БАзовая доходность енвд грузоперевозки
Подборка наиболее важных документов по запросу БАзовая доходность енвд грузоперевозки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 27.09.2018 N 2462-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Паньчука Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем десятым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"В рамках своей компетенции федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 1 статьи 346.26), установил объект налогообложения и порядок определения налоговой базы (пункты 1 и 2 статьи 346.29), определил физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и их базовую доходность (пункт 3 статьи 346.29). К отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, относится в том числе оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26). При этом сущностные характеристики транспортного средства в целях применения указанной системы налогообложения следуют из буквального смысла положений абзаца десятого статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации: во внимание принимается его эксплуатационное предназначение для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, определяемое при помощи государственной технической документации на автотранспортное средство (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2017 года N 1803-О).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Паньчука Сергея Васильевича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем десятым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"В рамках своей компетенции федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 1 статьи 346.26), установил объект налогообложения и порядок определения налоговой базы (пункты 1 и 2 статьи 346.29), определил физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и их базовую доходность (пункт 3 статьи 346.29). К отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, относится в том числе оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26). При этом сущностные характеристики транспортного средства в целях применения указанной системы налогообложения следуют из буквального смысла положений абзаца десятого статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации: во внимание принимается его эксплуатационное предназначение для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, определяемое при помощи государственной технической документации на автотранспортное средство (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2017 года N 1803-О).
Определение Конституционного Суда РФ от 28.09.2017 N 1803-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Задиры Виктора Владимировича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем десятым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"В рамках своей компетенции федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 1 статьи 346.26), установил объект налогообложения и порядок определения налоговой базы (пункты 1 и 2 статьи 346.29), определил физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и их базовую доходность (пункт 3 статьи 346.29). К отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, относится в том числе оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26). При этом сущностные характеристики транспортного средства в целях применения указанной системы налогообложения следуют из буквального смысла положений абзаца десятого статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации: во внимание принимается его эксплуатационное предназначение для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, определяемое при помощи государственной технической документации на автотранспортное средство.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Задиры Виктора Владимировича на нарушение его конституционных прав подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 и абзацем десятым статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации"В рамках своей компетенции федеральный законодатель предусмотрел в Налоговом кодексе Российской Федерации систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 1 статьи 346.26), установил объект налогообложения и порядок определения налоговой базы (пункты 1 и 2 статьи 346.29), определил физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и их базовую доходность (пункт 3 статьи 346.29). К отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых уплачивается единый налог на вмененный доход, относится в том числе оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26). При этом сущностные характеристики транспортного средства в целях применения указанной системы налогообложения следуют из буквального смысла положений абзаца десятого статьи 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации: во внимание принимается его эксплуатационное предназначение для перевозки по дорогам пассажиров и грузов, определяемое при помощи государственной технической документации на автотранспортное средство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Предупреждение Тульского УФАС России от 19.01.2018 N 10
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>- установления К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для таких услуг, в соответствие с требованиями части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
<О прекращении действий, которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства>- установления К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности при исчислении суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для таких услуг, в соответствие с требованиями части 1 статьи 15 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции".
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 15.03.2004 N 07-08/5620
"О заполнении декларации по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности"В соответствии с общими требованиями, предъявляемыми к заполнению декларации по ЕНВД, все количественные показатели декларации указываются в единицах. Следовательно, при определении величины базовой доходности по ЕНВД значения физических показателей: количество работников, включая индивидуального предпринимателя, площадь торгового зала (в квадратных метрах), количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов, должны включаться в целых числах. При этом если физический показатель содержит первый знак после запятой менее 5, значение целого числа (физического показателя) не меняется. В случае если первый знак после запятой равен или более 5, значение целого числа (физического показателя) увеличивается на единицу.
"О заполнении декларации по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности"В соответствии с общими требованиями, предъявляемыми к заполнению декларации по ЕНВД, все количественные показатели декларации указываются в единицах. Следовательно, при определении величины базовой доходности по ЕНВД значения физических показателей: количество работников, включая индивидуального предпринимателя, площадь торгового зала (в квадратных метрах), количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов, должны включаться в целых числах. При этом если физический показатель содержит первый знак после запятой менее 5, значение целого числа (физического показателя) не меняется. В случае если первый знак после запятой равен или более 5, значение целого числа (физического показателя) увеличивается на единицу.
