Безналичные расчеты с подотчетными лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Безналичные расчеты с подотчетными лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2023 N 11АП-5408/2023 по делу N А65-30311/2020
Требование: Об отмене определения об отказе в оспаривании сделок должника бывшим работникам должника денежных средств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отсутствует дата выдачи аванса (или его перечисления). Данное обстоятельство, в совокупности с предыдущим, дает основания для вывода о том, что расходы, указанные в авансовых отчетах, могли производиться за счет средств, полученных наличными из кассы предприятия. Относительно движения денег по кассе предприятия конкурсный управляющий пояснения представить не может, так как кассовые книги ему бывшим руководителем должника не переданы. Отсутствует информация о возмещении расходов. Во всех авансовых отчетах указано на перерасход средств подотчетным лицом. Данное обстоятельство также подтверждает расходы не из сумм, перечисленных в безналичной форме. В противном случае, должна была бы быть указана разница (к возмещению или выплате) между авансом и расходами. Допускаю, что расходы могли быть возмещены через кассу предприятия в наличной форме.
Требование: Об отмене определения об отказе в оспаривании сделок должника бывшим работникам должника денежных средств.
Решение: Определение оставлено без изменения.Отсутствует дата выдачи аванса (или его перечисления). Данное обстоятельство, в совокупности с предыдущим, дает основания для вывода о том, что расходы, указанные в авансовых отчетах, могли производиться за счет средств, полученных наличными из кассы предприятия. Относительно движения денег по кассе предприятия конкурсный управляющий пояснения представить не может, так как кассовые книги ему бывшим руководителем должника не переданы. Отсутствует информация о возмещении расходов. Во всех авансовых отчетах указано на перерасход средств подотчетным лицом. Данное обстоятельство также подтверждает расходы не из сумм, перечисленных в безналичной форме. В противном случае, должна была бы быть указана разница (к возмещению или выплате) между авансом и расходами. Допускаю, что расходы могли быть возмещены через кассу предприятия в наличной форме.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 02АП-2549/2023 по делу N А31-6116/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание юридических, консультационных представительских услуг, неустойки и процентов.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Из данных указаний следует, что оформлению авансового отчета сопутствует факт выдачи денежных средств подотчетному лицу. Выдача денежных средств должна быть подтверждена надлежащими учетными документами (расходным кассовым ордером, платежным поручением). Сам по себе авансовый отчет, в отсутствие платежных документов о выдаче денежных средств ООО "ВЭЛС" директору Хайнацкому А.Э. из кассы, либо в безналичном порядке, не подтверждает факт расходования денежных средств за счет ООО "ВЭЛС".
Требование: О взыскании задолженности по договору на оказание юридических, консультационных представительских услуг, неустойки и процентов.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части в удовлетворении требования отказано.Из данных указаний следует, что оформлению авансового отчета сопутствует факт выдачи денежных средств подотчетному лицу. Выдача денежных средств должна быть подтверждена надлежащими учетными документами (расходным кассовым ордером, платежным поручением). Сам по себе авансовый отчет, в отсутствие платежных документов о выдаче денежных средств ООО "ВЭЛС" директору Хайнацкому А.Э. из кассы, либо в безналичном порядке, не подтверждает факт расходования денежных средств за счет ООО "ВЭЛС".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Чек на неизвестную сумму и другие ККТ-проблемы арендодателей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- ИП или юрлицо - и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т.п.).
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)- ИП или юрлицо - и платит наличными/картой на месте (в том числе через подотчетника) либо безналичная оплата приходит с личного счета физлица (директор оплатил за фирму, ИП перечислил деньги не с расчетного, а с личного счета и т.п.).
Готовое решение: Как выдать деньги под отчет и отразить расчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)реквизиты банковской карты подотчетного лица, если выдача производится в безналичной форме.
(КонсультантПлюс, 2025)реквизиты банковской карты подотчетного лица, если выдача производится в безналичной форме.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)278. Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций с безналичными денежными средствами, в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам, в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, в Журнале по прочим операциям.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)278. Учет операций по счету ведется в соответствии с содержанием факта хозяйственной жизни: в Журнале операций с безналичными денежными средствами, в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам, в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, в Журнале по прочим операциям.
Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"N N ОП-1 "Калькуляционная карточка", ОП-2 "План - меню", ОП-3 "Требование в кладовую", ОП-4 "Накладная на отпуск товара", ОП-5 "Закупочный акт", ОП-6 "Дневной заборный лист", ОП-7 "Опись дневных заборных листов (накладных)", ОП-8 "Акт о бое, ломе и утрате посуды и приборов", ОП-9 "Ведомость учета движения посуды и приборов", ОП-10 "Акт о реализации и отпуске изделий кухни", ОП-11 "Акт о продаже и отпуске изделий кухни", ОП-12 "Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет", ОП-13 "Контрольный расчет расхода специй и соли", ОП-14 "Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне", ОП-15 "Акт о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых изделий кухни", ОП-16 "Ведомость учета остатков продуктов и товаров на складе (в кладовой)", ОП-17 "Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на выпущенные изделия", ОП-18 "Акт о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица", ОП-19 "Журнал учета столовой посуды и приборов, выдаваемых под отчет работникам организации", ОП-20 "Заказ - счет", ОП-21 "Акт на отпуск питания сотрудникам организации", ОП-22 "Акт на отпуск питания по безналичному расчету", ОП-23 "Акт о разделке мяса - сырья на полуфабрикаты", ОП-24 "Ведомость учета движения готовых изделий в кондитерском и других цехах", ОП-25 "Наряд - заказ на изготовление кондитерских и других изделий".
