База превышения страховых взносов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу База превышения страховых взносов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Вознаграждение ликвидатору
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... отмечает, что само по себе отражение в расчетах по страховым взносам должника той или иной базы для исчисления страховых взносов не свидетельствует о том, что в спорный период ответчиком не исполнялись обязанности ликвидатора должника на согласованную в договоре сумму вознаграждения.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... отмечает, что само по себе отражение в расчетах по страховым взносам должника той или иной базы для исчисления страховых взносов не свидетельствует о том, что в спорный период ответчиком не исполнялись обязанности ликвидатора должника на согласованную в договоре сумму вознаграждения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2025)4. Базовая ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 30.10.2025)4. Базовая ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.
Вопрос: Как учитывается выплата материальной помощи в связи с выходом на пенсию в целях налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом согласно, например, Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.06.2022 N Ф01-2289/2022 выплата работникам единовременной материальной помощи при увольнении в связи с выходом на пенсию, осуществляемая в соответствии с условиями коллективного договора и на основании приказов руководителя, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не является оплатой труда (вознаграждением за труд). С учетом изложенного, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом согласно, например, Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.06.2022 N Ф01-2289/2022 выплата работникам единовременной материальной помощи при увольнении в связи с выходом на пенсию, осуществляемая в соответствии с условиями коллективного договора и на основании приказов руководителя, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не является оплатой труда (вознаграждением за труд). С учетом изложенного, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2021 г. установлена Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935 в сумме, не превышающей 966 тыс. рублей, нарастающим итогом с 1 января 2021 г. в отношении каждого физического лица.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2021 г. установлена Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935 в сумме, не превышающей 966 тыс. рублей, нарастающим итогом с 1 января 2021 г. в отношении каждого физического лица.
Вопрос: Организацию исключили из субъектов МСП. С 01.07.2024 страховые взносы считаются по тарифу 30% до достижения предельной базы на 2024 г., после достижения базы - 15,1%. Предельная база считается с 01.01.2024 или ее нужно начинать считать с 01.07.2024?
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 г. устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 г. устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
Статья: Средний дневной заработок: ограничение для больничного
(Рябинин В.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два года, предшествующие 2023 году, составляет:
(Рябинин В.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два года, предшествующие 2023 году, составляет:
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вопрос: Порядок определения базы для уплаты страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., уже много лет является предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Все споры вертятся вокруг одного вопроса: вправе ли ИП при определении базы для исчисления страховых взносов уменьшать сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Вопрос: Порядок определения базы для уплаты страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., уже много лет является предметом споров между налогоплательщиками и налоговыми органами. Все споры вертятся вокруг одного вопроса: вправе ли ИП при определении базы для исчисления страховых взносов уменьшать сумму полученных доходов на сумму произведенных расходов?
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов свободного порта Владивосток?
(Консультация эксперта, 2025)Указанные плательщики страховых взносов применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Указанные плательщики страховых взносов применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ).