База для взносов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу База для взносов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 423 "Расчетный период. Отчетный период" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество является правопреемником юридического лица, реорганизованного во второй половине 2020 года в форме присоединения к налогоплательщику. Общество включило в базу по страховым взносам выплаты работникам присоединенного юридического лица за весь 2020 год и применило пониженный тариф к части базы по взносам, превысившей предельную величину. Суд признал правомерным доначисление налоговым органом страховых взносов, отметив, что база для исчисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику реорганизованного юридического лица согласно п. 1 ст. 59 ГК РФ. Присоединенная организация должна исчислить страховые взносы с начала календарного года и до момента окончания реорганизации. Также суд указал, что при уплате страховых взносов фактом, имеющим правовые последствия, является не непрерывность трудовых отношений работников, а смена работодателя, который, будучи новым страхователем, формирует самостоятельную базу для исчисления страховых взносов из суммы своих собственных выплат работнику.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами, включается в расчетную базу для исчисления среднего заработка в целях выплаты пособия по временной нетрудоспособности
(КонсультантПлюс, 2025)Материальная помощь, облагаемая страховыми взносами, включается в расчетную базу для исчисления среднего заработка в целях выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)<27> Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ "О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам" (отменено письмом ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@).
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)<27> Письмо ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ "О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам" (отменено письмом ФНС России от 07.07.2020 N БС-4-11/10881@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Размер пособий и выплат гражданам, имеющим детей"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Справочная информация: "Пособие по временной нетрудоспособности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.1. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)6.1. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на бесплатное питание работников, организованное собственной столовой организации в виде шведского стола, если это предусмотрено коллективным договором?..
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции в отношении предоставления питания работникам или компенсации их расходов на него на основании локального нормативного акта. В Письме от 02.06.2020 N БС-4-11/9100 разъясняется, что такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции в отношении предоставления питания работникам или компенсации их расходов на него на основании локального нормативного акта. В Письме от 02.06.2020 N БС-4-11/9100 разъясняется, что такие выплаты облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вопрос: Как в расчете по страховым взносам отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, в том числе авансы, компенсации расходов исполнителей (подрядчиков)?
(Консультация эксперта, 2023)Выплаты по ГПД включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, в котором данные выплаты были начислены на основании акта выполненных работ (оказанных услуг) по договору после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
(Консультация эксперта, 2023)Выплаты по ГПД включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, в котором данные выплаты были начислены на основании акта выполненных работ (оказанных услуг) по договору после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
"Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2021 г. установлена Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935 в сумме, не превышающей 966 тыс. рублей, нарастающим итогом с 1 января 2021 г. в отношении каждого физического лица.
(постатейный)
(6-е издание)
(под ред. О.А. Шевченко)
("Проспект", 2022)Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на 2021 г. установлена Постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2020 г. N 1935 в сумме, не превышающей 966 тыс. рублей, нарастающим итогом с 1 января 2021 г. в отношении каждого физического лица.
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однозначного ответа на вопрос, влечет ли формирование чека с нарушением предусмотренного Законом N 422-ФЗ срока негативные последствия для организаций-заказчиков, налоговое законодательство не содержит. Следуя формальным требованиям закона, до момента получения от самозанятого чека выплаченное вознаграждение необходимо включить в облагаемую базу по страховым взносам (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.02.2020 N 24-03-08/10748). После поступления чека организация имеет право уточнить свои обязательства по уплате страховых взносов, зачесть или вернуть образовавшееся положительное сальдо единого налогового счета в порядке ст. ст. 78, 79 НК РФ соответственно.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Нужно иметь в виду, что Минфин России официально свою позицию по данному вопросу не изменил и продолжает настаивать на том, что ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" не имеют права уменьшать базу по страховым взносам на сумму произведенных расходов (Письмо от 30.12.2020 N 03-11-11/116103).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Нужно иметь в виду, что Минфин России официально свою позицию по данному вопросу не изменил и продолжает настаивать на том, что ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" не имеют права уменьшать базу по страховым взносам на сумму произведенных расходов (Письмо от 30.12.2020 N 03-11-11/116103).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ применяли те же категории лиц. Они рассчитывали по нулевому тарифу страховые взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 г. Этот тариф применялся ко всей сумме таких выплат независимо от того, превысила ли она предельную величину базы для начисления взносов (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).
Готовое решение: Как начислить на выплаты по гражданско-правовым договорам страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по ГПД включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору в целом или по отдельному его этапу, если договор предусматривает поэтапное выполнение работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по ГПД включаются в базу для расчета страховых взносов в том месяце, в котором подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору в целом или по отдельному его этапу, если договор предусматривает поэтапное выполнение работ (оказание услуг) (Письмо Минфина России от 21.02.2020 N 03-15-06/12725).
Вопрос: Каков порядок налогообложения материальной помощи работнику в связи со свадьбой?
(Консультация эксперта, 2025)Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка работника в определенной ситуации, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд. Следовательно, выплата материальной помощи не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Таким образом, выплаты различных видов материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, так как не относятся к числу выплат, производимых работникам в рамках трудовых отношений (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 20.02.2020 N Ф05-26116/2019, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.04.2019 N Ф03-1439/2019).
(Консультация эксперта, 2025)Целью выплаты материальной помощи является финансовая поддержка работника в определенной ситуации, которая не зависит от его трудовых успехов и не является средством вознаграждения его за труд. Следовательно, выплата материальной помощи не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, вознаграждением или элементом оплаты труда. Таким образом, выплаты различных видов материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, так как не относятся к числу выплат, производимых работникам в рамках трудовых отношений (Постановления Арбитражного суда Московского округа от 20.02.2020 N Ф05-26116/2019, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.04.2019 N Ф03-1439/2019).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете расходы, связанные с оплатой сторонней организации стоимости услуг по организации корпоративного мероприятия для работников?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку организация оплачивает питание работников, в том числе организованное в виде шведского стола, не на основании законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления, эти суммы, по мнению Минфина России и ФНС России, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100). Аналогичный подход применим и к стоимости развлекательной программы.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку организация оплачивает питание работников, в том числе организованное в виде шведского стола, не на основании законодательства РФ, законодательных актов субъектов РФ, решений представительных органов местного самоуправления, эти суммы, по мнению Минфина России и ФНС России, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письма Минфина России от 17.10.2024 N 03-15-06/100754, ФНС России от 02.06.2020 N БС-4-11/9100). Аналогичный подход применим и к стоимости развлекательной программы.