Статья: Разъяснения по "вмененным" перевозкам под занавес уходящего года
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)За ответом обратимся к Письму Минфина России от 25.10.2010 N 03-11-11/282. Нормами п. 2 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и предприниматели, занимающиеся перевозками пассажиров и грузов, обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Таким образом, местом осуществления деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг для целей применения "вмененки" признается муниципальный район, городской округ или города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в которых организация (предприниматель) находится на учете в качестве плательщика единого налога. При этом не имеет значения, где расположены пункты отправления и назначения перевозимых грузов - ЕНВД уплачивается по месту регистрации "вмененного" перевозчика, соответственно, там же определяется корректирующий коэффициент базовой доходности К2.
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)За ответом обратимся к Письму Минфина России от 25.10.2010 N 03-11-11/282. Нормами п. 2 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и предприниматели, занимающиеся перевозками пассажиров и грузов, обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Таким образом, местом осуществления деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг для целей применения "вмененки" признается муниципальный район, городской округ или города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в которых организация (предприниматель) находится на учете в качестве плательщика единого налога. При этом не имеет значения, где расположены пункты отправления и назначения перевозимых грузов - ЕНВД уплачивается по месту регистрации "вмененного" перевозчика, соответственно, там же определяется корректирующий коэффициент базовой доходности К2.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.02.2011 N 03-11-11/23 <Индивидуальный предприниматель и автотранспортные услуги>
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 6)Для примера берем квартал, то есть налоговый период при ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ). В отношении грузоперевозок физическим показателем является количество транспортных средств, а базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц с одного грузовика. В отношении перевозок пассажиров физический показатель - это количество посадочных мест, каждому из которых назначена месячная базовая доходность в размере 1500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Так что, например, обычный легковой автомобиль (4 посадочных места) имеет базовую доходность в размере 6000 руб. в месяц (1500 руб. x 4 места), а пассажирская "Газель", у которой 13 посадочных мест, - 19 500 руб. в месяц (1500 руб. x 13 мест).
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 6)Для примера берем квартал, то есть налоговый период при ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ). В отношении грузоперевозок физическим показателем является количество транспортных средств, а базовая доходность составляет 6000 руб. в месяц с одного грузовика. В отношении перевозок пассажиров физический показатель - это количество посадочных мест, каждому из которых назначена месячная базовая доходность в размере 1500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Так что, например, обычный легковой автомобиль (4 посадочных места) имеет базовую доходность в размере 6000 руб. в месяц (1500 руб. x 4 места), а пассажирская "Газель", у которой 13 посадочных мест, - 19 500 руб. в месяц (1500 руб. x 13 мест).
Статья: На заметку "вмененным" перевозчикам
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В гл. 26.3 НК РФ уплата ЕНВД разделена между пассажирскими и грузовыми перевозками (введены разные физические показатели и базовые доходности). Имеет ли право представительный орган муниципального образования установить систему налогообложения в виде ЕНВД только по перевозкам грузов? Справедливо ли обратное утверждение в отношении применения "вмененки" лишь по перевозкам пассажиров? Прежде чем искать ответы на поставленные вопросы, нужно учесть, что пассажирские перевозки согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности <1> разделены на следующие подвиды:
(Панкратова А.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В гл. 26.3 НК РФ уплата ЕНВД разделена между пассажирскими и грузовыми перевозками (введены разные физические показатели и базовые доходности). Имеет ли право представительный орган муниципального образования установить систему налогообложения в виде ЕНВД только по перевозкам грузов? Справедливо ли обратное утверждение в отношении применения "вмененки" лишь по перевозкам пассажиров? Прежде чем искать ответы на поставленные вопросы, нужно учесть, что пассажирские перевозки согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности <1> разделены на следующие подвиды:
Статья: Новая форма декларации по единому налогу на вмененный доход
(Андреев И.М.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 1-2)Некоторые организации при исчислении ЕНВД применяют показатель базовой доходности "количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов". При этом под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Прицепы, полуприцепы и прицепы - роспуски не относятся к отдельным единицам транспортных средств.
(Андреев И.М.)
("Российский налоговый курьер", 2005, N 1-2)Некоторые организации при исчислении ЕНВД применяют показатель базовой доходности "количество транспортных средств, используемых для перевозок пассажиров и грузов". При этом под транспортными средствами понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Прицепы, полуприцепы и прицепы - роспуски не относятся к отдельным единицам транспортных средств.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Герасимова Н.Р.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Исчисление ЕНВД будет дифференцироваться в отношении автотранспортных услуг в зависимости от того, что или кого перевозит налогоплательщик: грузы или пассажиров. При перевозке грузов базовая доходность останется на прежнем уровне - 6000 руб. с количества автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. При перевозке пассажиров базовая доходность будет составлять 1500 руб. с количества посадочных мест.
