Безналоговая ликвидация
Подборка наиболее важных документов по запросу Безналоговая ликвидация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Государство диктует правила игры, в соответствии с которыми ему должно быть известно все об иностранных активах своих резидентов (пожалуй, кроме недвижимости). Для того чтобы плавно перейти к новым реалиям, были введены нормы амнистии и безналоговой ликвидации. При этом в большинстве случаев вне зависимости от упомянутого риска недекларирование иностранных активов является нарушением российского законодательства. Один из вариантов решения проблемы - смена налогового резидентства.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Государство диктует правила игры, в соответствии с которыми ему должно быть известно все об иностранных активах своих резидентов (пожалуй, кроме недвижимости). Для того чтобы плавно перейти к новым реалиям, были введены нормы амнистии и безналоговой ликвидации. При этом в большинстве случаев вне зависимости от упомянутого риска недекларирование иностранных активов является нарушением российского законодательства. Один из вариантов решения проблемы - смена налогового резидентства.
Статья: Новое регулирование специальных административных районов
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2022, N 11)Наряду с такими инструментами, как ликвидация иностранных компаний, продажа российских акций (долей), безналоговая передача активов акционерам <11>, бизнес все чаще выбирает редомициляцию в САР, в том числе ввиду невозможности использования классических инструментов из-за существенных налоговых последствий в РФ и иностранных юрисдикциях, а также санкционных ограничений.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2022, N 11)Наряду с такими инструментами, как ликвидация иностранных компаний, продажа российских акций (долей), безналоговая передача активов акционерам <11>, бизнес все чаще выбирает редомициляцию в САР, в том числе ввиду невозможности использования классических инструментов из-за существенных налоговых последствий в РФ и иностранных юрисдикциях, а также санкционных ограничений.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Налоговики предотвратили попытку безналоговой деофшоризации"НАЛОГОВИКИ ПРЕДОТВРАТИЛИ ПОПЫТКУ БЕЗНАЛОГОВОЙ ДЕОФШОРИЗАЦИИ
"Налоговики предотвратили попытку безналоговой деофшоризации"НАЛОГОВИКИ ПРЕДОТВРАТИЛИ ПОПЫТКУ БЕЗНАЛОГОВОЙ ДЕОФШОРИЗАЦИИ
Статья: Перспективы создания офшора на Дальнем Востоке России
(Гончаренко И.А.)
("Закон", 2013, N 4)Международная практика образования и функционирования зон льготного налогообложения говорит о том, что государства создают офшоры как раз для обеспечения экономического развития определенных территорий путем привлечения в них инвесторов, как собственных, так и иностранных. Развиваемые таким образом территории, как правило, представляют собой депрессивные малонаселенные регионы, например небольшие острова (Британские Виргинские Острова), зоны с суровыми климатическими условиями (штат Аляска США) и т.п. Исходя из этого второй сопутствующей целью создания офшора часто является ликвидация бедности среди местного населения.
(Гончаренко И.А.)
("Закон", 2013, N 4)Международная практика образования и функционирования зон льготного налогообложения говорит о том, что государства создают офшоры как раз для обеспечения экономического развития определенных территорий путем привлечения в них инвесторов, как собственных, так и иностранных. Развиваемые таким образом территории, как правило, представляют собой депрессивные малонаселенные регионы, например небольшие острова (Британские Виргинские Острова), зоны с суровыми климатическими условиями (штат Аляска США) и т.п. Исходя из этого второй сопутствующей целью создания офшора часто является ликвидация бедности среди местного населения.
Статья: Налогообложение в связи с реорганизацией и ликвидацией юридических лиц
(Хмелевская В.)
("Корпоративный юрист", 2009, N 8)В заключение хотелось бы остановиться на налоговых рисках, связанных с проведением процедур ликвидации и реорганизации. Эти процессы вызывают повышенный интерес и внимание налоговых органов, поскольку часто используются в современной российской практике для агрессивной налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов. В частности, реорганизация позволяет провести безналоговую передачу активов от одного юридического лица к другому, а присоединение убыточной компании в рамках проводимой реорганизации позволяет значительно снизить объем обязательств по налогу на прибыль. Например, налоговый орган может посчитать подозрительным и направленным на получение необоснованной налоговой выгоды <26> присоединение убыточной компании, у которой в штате один или два работника с очень низкими по сравнению с рыночным уровнем зарплатами, значительная сумма убытка, или убыточной компании, которая недавно создана и никакой реальной деятельности не ведет, и т.д. Последствия в такой ситуации могут быть очень серьезными и выразиться в доначислении налогов, штрафов и пеней.
