Безнадежная задолженность гк
Подборка наиболее важных документов по запросу Безнадежная задолженность гк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 411 "Случаи недопустимости зачета" ГК РФСуды верно признали обоснованными доводы ответчика о том, что, обращаясь в суд, истец фактически заявляет о зачете встречных требований, избегая соответствующей терминологии ввиду недопустимости нормами действующего законодательства осуществления зачета требований, срок исковой давности по которым истек (статья 411 Гражданского кодекса Российской Федерации), предъявлением иска о взыскании неосновательного обогащения истец стремится получить безнадежную к взысканию задолженность, срок исковой давности по которой истек."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 407 "Основания прекращения обязательств" ГК РФ"Вопреки доводам управляющего само по себе списание заводом (кредитором) задолженности в рамках своей учетной политики как безнадежной не прекращает обязательство общества (статья 407 ГК РФ) и поэтому не может являться препятствием для проведения зачета. Равным образом, конкурсный управляющий не вправе ссылаться на то, что его действия по списанию задолженности были одобрены решением собрания кредиторов завода и он лишь исполнял это решение, поскольку на управляющего возложена самостоятельная обязанность действовать добросовестно и разумно в интересах должника и сообщества его кредиторов (абзац первый пункта 7, пункт 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 62 "О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица"). Конкурсный управляющий заводом обязан был высказать собственное профессиональное суждение по вопросу о целесообразности проведения зачета с точки зрения защиты прав и законных интересов всех кредиторов завода, а не руководствоваться интересами одного из них - общества."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Например, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом. Он учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, по истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом. Он учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038).
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)А вот суды считают иначе. Так, в споре, рассмотренном в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 N Ф04-6735/2008(15348-А67-37) по делу N А67-900/2008, налоговый орган настаивал на том, что поскольку у компании имелась встречная кредиторская задолженность перед должником, она могла погасить дебиторскую задолженность в силу ст. 410 ГК РФ. Однако суд признал обоснованным признание дебиторской задолженности безнадежной и ее включение во внереализационные расходы. Он отметил, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)А вот суды считают иначе. Так, в споре, рассмотренном в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 N Ф04-6735/2008(15348-А67-37) по делу N А67-900/2008, налоговый орган настаивал на том, что поскольку у компании имелась встречная кредиторская задолженность перед должником, она могла погасить дебиторскую задолженность в силу ст. 410 ГК РФ. Однако суд признал обоснованным признание дебиторской задолженности безнадежной и ее включение во внереализационные расходы. Он отметил, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ факт истечения срока исковой давности для взыскания долга является достаточным основанием для признания его безнадежным.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2017 N ГД-4-14/13154@
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2017)">На момент исключения у ООО "У." имелась задолженность перед бюджетом, признанная безнадежной к взысканию и списанная в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и нормами Налогового кодекса Российской Федерации, и на момент представления документов на государственную регистрацию не истек трехлетний срок с момента исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
<О направлении "Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 2 (2017)">На момент исключения у ООО "У." имелась задолженность перед бюджетом, признанная безнадежной к взысканию и списанная в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и нормами Налогового кодекса Российской Федерации, и на момент представления документов на государственную регистрацию не истек трехлетний срок с момента исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")По строке 26 (из строки 20) показываются данные о безнадежной дебиторской задолженности за содержание жилого помещения.
(ред. от 02.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")По строке 26 (из строки 20) показываются данные о безнадежной дебиторской задолженности за содержание жилого помещения.
Формы
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66899)При этом порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 "Сроки. Исковая давность" части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
(Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66899)При этом порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 "Сроки. Исковая давность" части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Вопрос: ООО по договору займа выдало взаимозависимому физлицу денежные средства. Заем не возвращен, а в 2021 г. связь с физлицом прекратилась по причине его выезда за рубеж. Вправе ли ООО признать долг безнадежным и учесть сумму долга в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ) (Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (п. 7 ст. 272 НК РФ) (Письмо Минфина России от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-07/113155)При этом порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 "Сроки. Исковая давность" части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
(Письмо Минфина России от 24.11.2023 N 03-03-07/113155)При этом порядок исчисления срока исковой давности регулируется подразделом 5 "Сроки. Исковая давность" части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). По истечении срока исковой давности, определяемого в соответствии с положениями ГК РФ, списанная задолженность может быть признана безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123845)Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ оснований в отдельности.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123845)Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в пункте 2 статьи 266 НК РФ оснований в отдельности.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете суммы НДС при списании дебиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам)?
(Консультация эксперта, 2026)долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Минфин России в Письме от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047 разъяснил, что задолженность признается безнадежным долгом и учитывается в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Минфин России в Письме от 20.06.2018 N 03-03-06/1/42047 разъяснил, что задолженность признается безнадежным долгом и учитывается в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором истекает срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, дебиторская задолженность считается безнадежной, если организацию-должника исключили из ЕГРЮЛ:
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, дебиторская задолженность считается безнадежной, если организацию-должника исключили из ЕГРЮЛ:
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2023 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)3. Само по себе списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики как безнадежной не прекращает обязательство общества (ст. 407 ГК РФ) и поэтому не может являться препятствием для проведения зачета. Равным образом конкурсный управляющий, возражая против проведения зачета, не вправе ссылаться на то, что его действия по списанию задолженности были одобрены решением собрания кредиторов и он лишь исполнял это решение, поскольку на управляющего возложена самостоятельная обязанность действовать добросовестно и разумно в интересах должника и сообщества его кредиторов.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)3. Само по себе списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики как безнадежной не прекращает обязательство общества (ст. 407 ГК РФ) и поэтому не может являться препятствием для проведения зачета. Равным образом конкурсный управляющий, возражая против проведения зачета, не вправе ссылаться на то, что его действия по списанию задолженности были одобрены решением собрания кредиторов и он лишь исполнял это решение, поскольку на управляющего возложена самостоятельная обязанность действовать добросовестно и разумно в интересах должника и сообщества его кредиторов.
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)По словам С.Д. Цыпкина, "списание недоимки по налогу можно рассматривать как исключительный способ прекращения налогового обязательства" <7>. Принятие налоговым органом решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию определяется в качестве самостоятельного основания для прекращения налогового правоотношения в Постановлении Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 г. N 32-П по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)По словам С.Д. Цыпкина, "списание недоимки по налогу можно рассматривать как исключительный способ прекращения налогового обязательства" <7>. Принятие налоговым органом решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию определяется в качестве самостоятельного основания для прекращения налогового правоотношения в Постановлении Конституционного Суда РФ от 2 июля 2020 г. N 32-П по делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина И.С. Машукова.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства вследствие невозможности его исполнения.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/1/74619)Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в пункте 2 статьи 266 Кодекса оснований в отдельности.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-03-06/1/74619)Таким образом, при списании задолженности налогоплательщик может отнести ее к безнадежной задолженности по каждому из перечисленных в пункте 2 статьи 266 Кодекса оснований в отдельности.