(Герасимова Н.Р.)
("Налоговый вестник", 2007, N 9)Исчисление ЕНВД будет дифференцироваться в отношении автотранспортных услуг в зависимости от того, что или кого перевозит налогоплательщик: грузы или пассажиров. При перевозке грузов базовая доходность останется на прежнем уровне - 6000 руб. с количества автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. При перевозке пассажиров базовая доходность будет составлять 1500 руб. с количества посадочных мест.
Статья: Комментарий к Письмам Министерства финансов РФ от 09.06.2011 N 03-11-06/3/65 <ЕНВД: передача в аренду транспорта для перевозок> и от 10.06.2011 N 03-11-06/3/66 <ЕНВД: аренда транспортного средства с экипажем>
("Консультант", 2011, N 16)Кстати, о расчете ЕНВД. При грузоперевозках физическим показателем является количество грузовиков, каждому из которых установлена базовая доходность в размере 6000 руб. в месяц. Физическим показателем для легковых автомобилей служит количество посадочных мест, и базовая доходность в размере 1500 руб. в месяц исчисляется с каждого пассажирского места (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
("Консультант", 2011, N 16)Кстати, о расчете ЕНВД. При грузоперевозках физическим показателем является количество грузовиков, каждому из которых установлена базовая доходность в размере 6000 руб. в месяц. Физическим показателем для легковых автомобилей служит количество посадочных мест, и базовая доходность в размере 1500 руб. в месяц исчисляется с каждого пассажирского места (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Налоговое информбюро от 01.07.2016
("Главная книга", 2016, N 14)Если организация занимается перевозками пассажиров или грузов, то при определении величины физического показателя базовой доходности необходимо учитывать не весь автопарк компании, а только тот транспорт, который будет непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности.
("Главная книга", 2016, N 14)Если организация занимается перевозками пассажиров или грузов, то при определении величины физического показателя базовой доходности необходимо учитывать не весь автопарк компании, а только тот транспорт, который будет непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД деятельности.
"Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров и грузов, должны платить ЕНВД, исходя из количества транспортных средств, которые они фактически используют (ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность при этом будет составлять 6000 руб. за каждое используемое транспортное средство.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В.)
("Омега-Л", 2008)Организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров и грузов, должны платить ЕНВД, исходя из количества транспортных средств, которые они фактически используют (ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность при этом будет составлять 6000 руб. за каждое используемое транспортное средство.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.01.2011 N 03-11-06/3/7 <ЕНВД: разовая операция по реализации товаров>
("Консультант", 2011, N 8)Более того, форма оплаты, а также размер полученных доходов никак не влияют на сумму ЕНВД, причитающуюся в бюджет. При грузоперевозках налог платится исходя из количества транспортных средств, каждому из которых установлена базовая доходность в размере 6000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
("Консультант", 2011, N 8)Более того, форма оплаты, а также размер полученных доходов никак не влияют на сумму ЕНВД, причитающуюся в бюджет. При грузоперевозках налог платится исходя из количества транспортных средств, каждому из которых установлена базовая доходность в размере 6000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ) (Продолжение)
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Под физическим показателем базовой доходности "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" понимается количество автотранспортных средств (из числа имеющихся), которое могло использоваться налогоплательщиками в течение налогового периода по ЕНВД для оказания услуг по перевозке грузов, а под физическим показателем базовой доходности "посадочное место" - количество мест для сидения (за исключением мест для водителя и кондуктора), имеющихся в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров. Количество таких мест устанавливается на основании технического паспорта завода-изготовителя данного автотранспортного средства.
(Андреев И.М.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Под физическим показателем базовой доходности "количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов" понимается количество автотранспортных средств (из числа имеющихся), которое могло использоваться налогоплательщиками в течение налогового периода по ЕНВД для оказания услуг по перевозке грузов, а под физическим показателем базовой доходности "посадочное место" - количество мест для сидения (за исключением мест для водителя и кондуктора), имеющихся в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров. Количество таких мест устанавливается на основании технического паспорта завода-изготовителя данного автотранспортного средства.