Базы рсв и 6-ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Базы рсв и 6-ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам анализа отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам ему было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений в связи с наличием информации о возможном занижении базы по страховым взносам и выплате заработной платы "в конвертах". Налогоплательщик, в свою очередь, неоднократно направлял заявления об ознакомлении с материалами проверки, на которые ИФНС отвечала отказом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам анализа отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам ему было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений в связи с наличием информации о возможном занижении базы по страховым взносам и выплате заработной платы "в конвертах". Налогоплательщик, в свою очередь, неоднократно направлял заявления об ознакомлении с материалами проверки, на которые ИФНС отвечала отказом.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2024 N 18АП-10158/2024, 18АП-10511/2024 по делу N А47-6541/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Кроме того, судебная коллегия отмечает, что истцом по первоначальному иску в суде первой инстанции заявлены ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных документов, подтверждающих наличие материально-технической базы и штатную численность сотрудников в период 2020-2022, позволяющие по мнению предпринимателя осуществлять ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств: договоры ИП Котеновой Д.А. с АО "Газораспределение Оренбург", МБУ "Муниципальное хозяйство Сорочинского городского округа Оренбургской области", ООО "Сорочинский элеватор" Сорочинское ДУ ГУП "Оренбургремдорстрой", КХ "Колос", ООО "Уранское" ИП Зверев В.И.,ООО "Стрела", ООО "СпецТрансПоволжье-1", декларации ИП Котеновой Д.А. 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам за период с 2020-2022 год с отметкой о получении Межрайонной ИФНС России N 4 по Оренбургской области (содержаться в материалах электронного дела, от 16.05.2024).
Требование: О взыскании задолженности по договору.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Кроме того, судебная коллегия отмечает, что истцом по первоначальному иску в суде первой инстанции заявлены ходатайства о приобщении к материалам дела дополнительных документов, подтверждающих наличие материально-технической базы и штатную численность сотрудников в период 2020-2022, позволяющие по мнению предпринимателя осуществлять ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств: договоры ИП Котеновой Д.А. с АО "Газораспределение Оренбург", МБУ "Муниципальное хозяйство Сорочинского городского округа Оренбургской области", ООО "Сорочинский элеватор" Сорочинское ДУ ГУП "Оренбургремдорстрой", КХ "Колос", ООО "Уранское" ИП Зверев В.И.,ООО "Стрела", ООО "СпецТрансПоволжье-1", декларации ИП Котеновой Д.А. 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам за период с 2020-2022 год с отметкой о получении Межрайонной ИФНС России N 4 по Оренбургской области (содержаться в материалах электронного дела, от 16.05.2024).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: В организации образовалась задолженность по заработной плате и налогам по ней. Какая налоговая база должна быть указана в РСВ и 6-НДФЛ с учетом долга?
Статья: Пояснения в налоговую к форме 6-НДФЛ в 2023 году: оснований стало меньше
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Раньше было так: система проверки отчетности в ИФНС сверяла налоговую базу, примененную для расчета страховых взносов и указанную в РСВ с базой по форме 6-НДФЛ. Если базы отличались, налоговая отправляла требование о представлении пояснений к 6-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Раньше было так: система проверки отчетности в ИФНС сверяла налоговую базу, примененную для расчета страховых взносов и указанную в РСВ с базой по форме 6-НДФЛ. Если базы отличались, налоговая отправляла требование о представлении пояснений к 6-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 15.04.2024 N БС-4-11/4421@
<О направлении требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ>Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
<О направлении требований о представлении пояснений в рамках проведения камеральных налоговых проверок расчетов по форме 6-НДФЛ>Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам анализа отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам ему было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений в связи с наличием информации о возможном занижении базы по страховым взносам и выплате заработной платы "в конвертах". Налогоплательщик, в свою очередь, неоднократно направлял заявления об ознакомлении с материалами проверки, на которые ИФНС отвечала отказом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, по результатам анализа отчетности по форме 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам ему было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений в связи с наличием информации о возможном занижении базы по страховым взносам и выплате заработной платы "в конвертах". Налогоплательщик, в свою очередь, неоднократно направлял заявления об ознакомлении с материалами проверки, на которые ИФНС отвечала отказом.
Вопрос: Премия за предшествующий год начислена в мае текущего года. Отпускные в связи с выплатой премии пересчитаны в июне, а выплачены в июле текущего года. Как организации начислить страховые взносы и НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных и отразить их в расчете по страховым взносам и в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Премия за предшествующий год начислена в мае текущего года. Отпускные в связи с выплатой премии пересчитаны в июне, а выплачены в июле текущего года. Как организации начислить страховые взносы и НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных и отразить их в расчете по страховым взносам и в расчете 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Премия за предшествующий год начислена в мае текущего года. Отпускные в связи с выплатой премии пересчитаны в июне, а выплачены в июле текущего года. Как организации начислить страховые взносы и НДФЛ в связи с перерасчетом отпускных и отразить их в расчете по страховым взносам и в расчете 6-НДФЛ?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.03.2023 N Ф01-8832/2022 <Компании не удалось оспорить доначисления страховых взносов с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Проверить правильность заполнения нового бланка РСВ можно с помощью Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ (примечательно, что эти "свежие" КС уже несколько раз скорректировали). Большинство соотношений касается внутридокументных показателей, однако есть и междокументные (например, между РСВ и персонифицированными сведениями о физлицах). КС, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД из 6-НДФЛ не могла быть меньше базы по взносам из РСВ, отменено (Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@).
