Беспроцентный займ в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Беспроцентный займ в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2024 N 11АП-15044/2024 по делу N А72-13110/2023
Требование: О признании частично недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суммовая оценка бухгалтерского баланса стр. 1230 по итогам 2021 г. в сумме 7 600 000 руб. не свидетельствует о величине средств, выданных на дату 31.12.2021 по договору беспроцентного займа, так как в договоре указана максимальная сумма, которую может получить физическое лицо Гришин А.И.
Требование: О признании частично недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суммовая оценка бухгалтерского баланса стр. 1230 по итогам 2021 г. в сумме 7 600 000 руб. не свидетельствует о величине средств, выданных на дату 31.12.2021 по договору беспроцентного займа, так как в договоре указана максимальная сумма, которую может получить физическое лицо Гришин А.И.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Беспроцентный заем: налоговые последствия и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе выданный беспроцентный заем показывают в строке 1230, полученный - в строке 1510 или 1410 в зависимости от срока.
(Издательство "Главная книга", 2025)В балансе выданный беспроцентный заем показывают в строке 1230, полученный - в строке 1510 или 1410 в зависимости от срока.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Беспроцентные займы, выданные организацией, беспроцентные векселя, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) и принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы не являются финансовыми вложениями организации. Они формируют показатель с кодом 1230 "Дебиторская задолженность" в разд. II Бухгалтерского баланса.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 "Дебиторская задолженность" в разд. II Бухгалтерского баланса.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье "Дебиторская задолженность".
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)Как процентные, так и беспроцентные займы, предоставленные работникам, можно учитывать на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Не забудьте только, что в бухгалтерском балансе займы работникам, выданные под проценты, в любом случае должны сформировать показатель с кодом 1170 "Финансовые вложения" в разд. I "Внеоборотные активы" или показатель с кодом 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы".
(КонсультантПлюс, 2025)Как процентные, так и беспроцентные займы, предоставленные работникам, можно учитывать на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Не забудьте только, что в бухгалтерском балансе займы работникам, выданные под проценты, в любом случае должны сформировать показатель с кодом 1170 "Финансовые вложения" в разд. I "Внеоборотные активы" или показатель с кодом 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" в разд. II "Оборотные активы".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопрос 2: Если да, то просим пояснить, должен ли этот подход применяться ко всем видам дебиторской задолженности или только к отдельным (покупатели и заказчики, выданные авансы, выданные беспроцентные займы и т.д.)? Если не ко всем, то просим привести примеры видов ДЗ, которая при сроке погашения более 12 месяцев должна классифицироваться как внеоборотный актив.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Вопрос 2: Если да, то просим пояснить, должен ли этот подход применяться ко всем видам дебиторской задолженности или только к отдельным (покупатели и заказчики, выданные авансы, выданные беспроцентные займы и т.д.)? Если не ко всем, то просим привести примеры видов ДЗ, которая при сроке погашения более 12 месяцев должна классифицироваться как внеоборотный актив.
Статья: Применение статьи 88 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате в судебной практике
(Нохрина М.Л.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 2)5.8. Особенности возврата из депозита при банкротстве <18>. А.А. Горбачева подала в суд заявление о намерении погасить требования кредиторов должника-банкрота в полном объеме путем перечисления денежных средств в депозит нотариуса. Ссылаясь на то, что кредитор исключен из Единого государственного реестра юридических лиц, внесенные в депозит нотариуса денежные средства до настоящего времени не востребованы данным кредитором должника, А.А. Горбачева обратилась в арбитражный суд с заявлением о возврате. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из того, что исполнение обязательств А.А. Горбачевой за должника перед кредитором было признано вступившим в законную силу судебным актом, которым прекращено производство по делу о банкротстве должника. Учитывая, что погашение требований было осуществлено в рамках специальной процедуры, необходимо принимать во внимание нормы права, регулирующие сложившиеся правоотношения в рамках дела о банкротстве должника. Статьями 125, 113, 116 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) предусмотрено исполнение обязательств должника другими лицами с целью прекращения производства по делу и оздоровления предприятия-должника. Один из способов удовлетворения требований кредиторов предусмотрен пунктом 8 статьи 113 Закона о банкротстве - путем перечисления денежных средств заинтересованным лицом в депозит нотариуса. По итогам рассмотрения заявления при условии соответствия осуществленного удовлетворения требованиям определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении арбитражный суд выносит определение о признании требований кредиторов удовлетворенными (п. 11 ст. 113 Закона о банкротстве). При этом согласно пункту 14 статьи 113 Закона о банкротстве денежные средства, перечисленные на специальный банковский счет должника или в депозит нотариуса, считаются предоставленными должнику на условиях договора беспроцентного займа, срок которого определен моментом востребования, но не ранее окончания срока, на который было введено внешнее управление или конкурсное производство. Исходя из смысла указанной нормы лицо, которое удовлетворяет требования всех кредиторов, становится новым кредитором, между ним и должником возникает обязательство из договора беспроцентного займа, а потому А.