Безнадежные долги контрагентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежные долги контрагентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если его долг становится безнадежным к взысканию (например, по истечении срока исковой давности), то дебиторскую задолженность списывают как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 14.3 ПБУ 10/99, п. 77 ПВБУ, п. 2 ст. 266 НК РФ). И если при внесении предоплаты налогоплательщик принял НДС к вычету, то по факту списания "дебиторки" данный налог нужно восстановить.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если его долг становится безнадежным к взысканию (например, по истечении срока исковой давности), то дебиторскую задолженность списывают как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 14.3 ПБУ 10/99, п. 77 ПВБУ, п. 2 ст. 266 НК РФ). И если при внесении предоплаты налогоплательщик принял НДС к вычету, то по факту списания "дебиторки" данный налог нужно восстановить.
Вопрос: В IV квартале 2024 г. по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, в I квартале 2025 г. контрагент исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Данные обстоятельства обнаружены в конце 2025 г. Вправе ли организация учесть расходы в виде безнадежной к взысканию задолженности в I квартале 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
Судебная практика
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2023 N 88-20838/2023 (УИД 45RS0009-01-2023-000082-12)
Категория спора: Транспортная экспедиция.
Требования экспедитора: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что заочным решением районного суда с ответчика в пользу истца взыскана задолженность по договорам-заявкам по оплате транспортно-экспедиционных услуг. До настоящего времени судебный акт не исполнен.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Суждения о том, что истец не предпринял мер для проверки надежности контрагента, истцу известно о финансовом состоянии общества, последствия приобретения безнадежных долгов, также признаются судом кассационной инстанции несостоятельными. На момент заключения договора уступки права требования спорной задолженности N 17/03 от 17.03.2021, вынесения заочного решения от 09.11.2021 по делу N 2-2642/2021 ООО "УралМетиз" являлось действующим, наличие у него просроченной задолженности перед контрагентами само по себе о неразумности действий кредитора по приобретению права требования не свидетельствует, оснований для освобождения ответчика от субсидиарной ответственности не порождает.
Категория спора: Транспортная экспедиция.
Требования экспедитора: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Истец указал, что заочным решением районного суда с ответчика в пользу истца взыскана задолженность по договорам-заявкам по оплате транспортно-экспедиционных услуг. До настоящего времени судебный акт не исполнен.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Суждения о том, что истец не предпринял мер для проверки надежности контрагента, истцу известно о финансовом состоянии общества, последствия приобретения безнадежных долгов, также признаются судом кассационной инстанции несостоятельными. На момент заключения договора уступки права требования спорной задолженности N 17/03 от 17.03.2021, вынесения заочного решения от 09.11.2021 по делу N 2-2642/2021 ООО "УралМетиз" являлось действующим, наличие у него просроченной задолженности перед контрагентами само по себе о неразумности действий кредитора по приобретению права требования не свидетельствует, оснований для освобождения ответчика от субсидиарной ответственности не порождает.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, сроки исковой давности по кредиторской задолженности общества истекли в проверяемом периоде и ее необходимо включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Общество оспорило доначисление. Суд указал, что для признания безнадежного долга таковым в связи с истечением срока исковой давности налоговый орган должен располагать документами, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности (договор, спецификации и т.д.), однако данные документы налоговым органом не истребовались. Также суд отметил, что взыскание контрагентом, в отношении которого завершено конкурсное производство, задолженности с общества не производилось, что указывает на фактическое отсутствие кредиторской задолженности (возврат, ошибочное отражение и т.д.), налоговый орган ограничился сведениями из регистров бухгалтерского учета, без проведения мероприятий налогового контроля по проверке указанных данных. Суд, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу, что при отсутствии надлежащих доказательств задолженность не могла рассматриваться налоговым органом как невозможная к взысканию, основания для включения ее в состав внереализационных доходов отсутствовали.
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 20.07.2017 N АПЛ17-184
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (абзац первый пункта 1).
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 06.03.2017 N АКПИ16-1341, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующими пунктов 7, 30, 65(1) Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178>Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (абзац первый пункта 1).
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)12. Долги контрагентов по договорам
(КонсультантПлюс, 2026)12. Долги контрагентов по договорам
Корреспонденция счетов: Как отразить формирование в бухгалтерском и налоговом учете организации резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с поставкой товара, при условии, что у организации имеется кредиторская задолженность перед тем же контрагентом за выполненные работы? Сомнительный долг не превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета...
