Бензопила основное средство
Подборка наиболее важных документов по запросу Бензопила основное средство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным единовременное списание предпринимателем в расходы при исчислении НДФЛ и ЕСН стоимости бензопил, отклонив ссылку на п. "г" введения Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-94), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а также Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н. Как указал суд, названные нормы применяются в целях бухучета, который индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не ведут. В целях налогового учета бензопилы являются амортизируемым имуществом, поскольку соответствуют критериям такого имущества, определенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, не названы в п. 2 ст. 256 НК РФ в качестве амортизируемого имущества, не подлежащего амортизации, не относятся к имуществу, подлежащему исключению из состава амортизируемого на основании п. 3 ст. 256 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" бензопилы относятся к первой амортизационной группе как все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. Поэтому их стоимость в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ и подп. 3 п. 16 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 13.08.2002 N 86н, должна была включаться предпринимателем в расходы только в части начисленной за этот налоговый период амортизации.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал неправомерным единовременное списание предпринимателем в расходы при исчислении НДФЛ и ЕСН стоимости бензопил, отклонив ссылку на п. "г" введения Общероссийского классификатора основных фондов (ОК 013-94), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, п. 50 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а также Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н. Как указал суд, названные нормы применяются в целях бухучета, который индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не ведут. В целях налогового учета бензопилы являются амортизируемым имуществом, поскольку соответствуют критериям такого имущества, определенным в п. 1 ст. 256 НК РФ, не названы в п. 2 ст. 256 НК РФ в качестве амортизируемого имущества, не подлежащего амортизации, не относятся к имуществу, подлежащему исключению из состава амортизируемого на основании п. 3 ст. 256 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" бензопилы относятся к первой амортизационной группе как все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно. Поэтому их стоимость в соответствии с подп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ и подп. 3 п. 16 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 13.08.2002 N 86н, должна была включаться предпринимателем в расходы только в части начисленной за этот налоговый период амортизации.
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Суд признал, что предприниматель нарушил положения п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ, не приняв на налоговый учет бензопилы стоимостью 16 тыс. руб. в качестве амортизируемых основных средств, не определил срок их полезного использования, не начислял амортизацию, проведенное предпринимателем единовременное списание в расходы стоимости бензопил неправомерно. Суд посчитал ошибочными ссылки предпринимателя на п. "г" введения Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), подп. "г" п. 50 Правил бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, а также на Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н, так как эти документы применимы только для целей бухгалтерского учета, который предприниматели в соответствии со ст. 4 Закона о бухгалтерском учете не ведут, а ОКОФ применяют только организации. Бензопилы в целях налогового учета считаются амортизируемым имуществом, поскольку соответствуют критериям п. 1 ст. 256 НК РФ. По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительством РФ от 1 января 2002 г. N 1, бензопилы относятся к первой амортизационной группе со сроком полезного использования от одного года до двух лет (код ОКОФ 14 2941150-14 2941155).
(Д.М. Щекин)Суд признал, что предприниматель нарушил положения п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ, не приняв на налоговый учет бензопилы стоимостью 16 тыс. руб. в качестве амортизируемых основных средств, не определил срок их полезного использования, не начислял амортизацию, проведенное предпринимателем единовременное списание в расходы стоимости бензопил неправомерно. Суд посчитал ошибочными ссылки предпринимателя на п. "г" введения Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), подп. "г" п. 50 Правил бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, а также на Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. N 135н, так как эти документы применимы только для целей бухгалтерского учета, который предприниматели в соответствии со ст. 4 Закона о бухгалтерском учете не ведут, а ОКОФ применяют только организации. Бензопилы в целях налогового учета считаются амортизируемым имуществом, поскольку соответствуют критериям п. 1 ст. 256 НК РФ. По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительством РФ от 1 января 2002 г. N 1, бензопилы относятся к первой амортизационной группе со сроком полезного использования от одного года до двух лет (код ОКОФ 14 2941150-14 2941155).