А. Горбачева, погасив задолженность перед всеми реестровыми кредиторами за должника, вправе предъявить соответствующие требования о возврате суммы займа к ООО, являющемуся действующим юридическим лицом. Ссылка заявителя на пункт 3 статьи 327 ГК РФ, в соответствии с которым до получения кредитором денег или ценных бумаг из депозита нотариуса либо суда должник вправе потребовать возврата ему таких денег или ценных бумаг, а также дохода по ним, также несостоятельна в сложившихся правоотношениях, поскольку А.А. Горбачева, исполняя обязательства ООО перед его кредиторами, не является должником в понимании данной нормы, наделенным правом требования возврата внесенных ею в депозит нотариуса денежных средств в пользу третьего лица. Иное толкование нарушает баланс интересов сторон и после предоставления должнику денежных средств на условиях беспроцентного займа и прекращения производства по делу о банкротстве позволяет фактически обратить на них взыскание в одностороннем порядке, без согласования условий возврата займа с должником, не учитывая при этом волю кредитора, в пользу которого денежные средства внесены в депозит нотариуса в рамках специальной судебной процедуры, предусматривающей погашение требований кредиторов. Исходя из содержания вышеизложенных норм права А.А. Горбачева, добровольно исполнившая обязательства за должника, наделена правом требования денежных средств, переданных должнику в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), непосредственно с ООО в общем порядке, установленном действующим законодательством.
(Нохрина М.Л.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 2)5.8. Особенности возврата из депозита при банкротстве <18>. А.А. Горбачева подала в суд заявление о намерении погасить требования кредиторов должника-банкрота в полном объеме путем перечисления денежных средств в депозит нотариуса. Ссылаясь на то, что кредитор исключен из Единого государственного реестра юридических лиц, внесенные в депозит нотариуса денежные средства до настоящего времени не востребованы данным кредитором должника, А.А. Горбачева обратилась в арбитражный суд с заявлением о возврате. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявления, исходил из того, что исполнение обязательств А.А. Горбачевой за должника перед кредитором было признано вступившим в законную силу судебным актом, которым прекращено производство по делу о банкротстве должника. Учитывая, что погашение требований было осуществлено в рамках специальной процедуры, необходимо принимать во внимание нормы права, регулирующие сложившиеся правоотношения в рамках дела о банкротстве должника. Статьями 125, 113, 116 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) предусмотрено исполнение обязательств должника другими лицами с целью прекращения производства по делу и оздоровления предприятия-должника. Один из способов удовлетворения требований кредиторов предусмотрен пунктом 8 статьи 113 Закона о банкротстве - путем перечисления денежных средств заинтересованным лицом в депозит нотариуса. По итогам рассмотрения заявления при условии соответствия осуществленного удовлетворения требованиям определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении арбитражный суд выносит определение о признании требований кредиторов удовлетворенными (п. 11 ст. 113 Закона о банкротстве). При этом согласно пункту 14 статьи 113 Закона о банкротстве денежные средства, перечисленные на специальный банковский счет должника или в депозит нотариуса, считаются предоставленными должнику на условиях договора беспроцентного займа, срок которого определен моментом востребования, но не ранее окончания срока, на который было введено внешнее управление или конкурсное производство. Исходя из смысла указанной нормы лицо, которое удовлетворяет требования всех кредиторов, становится новым кредитором, между ним и должником возникает обязательство из договора беспроцентного займа, а потому А.А. Горбачева, погасив задолженность перед всеми реестровыми кредиторами за должника, вправе предъявить соответствующие требования о возврате суммы займа к ООО, являющемуся действующим юридическим лицом. Ссылка заявителя на пункт 3 статьи 327 ГК РФ, в соответствии с которым до получения кредитором денег или ценных бумаг из депозита нотариуса либо суда должник вправе потребовать возврата ему таких денег или ценных бумаг, а также дохода по ним, также несостоятельна в сложившихся правоотношениях, поскольку А.А. Горбачева, исполняя обязательства ООО перед его кредиторами, не является должником в понимании данной нормы, наделенным правом требования возврата внесенных ею в депозит нотариуса денежных средств в пользу третьего лица. Иное толкование нарушает баланс интересов сторон и после предоставления должнику денежных средств на условиях беспроцентного займа и прекращения производства по делу о банкротстве позволяет фактически обратить на них взыскание в одностороннем порядке, без согласования условий возврата займа с должником, не учитывая при этом волю кредитора, в пользу которого денежные средства внесены в депозит нотариуса в рамках специальной судебной процедуры, предусматривающей погашение требований кредиторов. Исходя из содержания вышеизложенных норм права А.А. Горбачева, добровольно исполнившая обязательства за должника, наделена правом требования денежных средств, переданных должнику в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), непосредственно с ООО в общем порядке, установленном действующим законодательством.
