База превышения страховых взносов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу База превышения страховых взносов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Вознаграждение ликвидатору
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... отмечает, что само по себе отражение в расчетах по страховым взносам должника той или иной базы для исчисления страховых взносов не свидетельствует о том, что в спорный период ответчиком не исполнялись обязанности ликвидатора должника на согласованную в договоре сумму вознаграждения.
(КонсультантПлюс, 2025)Суд... отмечает, что само по себе отражение в расчетах по страховым взносам должника той или иной базы для исчисления страховых взносов не свидетельствует о том, что в спорный период ответчиком не исполнялись обязанности ликвидатора должника на согласованную в договоре сумму вознаграждения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Установить, что для указанных в статье 2 настоящего Федерального закона организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)4. Базовая ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.
(ред. от 31.07.2025)
"О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)4. Базовая ставка страховых взносов не может превышать 0,15 процента расчетной базы за последний расчетный период.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Более того, свою позицию по этому вопросу высказал и Конституционный Суд РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Более того, свою позицию по этому вопросу высказал и Конституционный Суд РФ.
Вопрос: Организацию исключили из субъектов МСП. С 01.07.2024 страховые взносы считаются по тарифу 30% до достижения предельной базы на 2024 г., после достижения базы - 15,1%. Предельная база считается с 01.01.2024 или ее нужно начинать считать с 01.07.2024?
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 г. устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 г. устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.
Статья: Разбираем на примерах правила замены лет расчетного периода для расчета пособий
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 7)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов, руб.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 7)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов, руб.
Статья: Средний дневной заработок: ограничение для больничного
(Рябинин В.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два года, предшествующие 2023 году, составляет:
(Рябинин В.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два года, предшествующие 2023 году, составляет:
Вопрос: Вправе ли организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, применить пониженный тариф страховых взносов к поощрительным выплатам работникам за счет нераспределенной прибыли?
(Консультация эксперта, 2023)Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2023 применяются единый пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (пп. 3 п. 1, п. 2.2 ст. 427 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 01.01.2023 применяются единый пониженный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 0,0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (пп. 3 п. 1, п. 2.2 ст. 427 Налогового кодекса РФ).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2021 г. установлена Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935 в сумме, не превышающей 966 тыс. рублей, нарастающим итогом с 1 января 2021 г. в отношении каждого физического лица.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2021 г. установлена Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935 в сумме, не превышающей 966 тыс. рублей, нарастающим итогом с 1 января 2021 г. в отношении каждого физического лица.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В отличие от ИТ-индустрии, налоговый маневр которой фактически аналогичен тому, что реализуется в радиоэлектронике, для последних не предусмотрено освобождение от НДС. В соответствии с подп. 26 и подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождена от НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом, как отмечено ранее, данный налог занимает существенную долю в структуре налоговой нагрузки радиоэлектронного сектора. Статистические данные ФНС России по среднеотраслевой налоговой нагрузке говорят о том, что в 2022 г. из 12,5% 6,4 подп. сформировано по налогу на добавленную стоимость. Более того, предложение по отмене НДС для самой радиоэлектронной продукции ранее вносилось в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в 2020 г., но оно не было поддержано.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)В отличие от ИТ-индустрии, налоговый маневр которой фактически аналогичен тому, что реализуется в радиоэлектронике, для последних не предусмотрено освобождение от НДС. В соответствии с подп. 26 и подп. 26.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождена от НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. При этом, как отмечено ранее, данный налог занимает существенную долю в структуре налоговой нагрузки радиоэлектронного сектора. Статистические данные ФНС России по среднеотраслевой налоговой нагрузке говорят о том, что в 2022 г. из 12,5% 6,4 подп. сформировано по налогу на добавленную стоимость. Более того, предложение по отмене НДС для самой радиоэлектронной продукции ранее вносилось в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации в 2020 г., но оно не было поддержано.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в некоторых случаях резиденты Арктической зоны РФ могут возместить расходы по уплате страховых взносов за счет субсидии (п. п. 2, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в некоторых случаях резиденты Арктической зоны РФ могут возместить расходы по уплате страховых взносов за счет субсидии (п. п. 2, 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.09.2020 N 1338).