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: К каким коду ОКОФ и амортизационной группе относится бензопила?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, для того чтобы правильно определить срок амортизации для целей учета стоимости объектов основных средств в расходах по налогу прибыль, необходимо определить, какой код ОКОФ подходит к рассматриваемому объекту, и в зависимости от этого определить, к какой амортизационной группе необходимо отнести объект. То есть выбор амортизационной группы, а значит, период списания связан с определением подходящего по наименованию кода ОКОФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Таким образом, для того чтобы правильно определить срок амортизации для целей учета стоимости объектов основных средств в расходах по налогу прибыль, необходимо определить, какой код ОКОФ подходит к рассматриваемому объекту, и в зависимости от этого определить, к какой амортизационной группе необходимо отнести объект. То есть выбор амортизационной группы, а значит, период списания связан с определением подходящего по наименованию кода ОКОФ.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по налогу на доходы физических лиц за январь - июнь 2006 года"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В ходе проведенной выездной налоговой проверки соблюдения предпринимателем налогового законодательства за 2003 год налоговый орган установил, что в проверенном периоде предприниматель осуществлял заготовку, переработку и реализацию древесины, налогоплательщиком приобретены основные средства (распределитель, две кабины МАЗ, коленвал, комплект гусениц, раму, гидроцилиндр рукояти, 2 комплекта гусениц, 3 бензопилы). Данные основные средства были предпринимателем списаны в том же году, и их стоимость в нарушение пункта 1 статьи 221 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" была неправомерно включена в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)В ходе проведенной выездной налоговой проверки соблюдения предпринимателем налогового законодательства за 2003 год налоговый орган установил, что в проверенном периоде предприниматель осуществлял заготовку, переработку и реализацию древесины, налогоплательщиком приобретены основные средства (распределитель, две кабины МАЗ, коленвал, комплект гусениц, раму, гидроцилиндр рукояти, 2 комплекта гусениц, 3 бензопилы). Данные основные средства были предпринимателем списаны в том же году, и их стоимость в нарушение пункта 1 статьи 221 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" была неправомерно включена в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Нормативные акты
Решение Свердловского УФАС России от 03.03.2025 по жалобе N 066/01/18.1-399/2025
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 3, ч. 3.2 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.Бригадная машина 3 (М9min) 10 Бензопила 20 (М10min) Заверенные участником копии карточек учета основных средств и/или иные документы, подтверждающие наличие в собственности материально-технических ресурсов, и/или договоры аренды на МТР 11 Кусторез 8 (М11min) 12 Производственная база 1 (М12min) Заверенная участником копия свидетельства о праве собственности или выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), или договора аренды, или договора о намерении заключения договора аренды для заключения Соглашений по расчистке и/или расширению по месту проведения работ: Тюменская область, ХМАО-ЮГРА, ЯНАО Согласно третьему доводу жалобы по критериям "Наличие квалифицированных кадровых ресурсов" и "Наличие МТР" приведены таблицы с разделением требований по регионам выполнения работ, НО отсутствует деление по принципиально разным видам работ. Между тем, часть V "Техническая часть" содержит Технические задания с разделением как по регионам, так и по ВИДАМ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 3, ч. 3.2 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной; предписание не выдавать.Бригадная машина 3 (М9min) 10 Бензопила 20 (М10min) Заверенные участником копии карточек учета основных средств и/или иные документы, подтверждающие наличие в собственности материально-технических ресурсов, и/или договоры аренды на МТР 11 Кусторез 8 (М11min) 12 Производственная база 1 (М12min) Заверенная участником копия свидетельства о праве собственности или выписки из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН), или договора аренды, или договора о намерении заключения договора аренды для заключения Соглашений по расчистке и/или расширению по месту проведения работ: Тюменская область, ХМАО-ЮГРА, ЯНАО Согласно третьему доводу жалобы по критериям "Наличие квалифицированных кадровых ресурсов" и "Наличие МТР" приведены таблицы с разделением требований по регионам выполнения работ, НО отсутствует деление по принципиально разным видам работ. Между тем, часть V "Техническая часть" содержит Технические задания с разделением как по регионам, так и по ВИДАМ ВЫПОЛНЕНИЯ РАБОТ.
Приказ ГФС России от 30.05.2024 N 133
(ред. от 16.12.2024)
"Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации и ее территориальных органов"12.121. Затраты на приобретение ручного бензинового инструмента (пилы, воздуходувки и т.д.)