Статья: Пример расчета денежных потоков компании и акционеров с учетом данных бухгалтерской и управленческой отчетностей
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Пусть в какой-то момент времени группа партнеров (учредителей) решила создать компанию с уставным капиталом 10 тысяч рублей. Для создания компании партнеры привлекли 10 миллионов рублей собственных средств и 5 миллионов рублей заемных средств. Заем был получен под 12 процентов годовых с погашением основной суммы кредита через 5 лет равномерными траншами начиная с третьего года. После регистрации компании партнеры разместили по закрытой подписке 10 акций по номинальной стоимости 1 тысяча рублей за акцию. Инвестирование оставшихся собственных средств учредители решили оформить в форме долгосрочного беспроцентного займа на срок 5 лет с погашением основной суммы займа в конце срока и возможностью пролонгации кредита <1>. Привлеченные в результате размещения акций и получения кредита средства поступили на расчетный счет компании. В результате перед началом операционной деятельности компании ее баланс выглядел так, как показано в таблице 1.
(Козырь Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 11)Пусть в какой-то момент времени группа партнеров (учредителей) решила создать компанию с уставным капиталом 10 тысяч рублей. Для создания компании партнеры привлекли 10 миллионов рублей собственных средств и 5 миллионов рублей заемных средств. Заем был получен под 12 процентов годовых с погашением основной суммы кредита через 5 лет равномерными траншами начиная с третьего года. После регистрации компании партнеры разместили по закрытой подписке 10 акций по номинальной стоимости 1 тысяча рублей за акцию. Инвестирование оставшихся собственных средств учредители решили оформить в форме долгосрочного беспроцентного займа на срок 5 лет с погашением основной суммы займа в конце срока и возможностью пролонгации кредита <1>. Привлеченные в результате размещения акций и получения кредита средства поступили на расчетный счет компании. В результате перед началом операционной деятельности компании ее баланс выглядел так, как показано в таблице 1.
Статья: Правовая квалификация отношений по займу в судебной практике
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 4)Вопросам квалификации отношений по договору традиционно уделяется внимание, поскольку стабильность и устойчивость договорных правоотношений - те ценности, которые должны защищаться правопорядком <1>. В связи с этим высшая судебная инстанция указывает, что при правовой квалификации прежде всего необходимо учитывать существо законодательного регулирования соответствующего вида обязательств и признаки договоров, предусмотренных законом или иным правовым актом <2>. Вместе с тем интуитивные представления судей о справедливости приводят подчас к решениям, которые демонстрируют стремление восстановить баланс имущественных интересов сторон через отрицание договора займа и применение норм о неосновательном обогащении <3>. Проиллюстрируем это на примере, когда суд взыскал почти миллион рублей процентов за пользование чужими денежными средствами, хотя стороны состояли в отношениях беспроцентного займа <4>.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 4)Вопросам квалификации отношений по договору традиционно уделяется внимание, поскольку стабильность и устойчивость договорных правоотношений - те ценности, которые должны защищаться правопорядком <1>. В связи с этим высшая судебная инстанция указывает, что при правовой квалификации прежде всего необходимо учитывать существо законодательного регулирования соответствующего вида обязательств и признаки договоров, предусмотренных законом или иным правовым актом <2>. Вместе с тем интуитивные представления судей о справедливости приводят подчас к решениям, которые демонстрируют стремление восстановить баланс имущественных интересов сторон через отрицание договора займа и применение норм о неосновательном обогащении <3>. Проиллюстрируем это на примере, когда суд взыскал почти миллион рублей процентов за пользование чужими денежными средствами, хотя стороны состояли в отношениях беспроцентного займа <4>.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или если у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или если у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и формируют показатель "Дебиторская задолженность" в разд. II Бухгалтерского баланса.
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)В основном долгосрочная дебиторская задолженность организаций связана с предоставлением беспроцентных займов связанным сторонам. В большинстве случаев эта задолженность отражается в составе оборотных активов организации. В связи с тем что долгосрочная часть дебиторской задолженности не соответствует критериям отнесения к оборотным активам, целесообразно показывать ее в балансе отдельной статьей в разделе "Внеоборотные активы". На основании ФСБУ 4/2023 в составе оборотных активов должна быть отражена только дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, а также прочая дебиторская задолженность, связанная с обычным операционным циклом, независимо от срока ее погашения <16>.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)В основном долгосрочная дебиторская задолженность организаций связана с предоставлением беспроцентных займов связанным сторонам. В большинстве случаев эта задолженность отражается в составе оборотных активов организации. В связи с тем что долгосрочная часть дебиторской задолженности не соответствует критериям отнесения к оборотным активам, целесообразно показывать ее в балансе отдельной статьей в разделе "Внеоборотные активы". На основании ФСБУ 4/2023 в составе оборотных активов должна быть отражена только дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, а также прочая дебиторская задолженность, связанная с обычным операционным циклом, независимо от срока ее погашения <16>.