Бездоговорное потребление электроэнергии НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Бездоговорное потребление электроэнергии НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС в связи с невключением в налоговую базу стоимости неучтенной электроэнергии по актам о неучтенном потреблении электрической энергии у потребителя, фактически переданной налогоплательщиком потребителям. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что нормы НК РФ не относят бездоговорное потребление электроэнергии к операциям, облагаемым НДС. Суд также указал, что бездоговорное потребление электроэнергии по своей правовой природе является неосновательным обогащением лица, его осуществившего, за счет сетевой организации вследствие понесенных последней расходов на компенсацию потерь электроэнергии в сетях, которые она вынуждена нести из-за указанных неправомерных действий, следовательно, объекта налогообложения по НДС применительно к подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в данном случае не возникает.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС в связи с невключением в налоговую базу стоимости неучтенной электроэнергии по актам о неучтенном потреблении электрической энергии у потребителя, фактически переданной налогоплательщиком потребителям. Суд признал доначисление неправомерным, отметив, что нормы НК РФ не относят бездоговорное потребление электроэнергии к операциям, облагаемым НДС. Суд также указал, что бездоговорное потребление электроэнергии по своей правовой природе является неосновательным обогащением лица, его осуществившего, за счет сетевой организации вследствие понесенных последней расходов на компенсацию потерь электроэнергии в сетях, которые она вынуждена нести из-за указанных неправомерных действий, следовательно, объекта налогообложения по НДС применительно к подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в данном случае не возникает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при бездоговорном потреблении электроэнергии
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 6)"ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 6
(Русаков И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 6)"ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 6
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)При бездоговорном потреблении электроэнергии реализация для целей НДС может иметь место, только если известны лица, потребившие ее, и однозначно установлен соответствующий объем электроэнергии.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)При бездоговорном потреблении электроэнергии реализация для целей НДС может иметь место, только если известны лица, потребившие ее, и однозначно установлен соответствующий объем электроэнергии.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В одних ситуациях суды отмечают, что выбытие электроэнергии из владения сетевой организации без ее воли, в частности вследствие бездоговорного потребления электроэнергии, не облагается НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)В одних ситуациях суды отмечают, что выбытие электроэнергии из владения сетевой организации без ее воли, в частности вследствие бездоговорного потребления электроэнергии, не облагается НДС.
Статья: РСО может не начислять НДС при наличии доказательств "перетопа" системы
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 02.02.2022 N 305-ЭС21-19369 по делу N А40-13192/2016 указано: несмотря на то что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары (работы, услуги), в качестве элемента нормативного определения в п. 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, при передаче (потреблении) электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только как при известности в соответствующем налоговом периоде лиц, потребивших ее, так и при однозначном установлении объема фактической передачи (получения) электроэнергии. Учет электрической энергии (мощности) расчетным способом введен в гражданское законодательство для решения иных задач. В законодательстве о налогах в настоящее время отсутствуют нормы, допускающие исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом.
(Моряк Е.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 02.02.2022 N 305-ЭС21-19369 по делу N А40-13192/2016 указано: несмотря на то что обязательное наличие воли у лица, реализующего товары (работы, услуги), в качестве элемента нормативного определения в п. 1 ст. 39 НК РФ не предусмотрено, при передаче (потреблении) электроэнергии в бездоговорном режиме юридически значимая для целей НДС реализация может иметь место только как при известности в соответствующем налоговом периоде лиц, потребивших ее, так и при однозначном установлении объема фактической передачи (получения) электроэнергии. Учет электрической энергии (мощности) расчетным способом введен в гражданское законодательство для решения иных задач. В законодательстве о налогах в настоящее время отсутствуют нормы, допускающие исчисление для целей НДС реализованной электроэнергии расчетным способом.