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете в состав расходов включена сумма резерва по сомнительным долгам в полной сумме дебиторской задолженности контрагента, а в налоговом учете - в сумме разницы между этой дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью перед этим же контрагентом. При этом, если организацией в дальнейшем будет произведен зачет взаимных требований с этим контрагентом, либо долг будет признан безнадежным и списан, либо контрагент погасит свою задолженность, финансовый результат от указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаков. Следовательно, разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными. Это следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете в состав расходов включена сумма резерва по сомнительным долгам в полной сумме дебиторской задолженности контрагента, а в налоговом учете - в сумме разницы между этой дебиторской задолженностью и кредиторской задолженностью перед этим же контрагентом. При этом, если организацией в дальнейшем будет произведен зачет взаимных требований с этим контрагентом, либо долг будет признан безнадежным и списан, либо контрагент погасит свою задолженность, финансовый результат от указанных операций в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаков. Следовательно, разницы, возникающие в связи с различным порядком формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, признаются временными. Это следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Вопрос: О предложении по признанию в целях налога на прибыль долга безнадежным, если причиной его образования являются незаконные санкционные ограничения недружественных иностранных государств.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096)В обращении предлагается внести изменения в пункт 2 статьи 266 Кодекса в части признания безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) долги иностранного контрагента перед налогоплательщиком, если на момент наступления срока исполнения обязательства по данному долгу в отношении налогоплательщика (или его взаимозависимых лиц) действовали запретительные, ограничительные и (или) аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление (исполнение) операций (сделок), введенные иностранными государствами (территориями), экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми или иными организациями, и если постоянным местонахождением иностранного контрагента (должника) является иностранное государство, включенное в соответствии с законодательством Российской Федерации в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия.
(Письмо Минфина России от 05.12.2024 N 03-03-06/3/123096)В обращении предлагается внести изменения в пункт 2 статьи 266 Кодекса в части признания безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) долги иностранного контрагента перед налогоплательщиком, если на момент наступления срока исполнения обязательства по данному долгу в отношении налогоплательщика (или его взаимозависимых лиц) действовали запретительные, ограничительные и (или) аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление (исполнение) операций (сделок), введенные иностранными государствами (территориями), экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми или иными организациями, и если постоянным местонахождением иностранного контрагента (должника) является иностранное государство, включенное в соответствии с законодательством Российской Федерации в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В этом случае долги бывшего ИП можно признать безнадежными и списать для целей налогообложения. Это правило внесено в п. 2 ст. 266 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В этом случае долги бывшего ИП можно признать безнадежными и списать для целей налогообложения. Это правило внесено в п. 2 ст. 266 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Внимание! Само по себе исключение должника из ЕГРЮЛ не означает, что его долг можно признать безнадежным. Если контрагента исключили из реестра из-за недостоверных сведений, то признать его задолженность безнадежной по этому основанию не получится. Но можно дождаться истечения срока исковой давности <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Внимание! Само по себе исключение должника из ЕГРЮЛ не означает, что его долг можно признать безнадежным. Если контрагента исключили из реестра из-за недостоверных сведений, то признать его задолженность безнадежной по этому основанию не получится. Но можно дождаться истечения срока исковой давности <4>.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, если вероятность погашения указанной задолженности Контрагентом, находящимся в процедуре банкротства, представляется ничтожной, то организации целесообразно оценить необходимость признания этой задолженности безнадежным долгом и списать ее из бухгалтерского учета в состав прочих расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, если вероятность погашения указанной задолженности Контрагентом, находящимся в процедуре банкротства, представляется ничтожной, то организации целесообразно оценить необходимость признания этой задолженности безнадежным долгом и списать ее из бухгалтерского учета в состав прочих расходов.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, вы можете создать резерв по сомнительным долгам для постепенного списания безнадежной задолженности ваших контрагентов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете метод начисления, вы можете создать резерв по сомнительным долгам для постепенного списания безнадежной задолженности ваших контрагентов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включаются ли в расходы безнадежные долги, если есть встречная кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик документально подтвердил наличие дебиторской задолженности, а также правомерность ее отнесения к безнадежным долгам в связи с ликвидацией должника (п. 2 ст. 266 НК РФ). Наличие одновременно кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту не свидетельствует о необходимости проведения налогоплательщиком зачета встречных требований до момента ликвидации контрагента-дебитора.
Включаются ли в расходы безнадежные долги, если есть встречная кредиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Суд установил, что налогоплательщик документально подтвердил наличие дебиторской задолженности, а также правомерность ее отнесения к безнадежным долгам в связи с ликвидацией должника (п. 2 ст. 266 НК РФ). Наличие одновременно кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту не свидетельствует о необходимости проведения налогоплательщиком зачета встречных требований до момента ликвидации контрагента-дебитора.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Создание/увеличение резерва по сомнительным долгам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Создание/увеличение резерва по сомнительным долгам
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)о суммах задолженности, подтвержденной контрагентами;
(КонсультантПлюс, 2026)о суммах задолженности, подтвержденной контрагентами;
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)5. Способ создания резервов по сомнительным долгам. Создание резерва по сомнительным долгам позволяет учесть возможные потери от непоступления денежных средств по просроченным долгам и включить их в состав расходов, что приводит к снижению налогооблагаемой прибыли и налоговой нагрузки организации. Создание такого резерва имеет строго целевой характер и осуществляется исключительно с целью покрытия потенциальных убытков от безнадежных долгов [8, с. 36].
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)5. Способ создания резервов по сомнительным долгам. Создание резерва по сомнительным долгам позволяет учесть возможные потери от непоступления денежных средств по просроченным долгам и включить их в состав расходов, что приводит к снижению налогооблагаемой прибыли и налоговой нагрузки организации. Создание такого резерва имеет строго целевой характер и осуществляется исключительно с целью покрытия потенциальных убытков от безнадежных долгов [8, с. 36].