм "входного" НДС) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров в предыдущем (2020) году составила 42 000 000 руб. (в том числе НДС 20% - 7 000 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету в течение 2020 года (в соответствующих кварталах).
Статья: Унитарное предприятие получило субсидию на финансирование расходов
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 3)Величина совокупных расходов (с учетом сумм "входного" НДС) на приобретение, производство и (или) реализацию в предыдущем (2020) году составила 84 000 000 руб. (в том числе НДС 20% - 14 000 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету в течение 2020 года (в соответствующих кварталах).
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2021, N 3)Величина совокупных расходов (с учетом сумм "входного" НДС) на приобретение, производство и (или) реализацию в предыдущем (2020) году составила 84 000 000 руб. (в том числе НДС 20% - 14 000 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету в течение 2020 года (в соответствующих кварталах).
Статья: Учет НДС в налоговых расходах
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Величина совокупных расходов (с учетом сумм "входного" НДС) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров в предыдущем (2020) году составила 60 000 000 руб. (в том числе НДС 20% - 10 000 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету в течение 2020 года (в соответствующих кварталах).
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 11)Величина совокупных расходов (с учетом сумм "входного" НДС) на приобретение, производство и (или) реализацию товаров в предыдущем (2020) году составила 60 000 000 руб. (в том числе НДС 20% - 10 000 000 руб.). Сумма налога была принята к вычету в течение 2020 года (в соответствующих кварталах).
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)В 2020 г. сумма предоставленных налоговых вычетов по НДФЛ превысила 30 трлн руб. Ее превалирующую долю (около 80%) составляет вычет в сумме расходов (убытков), связанных с получением дохода от операций с ценными бумагами, - 24,2 трлн руб. За рассматриваемый период, с 2015 по 2020 г., сумма вычетов выросла в 5,3 раза, также за счет этого вычета, который, в свою очередь, возрос в 22,5 раза. Такой резкий рост вычетов по операциям с ценными бумагами объясняется как повышением инвестиционной активности граждан на фоне снижения ставок по банковским вкладам, так и падением на рынках в 2020 г. вследствие коронакризиса, когда убытки на рынке были весьма существенными.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)В 2020 г. сумма предоставленных налоговых вычетов по НДФЛ превысила 30 трлн руб. Ее превалирующую долю (около 80%) составляет вычет в сумме расходов (убытков), связанных с получением дохода от операций с ценными бумагами, - 24,2 трлн руб. За рассматриваемый период, с 2015 по 2020 г., сумма вычетов выросла в 5,3 раза, также за счет этого вычета, который, в свою очередь, возрос в 22,5 раза. Такой резкий рост вычетов по операциям с ценными бумагами объясняется как повышением инвестиционной активности граждан на фоне снижения ставок по банковским вкладам, так и падением на рынках в 2020 г. вследствие коронакризиса, когда убытки на рынке были весьма существенными.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, по делу Литвинова не содержит объективных признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, обращение лица, приобретшего жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по документам, необходимым для разрешения данного вопроса и достаточным для его правильного разрешения, тем более когда эти документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа могло бы быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества. Аналогичная позиция содержится и в иных решениях Конституционного Суда РФ <831>, а также Верховного Суда РФ <832>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 22.07.2020 N 38-П, по делу Литвинова не содержит объективных признаков преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, обращение лица, приобретшего жилой дом, квартиру, комнату или долю (доли) в них, в налоговый орган для подтверждения его права на вычет, если такое обращение повлекло ошибочное признание этого права налоговым органом или ошибочное установление его размера по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной по документам, необходимым для разрешения данного вопроса и достаточным для его правильного разрешения, тем более когда эти документы не содержат признаков подделки или подлога либо их представление не сопряжено с совершением других намеренных действий, специально направленных на создание условий для принятия налоговым органом ошибочного решения, и когда на их основании при обычной внимательности и осмотрительности сотрудников налогового органа могло бы быть принято решение об отказе в предоставлении налогового вычета. Само по себе такое обращение, хотя и может быть необоснованным, например, если налогоплательщик ошибается в оценке наличия права на вычет и (или) полагается на компетентность сотрудников налогового органа, чтобы подачей обращения разрешить вопрос о наличии или отсутствии права на налоговый вычет, не свидетельствует об умысле на совершение мошенничества. Аналогичная позиция содержится и в иных решениях Конституционного Суда РФ <831>, а также Верховного Суда РФ <832>.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2026)2 Отнесите в дебет счета 75 восстановленный НДС в размере, не превышающем задолженности по выплате действительной стоимости доли, за вычетом начисленного НДС и балансовой стоимости ОС. Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)2 Отнесите в дебет счета 75 восстановленный НДС в размере, не превышающем задолженности по выплате действительной стоимости доли, за вычетом начисленного НДС и балансовой стоимости ОС. Сумму превышения отнесите в дебет счета 91, субсчет 91-2 (п. 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-04-05/25723)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире.
(Письмо Минфина России от 01.04.2020 N 03-04-05/25723)Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении доли в квартире.
Статья: "Банкротный" НДС: обзор писем Минфина
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Если стоимость работ (услуг) останется прежней, но без НДС, организация-банкрот "авансовый" НДС покупателю не вернет (соответственно, к вычету налог не примет). Не исключено, что у покупателя возникнут проблемы с вычетом. С одной стороны, НДС в бюджет поступил, значит, и вычет "авансового" НДС правомерен. Во всяком случае такие выводы следуют из Постановления КС РФ от 19.12.2019 N 41-П <2>. Однако суд высказался по поставкам до 01.01.2021, когда прямой нормы в НК РФ не было. Получается, что в текущем году НДС в стоимости нет в принципе. Поэтому, по нашему мнению, безопаснее восстановить ранее принятый к вычету налог.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 6)Если стоимость работ (услуг) останется прежней, но без НДС, организация-банкрот "авансовый" НДС покупателю не вернет (соответственно, к вычету налог не примет). Не исключено, что у покупателя возникнут проблемы с вычетом. С одной стороны, НДС в бюджет поступил, значит, и вычет "авансового" НДС правомерен. Во всяком случае такие выводы следуют из Постановления КС РФ от 19.12.2019 N 41-П <2>. Однако суд высказался по поставкам до 01.01.2021, когда прямой нормы в НК РФ не было. Получается, что в текущем году НДС в стоимости нет в принципе. Поэтому, по нашему мнению, безопаснее восстановить ранее принятый к вычету налог.