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"N N ОП-1 "Калькуляционная карточка", ОП-2 "План - меню", ОП-3 "Требование в кладовую", ОП-4 "Накладная на отпуск товара", ОП-5 "Закупочный акт", ОП-6 "Дневной заборный лист", ОП-7 "Опись дневных заборных листов (накладных)", ОП-8 "Акт о бое, ломе и утрате посуды и приборов", ОП-9 "Ведомость учета движения посуды и приборов", ОП-10 "Акт о реализации и отпуске изделий кухни", ОП-11 "Акт о продаже и отпуске изделий кухни", ОП-12 "Акт о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет", ОП-13 "Контрольный расчет расхода специй и соли", ОП-14 "Ведомость учета движения продуктов и тары на кухне", ОП-15 "Акт о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых изделий кухни", ОП-16 "Ведомость учета остатков продуктов и товаров на складе (в кладовой)", ОП-17 "Контрольный расчет расхода продуктов по нормам рецептур на выпущенные изделия", ОП-18 "Акт о передаче товаров и тары при смене материально ответственного лица", ОП-19 "Журнал учета столовой посуды и приборов, выдаваемых под отчет работникам организации", ОП-20 "Заказ - счет", ОП-21 "Акт на отпуск питания сотрудникам организации", ОП-22 "Акт на отпуск питания по безналичному расчету", ОП-23 "Акт о разделке мяса - сырья на полуфабрикаты", ОП-24 "Ведомость учета движения готовых изделий в кондитерском и других цехах", ОП-25 "Наряд - заказ на изготовление кондитерских и других изделий".
Готовое решение: В каком порядке бухгалтеру принять авансовый отчет у работника
(КонсультантПлюс, 2025)Возместить подотчетнику сумму перерасхода по авансовому отчету можно в безналичном порядке, перечислив деньги на его банковский счет. В платежном поручении в строке "Назначение платежа" укажите, например: "Возмещение перерасхода по авансовому отчету от ________ N ____".
(КонсультантПлюс, 2025)Возместить подотчетнику сумму перерасхода по авансовому отчету можно в безналичном порядке, перечислив деньги на его банковский счет. В платежном поручении в строке "Назначение платежа" укажите, например: "Возмещение перерасхода по авансовому отчету от ________ N ____".
Вопрос: Возможно ли подотчетные средства перечислять на незарплатные карты работников? Возможно ли в приказе о выдаче подотчетных средств указать только цели использования, лимиты и должности без Ф.И.О.?
(Консультация эксперта, 2023)В случае если локальным нормативным актом предусматривается выдача работникам денежных средств под отчет на основании личного заявления работника, форма такого заявления - на бумажном носителе с проставлением собственноручной подписи работника или в виде подписанного электронной подписью работника электронного документа, направляемого по электронной почте или во внутренней программе электронного документооборота, определяется таким локальным нормативным актом с учетом действующего порядка документооборота.
(Консультация эксперта, 2023)В случае если локальным нормативным актом предусматривается выдача работникам денежных средств под отчет на основании личного заявления работника, форма такого заявления - на бумажном носителе с проставлением собственноручной подписи работника или в виде подписанного электронной подписью работника электронного документа, направляемого по электронной почте или во внутренней программе электронного документооборота, определяется таким локальным нормативным актом с учетом действующего порядка документооборота.
Статья: "Кассовый чекап": проверьте правильность применения ККТ
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Получается, что даже если подтвержден статус подотчетника как представителя организации (есть доверенность на совершение расчетов от имени организации, договор между вашей фирмой и компанией-покупателем) и считается, что это расчеты между двумя организациями, то при оплате наличными или личной/корпоративной банковской картой на месте через POS-терминал либо через СБП компании-продавцу придется применить ККТ и пробить чек <16>. В этом чеке должны быть указаны наименование и ИНН организации-покупателя, сведения о стране происхождения товара, сумма акциза (если применимо), регистрационный номер таможенной декларации (если применимо) <17>. При других способах безналичной оплаты кассу можно было бы не использовать.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 11)Получается, что даже если подтвержден статус подотчетника как представителя организации (есть доверенность на совершение расчетов от имени организации, договор между вашей фирмой и компанией-покупателем) и считается, что это расчеты между двумя организациями, то при оплате наличными или личной/корпоративной банковской картой на месте через POS-терминал либо через СБП компании-продавцу придется применить ККТ и пробить чек <16>. В этом чеке должны быть указаны наименование и ИНН организации-покупателя, сведения о стране происхождения товара, сумма акциза (если применимо), регистрационный номер таможенной декларации (если применимо) <17>. При других способах безналичной оплаты кассу можно было бы не использовать.