(Хмелевская В.)
("Корпоративный юрист", 2009, N 8)В заключение хотелось бы остановиться на налоговых рисках, связанных с проведением процедур ликвидации и реорганизации. Эти процессы вызывают повышенный интерес и внимание налоговых органов, поскольку часто используются в современной российской практике для агрессивной налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов. В частности, реорганизация позволяет провести безналоговую передачу активов от одного юридического лица к другому, а присоединение убыточной компании в рамках проводимой реорганизации позволяет значительно снизить объем обязательств по налогу на прибыль. Например, налоговый орган может посчитать подозрительным и направленным на получение необоснованной налоговой выгоды <26> присоединение убыточной компании, у которой в штате один или два работника с очень низкими по сравнению с рыночным уровнем зарплатами, значительная сумма убытка, или убыточной компании, которая недавно создана и никакой реальной деятельности не ведет, и т.д. Последствия в такой ситуации могут быть очень серьезными и выразиться в доначислении налогов, штрафов и пеней.
Статья: Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации
(Нестерова М.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 8)НДС. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества в случае ликвидации данного общества не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос, сумма превышения признается реализацией и облагается НДС (п. 2 ст. 154, пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Такая безналоговая передача имущества грозит восстановлением сумм НДС, ранее принятых к вычету (пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в отношении основных средств и нематериальных активов налог "реанимируют" в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок. Восстановить НДС можно в налоговом периоде, в котором происходит передача имущества (пп. 4 п. 2 ст. 170, абз. 1 - 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 2, абз. 1 - 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Нестерова М.А.)
("Налоговый вестник", 2009, N 8)НДС. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества в случае ликвидации данного общества не признается реализацией и не облагается НДС (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос, сумма превышения признается реализацией и облагается НДС (п. 2 ст. 154, пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ). Такая безналоговая передача имущества грозит восстановлением сумм НДС, ранее принятых к вычету (пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в отношении основных средств и нематериальных активов налог "реанимируют" в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок. Восстановить НДС можно в налоговом периоде, в котором происходит передача имущества (пп. 4 п. 2 ст. 170, абз. 1 - 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 2, абз. 1 - 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Статья: Опасность использования фирмы-однодневки
(Попутаровский О.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 4)Существует схема, позволяющая избежать налоговых долгов. Организация-должник, которая может иметь долги перед бюджетом или перед кредиторами, выводит свои активы в подконтрольную ей фирму путем внесения вклада в уставный капитал. На балансе организации-должника остаются долги. Затем организация-должник реорганизуется путем слияния либо присоединения к организации, которая на основании ст. 50 НК РФ становится правопреемником организации-должника. Впоследствии, не уплатив налогов в бюджет, организация-правопреемник может быть ликвидирована.
(Попутаровский О.)
("Налоги и налоговое планирование", 2012, N 4)Существует схема, позволяющая избежать налоговых долгов. Организация-должник, которая может иметь долги перед бюджетом или перед кредиторами, выводит свои активы в подконтрольную ей фирму путем внесения вклада в уставный капитал. На балансе организации-должника остаются долги. Затем организация-должник реорганизуется путем слияния либо присоединения к организации, которая на основании ст. 50 НК РФ становится правопреемником организации-должника. Впоследствии, не уплатив налогов в бюджет, организация-правопреемник может быть ликвидирована.
Статья: Правила налоговой консолидации в России: преимущества и недостатки
(Викулов К.Е.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 1)Безналоговая реструктуризация. Часто вследствие роста проектов, множественных покупок компаний структура группы становится неэффективной и непрозрачной. Для увеличения стоимости и гибкости бизнеса, урегулирования интересов партнеров, привлечения инвесторов группа вынуждена проводить реструктуризацию - продавать акции (доли) отдельных компаний внутри группы, ликвидировать лишние подразделения и осуществлять прочие операции, облагаемые налогом на прибыль. Для участников КГН эта проблема станет неактуальной, так как доходы от продажи акций, ликвидационные выплаты между участниками КГН не будут учитываться для целей исчисления налога на прибыль <15>.
(Викулов К.Е.)