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Проверить правильность заполнения нового бланка РСВ можно с помощью Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ (примечательно, что эти "свежие" КС уже несколько раз скорректировали). Большинство соотношений касается внутридокументных показателей, однако есть и междокументные (например, между РСВ и персонифицированными сведениями о физлицах). КС, по которому сумма доходов по трудовым договорам и ГПД из 6-НДФЛ не могла быть меньше базы по взносам из РСВ, отменено (Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@).
Вопрос: Как ответить на требование о представлении пояснений по расхождениям показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Так, контрольными соотношениями, направленными Письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@, предусмотрено, что сумма строки 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и строки 113 разд. 2 расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна строке 050 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений). В противном случае возможно занижение налоговой базы.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Так, контрольными соотношениями, направленными Письмом ФНС России от 18.02.2022 N БС-4-11/1981@, предусмотрено, что сумма строки 112 разд. 2 расчета 6-НДФЛ и строки 113 разд. 2 расчета 6-НДФЛ должна быть больше или равна строке 050 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений). В противном случае возможно занижение налоговой базы.
Типовая ситуация: Удержание за неотработанные дни отпуска: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Минфин рекомендует скорректировать базу по НДФЛ и взносам за период выплаты отпускных на излишне выплаченную сумму и сдать уточненные 6-НДФЛ и РСВ. Однако вместо корректировки можно в периоде увольнения начислить НДФЛ и взносы с разности между выплатами при увольнении и удержанными отпускными. Суммы НДФЛ и взносов и выплаты работнику от этого не изменятся (Письма Минфина от 30.10.2015 N 03-04-07/62635, от 17.10.2022 N 03-15-05/100327).
(Издательство "Главная книга", 2025)Минфин рекомендует скорректировать базу по НДФЛ и взносам за период выплаты отпускных на излишне выплаченную сумму и сдать уточненные 6-НДФЛ и РСВ. Однако вместо корректировки можно в периоде увольнения начислить НДФЛ и взносы с разности между выплатами при увольнении и удержанными отпускными. Суммы НДФЛ и взносов и выплаты работнику от этого не изменятся (Письма Минфина от 30.10.2015 N 03-04-07/62635, от 17.10.2022 N 03-15-05/100327).
Статья: Работник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В справке о доходах работника, которую работодатель сдаст в ИФНС по окончании 2023 г. (приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ), сами отпускные будут доходом июня, а доплата - доходом июля. А вот код дохода у них одинаковый - 2012 <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)В справке о доходах работника, которую работодатель сдаст в ИФНС по окончании 2023 г. (приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ), сами отпускные будут доходом июня, а доплата - доходом июля. А вот код дохода у них одинаковый - 2012 <6>.
Статья: РСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- сумма дохода из 6-НДФЛ за минусом дивидендов должна быть больше базы по взносам или равна ей (строка 110 - строка 111 раздела 2 6-НДФЛ >= строка 050 графы 1 подраздела 1 раздела 1 РСВ). Если такой доход из 6-НДФЛ меньше базы по взносам, ИФНС запросит пояснения <15>. Странная получается ситуация. В январе этого года ФНС отменила похожее соотношение по старым формам 6-НДФЛ и РСВ <16>. А в марте вновь утверждает соотношение по проверке НДФЛ-доходов с базой по взносам. И это при том, что в 6-НДФЛ доходы отражают по дате выплаты, а в РСВ - по дате начисления. И конечно, если соотношение не будет выполняться, вам придется это пояснять.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)- сумма дохода из 6-НДФЛ за минусом дивидендов должна быть больше базы по взносам или равна ей (строка 110 - строка 111 раздела 2 6-НДФЛ >= строка 050 графы 1 подраздела 1 раздела 1 РСВ). Если такой доход из 6-НДФЛ меньше базы по взносам, ИФНС запросит пояснения <15>. Странная получается ситуация. В январе этого года ФНС отменила похожее соотношение по старым формам 6-НДФЛ и РСВ <16>. А в марте вновь утверждает соотношение по проверке НДФЛ-доходов с базой по взносам. И это при том, что в 6-НДФЛ доходы отражают по дате выплаты, а в РСВ - по дате начисления. И конечно, если соотношение не будет выполняться, вам придется это пояснять.
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Соответственно, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)Соответственно, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов расчета по страховым взносам могут не совпадать.
Статья: Что делать работодателю, если умер работник
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Налоговый учет. Зарплата, премии, доплаты, надбавки, компенсация за неиспользованный отпуск, больничные, матпомощь, выплачиваемые членам семьи умершего работника или его иждивенцам, НДФЛ не облагаются <18>. В расчете 6-НДФЛ указанные выплаты отражать не нужно, поскольку в нем не указываются доходы, не облагаемые НДФЛ.