(ред. от 16.12.2024)
"Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций Государственной фельдъегерской службы Российской Федерации и ее территориальных органов"12.121. Затраты на приобретение ручного бензинового инструмента (пилы, воздуходувки и т.д.)
Вопрос: О нецелевом использовании средств федерального бюджета, о заполнении унифицированных форм документации по учету кассовых операций, об искажении бухгалтерской отчетности, а также о расходовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 02-07-10/2383)Учитывая изложенное, Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России сообщает, что бюджетные расходы на приобретение бензопилы (со сроком использования более 12 месяцев), предусмотренные в смете по доходам от аренды федерального имущества по коду классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 310 "Увеличение стоимости основных средств" и санкционированные по коду КОСГУ 310, являются правомерными.
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2010 N 02-07-10/2383)Учитывая изложенное, Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России сообщает, что бюджетные расходы на приобретение бензопилы (со сроком использования более 12 месяцев), предусмотренные в смете по доходам от аренды федерального имущества по коду классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) 310 "Увеличение стоимости основных средств" и санкционированные по коду КОСГУ 310, являются правомерными.
Статья: Еще раз о нецелевом использовании бюджетных средств
(Бычков С.С.)
("Бюджетный учет", 2010, N 7)Бюджетное учреждение задает вопрос о правомерности действий проверяющих, установивших нецелевое использование бюджетных средств учреждения, выразившееся в проведении оплаты расходов на приобретение бензопилы (со сроком использования более 12 месяцев) по коду 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Проверяющие основывались на положениях Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 (в них такой объект не предусмотрен).
(Бычков С.С.)
("Бюджетный учет", 2010, N 7)Бюджетное учреждение задает вопрос о правомерности действий проверяющих, установивших нецелевое использование бюджетных средств учреждения, выразившееся в проведении оплаты расходов на приобретение бензопилы (со сроком использования более 12 месяцев) по коду 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Проверяющие основывались на положениях Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 (в них такой объект не предусмотрен).
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)По мнению инспекции, бензопилы согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (первая группа по кодам ОКОФ 14 2941150, 14 2941155 - инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения) являются основными средствами и их стоимость должна списываться на расходы через амортизационные начисления. По мнению инспекции, установка "отвала" на трактор С-150 является модернизацией основного средства.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)По мнению инспекции, бензопилы согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (первая группа по кодам ОКОФ 14 2941150, 14 2941155 - инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения) являются основными средствами и их стоимость должна списываться на расходы через амортизационные начисления. По мнению инспекции, установка "отвала" на трактор С-150 является модернизацией основного средства.
Вопрос: Медицинскому учреждению необходимо приобрести основное средство взамен вышедшего из строя. Как отразить его приобретение через подотчетное лицо? Правомерна ли данная операция?
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Далее отметим, что при отражении операций, связанных с приобретением нефинансовых активов, следует учитывать критерии отнесения нефинансового актива к основным средствам или материальным запасам. В соответствии с определением, приведенным в п. 38 Инструкции N 157н, к объектам основных средств относятся материальные объекты независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации либо сданные в аренду. Следовательно, объектами основных средств являются стол, стул, тумбочка, принтер, сканер и другие объекты, стоимость которых не так значительна и которые могут использоваться учреждением в течение нескольких лет. В то же время отдельные виды материальных запасов могут иметь внушительную стоимость (например, бензопила, автомобильный двигатель и др.).
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Далее отметим, что при отражении операций, связанных с приобретением нефинансовых активов, следует учитывать критерии отнесения нефинансового актива к основным средствам или материальным запасам. В соответствии с определением, приведенным в п. 38 Инструкции N 157н, к объектам основных средств относятся материальные объекты независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации либо сданные в аренду. Следовательно, объектами основных средств являются стол, стул, тумбочка, принтер, сканер и другие объекты, стоимость которых не так значительна и которые могут использоваться учреждением в течение нескольких лет. В то же время отдельные виды материальных запасов могут иметь внушительную стоимость (например, бензопила, автомобильный двигатель и др.).