("Налоговая политика и практика", 2009, N 1)Безналоговая реструктуризация. Часто вследствие роста проектов, множественных покупок компаний структура группы становится неэффективной и непрозрачной. Для увеличения стоимости и гибкости бизнеса, урегулирования интересов партнеров, привлечения инвесторов группа вынуждена проводить реструктуризацию - продавать акции (доли) отдельных компаний внутри группы, ликвидировать лишние подразделения и осуществлять прочие операции, облагаемые налогом на прибыль. Для участников КГН эта проблема станет неактуальной, так как доходы от продажи акций, ликвидационные выплаты между участниками КГН не будут учитываться для целей исчисления налога на прибыль <15>.
Статья: Плюсы и минусы
(Зайцев Д.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 12)5. Срок безналоговой ликвидации продлен до 1 января 2018 года (п. 60 ст. 217 НК РФ). При этом для организаций исключена оговорка про денежные средства (п. 2.2 ст. 277 НК РФ), а также исключена ссылка на фактическую оплату имущества (имущественных прав).
(Зайцев Д.)
("ЭЖ-Юрист", 2016, N 12)5. Срок безналоговой ликвидации продлен до 1 января 2018 года (п. 60 ст. 217 НК РФ). При этом для организаций исключена оговорка про денежные средства (п. 2.2 ст. 277 НК РФ), а также исключена ссылка на фактическую оплату имущества (имущественных прав).
Статья: Топ-5 изменений в сфере международного налогового планирования
(Кордюкова Н., Мандрашов Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 50)- будут расширены и уточнены правила налогообложения активов, полученных в рамках "безналоговой" ликвидации офшорных компаний, которая проводилась в последние годы, что обеспечит пользователям льготы, превышающие возможности по планированию своих операций с полученными таким образом активами.
(Кордюкова Н., Мандрашов Е.)
("ЭЖ-Юрист", 2017, N 50)- будут расширены и уточнены правила налогообложения активов, полученных в рамках "безналоговой" ликвидации офшорных компаний, которая проводилась в последние годы, что обеспечит пользователям льготы, превышающие возможности по планированию своих операций с полученными таким образом активами.
Статья: Налоговые прощения, списания и амнистия капиталов: что уже сделано и чего еще следует ждать
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2018, N 4)- установить порядок определения расходов при расчете налога на доходы физических лиц при реализации физическим лицом - декларантом, воспользовавшимся "амнистией капитала", имущества, полученного им от номинального владельца, аналогичный порядку определения расходов при безналоговом получении имущества от ликвидируемой контролируемой иностранной компании;
(Копина А.А.)
("Налоги" (газета), 2018, N 4)- установить порядок определения расходов при расчете налога на доходы физических лиц при реализации физическим лицом - декларантом, воспользовавшимся "амнистией капитала", имущества, полученного им от номинального владельца, аналогичный порядку определения расходов при безналоговом получении имущества от ликвидируемой контролируемой иностранной компании;
Статья: Мы будем жить теперь по-новому. Законодательство о КИК, международный обмен информацией и международное налоговое планирование
(Будылин С.Л.)
("Закон", 2015, N 2)Однако Законом о КИК предусмотрены особые правила на период до 1 января 2017 г. В этом периоде при ликвидации КИК полученное от нее имущество не облагается налогом в составе дохода или прибыли ее участника - российского контролирующего лица. Это можно считать своеобразной формой налоговой амнистии при репатриации накопленных на офшорах средств.
(Будылин С.Л.)
("Закон", 2015, N 2)Однако Законом о КИК предусмотрены особые правила на период до 1 января 2017 г. В этом периоде при ликвидации КИК полученное от нее имущество не облагается налогом в составе дохода или прибыли ее участника - российского контролирующего лица. Это можно считать своеобразной формой налоговой амнистии при репатриации накопленных на офшорах средств.
Статья: Третий пакет поправок в положения НК РФ в части деофшоризации и налогообложения КИК
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Кроме того, налогоплательщикам предоставлено дополнительное время на принятие решения о деофшоризации своего бизнеса (увеличен срок на льготную ликвидацию КИК до 01.01.2018 года). В то же время, например, возможность безналоговой реализации ликвидируемой КИК ценных бумаг и имущественных прав в пользу контролируемых лиц поставлена в зависимость от документально подтвержденной стоимости ценных бумаг или имущественных прав по данным учета КИК.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Кроме того, налогоплательщикам предоставлено дополнительное время на принятие решения о деофшоризации своего бизнеса (увеличен срок на льготную ликвидацию КИК до 01.01.2018 года). В то же время, например, возможность безналоговой реализации ликвидируемой КИК ценных бумаг и имущественных прав в пользу контролируемых лиц поставлена в зависимость от документально подтвержденной стоимости ценных бумаг или имущественных прав по данным учета КИК.