Готовое решение: Как учреждению заполнить заявку-обоснование закупки товаров, работ, услуг малого объема через подотчетное лицо (ф. 0510521)
(КонсультантПлюс, 2025)поле "Способ выдачи денежных средств подотчетному лицу" - "в наличной форме", "в безналичной форме" либо "денежные документы";
(КонсультантПлюс, 2025)поле "Способ выдачи денежных средств подотчетному лицу" - "в наличной форме", "в безналичной форме" либо "денежные документы";
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поэтому вы обязаны выплатить сотруднице удержанную сумму алиментов в безналичной форме на счет, реквизиты которого указаны в исполнительном документе, не позднее 3 дней со дня выплаты дивидендов.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Поэтому вы обязаны выплатить сотруднице удержанную сумму алиментов в безналичной форме на счет, реквизиты которого указаны в исполнительном документе, не позднее 3 дней со дня выплаты дивидендов.
Вопрос: Как работодателю на АУСН ("доходы минус расходы") оформить выдачу работнику денежных средств под отчет и возврат неизрасходованной суммы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Особенности оформления выдачи под отчет денежных средств и возмещения подотчетному лицу израсходованных сумм в целях применения АУСН не установлены. При этом наиболее безопасным представляется выдача аванса под отчет и возмещение произведенных подотчетным лицом расходов в безналичной форме. Если выданный подотчетному лицу аванс использован не полностью, то в расходах учитывается фактическая стоимость приобретенных материалов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Особенности оформления выдачи под отчет денежных средств и возмещения подотчетному лицу израсходованных сумм в целях применения АУСН не установлены. При этом наиболее безопасным представляется выдача аванса под отчет и возмещение произведенных подотчетным лицом расходов в безналичной форме. Если выданный подотчетному лицу аванс использован не полностью, то в расходах учитывается фактическая стоимость приобретенных материалов.
Готовое решение: Когда организации применяют ККТ и в каких случаях могут работать без нее
(КонсультантПлюс, 2025)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
(КонсультантПлюс, 2025)- в связи с приобретением товара у физлиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 30-01-15/72134, ФНС России от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);
Готовое решение: Как составить инструкцию (приказ) по порядку расчетов с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Для получения средств в безналичной форме дополнительно к сведениям из п. 1.2 подотчетное лицо указывает реквизиты своей банковской карты. Не допускается перечисление подотчетных средств на банковскую карту, держателем которой подотчетное лицо не является.
(КонсультантПлюс, 2025)1.3. Для получения средств в безналичной форме дополнительно к сведениям из п. 1.2 подотчетное лицо указывает реквизиты своей банковской карты. Не допускается перечисление подотчетных средств на банковскую карту, держателем которой подотчетное лицо не является.
Вопрос: Нужно ли использовать ККТ при продаже организацией товара через Интернет с оплатой на сайте с помощью интернет-эквайринга, если на сайте установлена возможность указать, что покупателем является доверенное лицо другой организации?
(Консультация эксперта, 2025)При расчетах личной банковской картой на сайте фактически осуществляется безналичный расчет между организацией-продавцом и физическим лицом без предъявления электронного средства платежа. Поэтому основания для неприменения ККТ в силу п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в этом случае отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)При расчетах личной банковской картой на сайте фактически осуществляется безналичный расчет между организацией-продавцом и физическим лицом без предъявления электронного средства платежа. Поэтому основания для неприменения ККТ в силу п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в этом случае отсутствуют.
Вопрос: Каковы особенности применения ККТ при получении оплаты от третьих лиц?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае оплаты физическим лицом за юридическое лицо / индивидуального предпринимателя наличными либо с использованием электронного средства платежа с его предъявлением ККТ применяется в порядке осуществления расчетов между юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями в случае подтверждения статуса подотчетного лица покупателем (доверенность от организации / индивидуального предпринимателя, наличие соответствующего договора между субъектами расчета), а в случае неподтверждения - в порядке расчетов с физическими лицами. В случае подтверждения статуса подотчетного лица, но при осуществлении расчетов в безналичном порядке (кроме расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением) ККТ можно не применять.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае оплаты физическим лицом за юридическое лицо / индивидуального предпринимателя наличными либо с использованием электронного средства платежа с его предъявлением ККТ применяется в порядке осуществления расчетов между юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями в случае подтверждения статуса подотчетного лица покупателем (доверенность от организации / индивидуального предпринимателя, наличие соответствующего договора между субъектами расчета), а в случае неподтверждения - в порядке расчетов с физическими лицами. В случае подтверждения статуса подотчетного лица, но при осуществлении расчетов в безналичном порядке (кроме расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением) ККТ можно не применять.