Статья: Интерпретация основных средств в бухгалтерском учете и экономическом анализе для оценки эффективности их использования
(Чистяков Ю.Р.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 11)По различным отраслям и производствам можно привести множество примеров, когда основные средства учитываются в качестве материально-производственных запасов. Например, в очковой оптике используются в производстве более 12 мес., но имеют стоимость менее 40 000 руб. такие активы, как диоптриметр, дефектоскоп, шлифовальный станок и др. Эти хозяйственные средства оказывают воздействие на обрабатываемые материалы, используются при оказании услуг, т.е. являются основными средствами по своей сущности. В сфере общественного питания и обслуживания - это бытовая техника: чайники, микроволновые печи, газовые и электрические плиты, стиральные машины и др. В сельском и лесном хозяйстве - ветеринарный и хозяйственный инструмент, бензопилы и т.д. Общая же стоимость этих средств труда, учитываемых не в составе основных средств, может составлять значительную величину как для малых, так и для средних предприятий.
(Чистяков Ю.Р.)
("Бухгалтер и закон", 2011, N 11)По различным отраслям и производствам можно привести множество примеров, когда основные средства учитываются в качестве материально-производственных запасов. Например, в очковой оптике используются в производстве более 12 мес., но имеют стоимость менее 40 000 руб. такие активы, как диоптриметр, дефектоскоп, шлифовальный станок и др. Эти хозяйственные средства оказывают воздействие на обрабатываемые материалы, используются при оказании услуг, т.е. являются основными средствами по своей сущности. В сфере общественного питания и обслуживания - это бытовая техника: чайники, микроволновые печи, газовые и электрические плиты, стиральные машины и др. В сельском и лесном хозяйстве - ветеринарный и хозяйственный инструмент, бензопилы и т.д. Общая же стоимость этих средств труда, учитываемых не в составе основных средств, может составлять значительную величину как для малых, так и для средних предприятий.
Статья: Ремонтные мастерские
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)Бензопила дороже 20 000 руб., а срок ее полезного использования более 12 месяцев. Значит, ее следует учитывать в составе основных средств. При упрощенной системе НДС не возмещается, поэтому налог увеличивает первоначальную стоимость объекта. Ее списывают на расходы равными долями в последние числа кварталов до конца налогового периода после оплаты имущества и ввода в эксплуатацию. Все требования выполнены 8 декабря 2008 г. Декабрь - последний месяц IV квартала, поэтому 31 декабря первоначальную стоимость бензопилы (23 600 руб.) можно отразить полностью (см. табл. 2).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 12)Бензопила дороже 20 000 руб., а срок ее полезного использования более 12 месяцев. Значит, ее следует учитывать в составе основных средств. При упрощенной системе НДС не возмещается, поэтому налог увеличивает первоначальную стоимость объекта. Ее списывают на расходы равными долями в последние числа кварталов до конца налогового периода после оплаты имущества и ввода в эксплуатацию. Все требования выполнены 8 декабря 2008 г. Декабрь - последний месяц IV квартала, поэтому 31 декабря первоначальную стоимость бензопилы (23 600 руб.) можно отразить полностью (см. табл. 2).
Вопрос: ...В акте проверки приобретение бензопилы по коду 310 КОСГУ отмечено как нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ и п. 51 Инструкции N 148н, что по ст. 289 БК РФ считается нецелевым использованием бюджетных средств. Администрация учреждения не согласна, поскольку из п. 15 Инструкции N 148н следует, что, если ожидаемый срок использования объекта больше 12 месяцев, он учитывается в составе ОС учреждения. Кто прав?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)"Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9
Статья: Нецелевое использование бюджетных средств: проблемы квалификации и ответственность
(Бычков С.С.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2010, N 8)Бюджетное учреждение задает вопрос о правомерности действий проверяющих, установивших нецелевое использование бюджетных средств учреждения, выразившееся в проведении оплаты расходов на приобретение бензопилы (со сроком использования более 12 месяцев) по коду 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Проверяющие основывались на положениях Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (в них такой объект не предусмотрен).
(Бычков С.С.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2010, N 8)Бюджетное учреждение задает вопрос о правомерности действий проверяющих, установивших нецелевое использование бюджетных средств учреждения, выразившееся в проведении оплаты расходов на приобретение бензопилы (со сроком использования более 12 месяцев) по коду 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ. Проверяющие основывались на положениях Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (в них такой объект не предусмотрен).