Безнадежный долг расход
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежный долг расход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Спорная сумма как безнадежный долг относится к внереализационным расходам по налогу на прибыль за год прекращения исполнительного производства. Поскольку трехлетний срок к периоду, в котором фактически учтены расходы, истек, суд пришел к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для включения в состав внереализационных расходов спорной суммы безнадежного долга.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав внереализационных расходов безнадежные к взысканию долги по неоплаченным лизинговым платежам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав внереализационных расходов безнадежные к взысканию долги по неоплаченным лизинговым платежам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 06.09.2024 N ЕД-7-23/718@
"Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание безнадежных долгов"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об утверждении Порядка ведения справочника регистров для целей налогового мониторинга по налогу на прибыль организаций в части расходов на формирование резервов по сомнительным долгам и признание безнадежных долгов"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он создан, то задолженность списывайте за счет резерва. Если его нет, спишите весь безнадежный долг в расходы.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов по сделкам, признанным судом недействительными, а также сумм безнадежных долгов.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-06/1/170)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов по сделкам, признанным судом недействительными, а также сумм безнадежных долгов.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-03-06/1/170)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов по сделкам, признанным судом недействительными, а также сумм безнадежных долгов.
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Когда безнадежные долги идут в состав расходов
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Когда безнадежные долги идут в состав расходов
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль15.1. Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН?
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Вопрос о правомерном включении в состав
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Вопрос о правомерном включении в состав
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если суммы резерва не хватило для списания всех безнадежных долгов, то остаток долга включите во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404, от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555).
(КонсультантПлюс, 2025)Если суммы резерва не хватило для списания всех безнадежных долгов, то остаток долга включите во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 05.03.2025 N 03-03-06/1/21404, от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 10.09.2020 N 03-03-06/1/79460, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555).
Готовое решение: Списание переплаты по налогу за пределами срока исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть переплата по налогу с истекшим сроком исковой давности, которая не была учтена при формировании сальдо ЕНС на 1 января 2023 г., полагаем, вы можете учесть ее в расходах для целей налогообложения как безнадежный долг (п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). Но надо учитывать, что проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть переплата по налогу с истекшим сроком исковой давности, которая не была учтена при формировании сальдо ЕНС на 1 января 2023 г., полагаем, вы можете учесть ее в расходах для целей налогообложения как безнадежный долг (п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ). Но надо учитывать, что проверяющие могут не согласиться с таким подходом.
Вопрос: ООО по договору займа выдало взаимозависимому физлицу денежные средства. Заем не возвращен, а в 2021 г. связь с физлицом прекратилась по причине его выезда за рубеж. Вправе ли ООО признать долг безнадежным и учесть сумму долга в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО по договору займа выдало взаимозависимому физлицу денежные средства. Заем не возвращен, а в 2021 г. связь с физлицом прекратилась по причине его выезда за рубеж. Вправе ли ООО признать долг безнадежным и учесть сумму долга в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ООО по договору займа выдало взаимозависимому физлицу денежные средства. Заем не возвращен, а в 2021 г. связь с физлицом прекратилась по причине его выезда за рубеж. Вправе ли ООО признать долг безнадежным и учесть сумму долга в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль?