Безнадежный долг на забалансовый счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежный долг на забалансовый счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- безнадежный долг неплатежеспособного должника учтен на забалансовом счете.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- безнадежный долг неплатежеспособного должника учтен на забалансовом счете.
Вопрос: Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности по кредитному договору в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
(Письмо ФНС России от 06.02.2025 N БС-4-11/1098@)В случае если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 28.08.2014 N БС-4-11/17195
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-07/41923)В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.08.2014 N 03-04-07/41923)В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
<Письмо> ФНС России от 05.05.2014 N БС-4-11/8700
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15238)В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.04.2014 N 03-04-07/15238)В случае, если предполагаемые издержки кредитной организации по взысканию задолженности будут выше ожидаемого результата, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации на внебалансовые счета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее признанной в бухгалтерском и налоговом учете убытком в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что истечение срока исковой давности, как указывалось выше, не является основанием для прекращения обязательств должника, списанная задолженность может быть отражена (аналогично списанным долгам неплатежеспособных должников) на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что истечение срока исковой давности, как указывалось выше, не является основанием для прекращения обязательств должника, списанная задолженность может быть отражена (аналогично списанным долгам неплатежеспособных должников) на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)На дату списания безнадежного долга (курс - 97,0 руб/долл. США)
(Консультация эксперта, 2025)На дату списания безнадежного долга (курс - 97,0 руб/долл. США)
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Итак, в бухучете создание резерва сомнительных долгов обязательно, если есть сомнения в том, что такой долг будет возвращен (погашен). А в налоговом учете такой резерв не обязателен. Если в налоговом учете решено не создавать резерв по сомнительным долгам, то при выявлении безнадежной дебиторской задолженности ее надо учесть как внереализационные расходы <16>. Однако просроченную переплату по налогам в налоговых расходах не учитывают.
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Списаны суммы дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списаны долги, нереальные к взысканию
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Списаны суммы дебиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности, списаны долги, нереальные к взысканию
Вопрос: О вопросах, связанных с передачей сообщения в БКИ о прекращении обязательств должника.
(Письмо Банка России от 24.05.2024 N 44-8-1-1/1760)Списание долга с баланса и прекращение его учета являются исключительно внутренними учетными фактами. Следовательно, признание долга нереальным для взыскания и перенос его на внебалансовые счета сами по себе не прекращают обязательство и не влекут никакое событие.
(Письмо Банка России от 24.05.2024 N 44-8-1-1/1760)Списание долга с баланса и прекращение его учета являются исключительно внутренними учетными фактами. Следовательно, признание долга нереальным для взыскания и перенос его на внебалансовые счета сами по себе не прекращают обязательство и не влекут никакое событие.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если резерв по сомнительным долгам в организации не создавался или созданного резерва для списания неистребованной дебиторской задолженности недостаточно, то нереальные к взысканию долги относят на финансовые результаты путем включения в состав прочих расходов. Во всех случаях списанная задолженность подлежит отражению на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При получении денежных средств погашение задолженности в течение этого срока дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если при принятии определенных действий с целью выполнения организацией-должником обязательств по расчетам в течение указанного срока денежные средства не поступили, то списанная задолженность подлежит отражению по К 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если резерв по сомнительным долгам в организации не создавался или созданного резерва для списания неистребованной дебиторской задолженности недостаточно, то нереальные к взысканию долги относят на финансовые результаты путем включения в состав прочих расходов. Во всех случаях списанная задолженность подлежит отражению на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При получении денежных средств погашение задолженности в течение этого срока дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Если при принятии определенных действий с целью выполнения организацией-должником обязательств по расчетам в течение указанного срока денежные средства не поступили, то списанная задолженность подлежит отражению по К 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".
Готовое решение: Как создать инвентаризационную комиссию и чем она должна заниматься
(КонсультантПлюс, 2025)устанавливает правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности и обязательств, выявляет сомнительные долги и долги, нереальные для взыскания. Для этого комиссия проводит проверку документов и выполняет расчеты (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023);
(КонсультантПлюс, 2025)устанавливает правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности и обязательств, выявляет сомнительные долги и долги, нереальные для взыскания. Для этого комиссия проводит проверку документов и выполняет расчеты (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023);
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)без привлечения забалансового счета 04 - если задолженность соответствует критериям безнадежного долга.
(КонсультантПлюс, 2025)без привлечения забалансового счета 04 - если задолженность соответствует критериям безнадежного долга.
Готовое решение: Что такое дебиторская задолженность учреждения, ее состав и виды
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении задолженности по доходам, в том числе учтенной на забалансовых счетах, принято решение о признании безнадежной к взысканию, спишите ее с балансового (забалансового) учета. Одновременно уменьшите доходы текущего отчетного периода (резерв по сомнительным долгам - сумму, отраженную на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность") (п. 11 Федерального стандарта N 32н, п. 35 Федерального стандарта N 129н, п. 227 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении задолженности по доходам, в том числе учтенной на забалансовых счетах, принято решение о признании безнадежной к взысканию, спишите ее с балансового (забалансового) учета. Одновременно уменьшите доходы текущего отчетного периода (резерв по сомнительным долгам - сумму, отраженную на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность") (п. 11 Федерального стандарта N 32н, п. 35 Федерального стандарта N 129н, п. 227 Порядка применения Единого плана счетов).
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Рассмотрим бухгалтерские записи по списанию безнадежной и (или) нереальной для взыскания задолженности на примере списания задолженности по основному долгу (пп. 2.21.1 п. 2.21 Положения N 605-П):
(Консультация эксперта, 2025)Рассмотрим бухгалтерские записи по списанию безнадежной и (или) нереальной для взыскания задолженности на примере списания задолженности по основному долгу (пп. 2.21.1 п. 2.21 Положения N 605-П):