База для страховых взносов нк
Подборка наиболее важных документов по запросу База для страховых взносов нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)2. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)2. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Констатировав применимость данной правовой позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении N 41-П (п. 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и об обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Так, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Констатировав применимость данной правовой позиции к ситуациям, когда налог предъявлен поставщиком, находящимся в процедуре конкурсного производства, Конституционный Суд Российской Федерации указал в постановлении N 41-П (п. 5 мотивировочной части), что отказ в праве на вычет по НДС покупателям продукции организации-банкрота, когда сумма налога была предъявлена покупателям в счете-фактуре, может иметь для них неоднозначные социально-экономические последствия, в том числе в нарушение конституционных установлений о правовом и социальном государстве, о равенстве всех перед законом и судом и об обязанности каждого платить лишь законно установленные налоги. В качестве средства, позволяющего в данном случае предотвратить злоупотребления налогоплательщиков, согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, могут выступать положения ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Так, в частности, основания для налоговых вычетов отсутствуют, если имеют место искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в соответствующем учете налогоплательщика, а равно если основной целью сделки (операции) являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Ситуация: Как назначаются и выплачиваются детские пособия?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае пособие по беременности и родам выплачивается за весь период отпуска по беременности и родам в размере среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления такого отпуска. Однако максимальный размер пособия ограничен и зависит от единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. п. 5.1, 6 ст. 421 НК РФ; ч. 1, 3.3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)В общем случае пособие по беременности и родам выплачивается за весь период отпуска по беременности и родам в размере среднего заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления такого отпуска. Однако максимальный размер пособия ограничен и зависит от единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (п. п. 5.1, 6 ст. 421 НК РФ; ч. 1, 3.3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 12)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В России к таким правилам можно отнести существующую с 2017 г. ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Д.В. Винницкий указывает на то, что ст. 54.1 НК РФ "видит свое предназначение в том, чтобы просачиваться во все сферы налоговой системы" <1>, так как один из ее пунктов отсылает к необходимости исследования злоупотреблений в сфере частного права (в области заключения сделок). В частности, в п. 14 Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается следующее: "Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях". Следует отметить, что гражданско-правовые институты активно применяются судами в налоговых спорах в порядке межотраслевой аналогии. Российским налоговым органам рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой при оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента. Важно отметить, что судебная практика, как правило, исходит из "стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах" <2>.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)В России к таким правилам можно отнести существующую с 2017 г. ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ. Д.В. Винницкий указывает на то, что ст. 54.1 НК РФ "видит свое предназначение в том, чтобы просачиваться во все сферы налоговой системы" <1>, так как один из ее пунктов отсылает к необходимости исследования злоупотреблений в сфере частного права (в области заключения сделок). В частности, в п. 14 Письма Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации" отмечается следующее: "Поскольку для целей налогообложения оцениваются последствия исполнения сделок, а также юридические факты, возникающие в гражданском (хозяйственном) обороте, то применяемый в обороте стандарт обоснованного выбора контрагента (коммерческая осмотрительность) применим и в налоговых правоотношениях". Следует отметить, что гражданско-правовые институты активно применяются судами в налоговых спорах в порядке межотраслевой аналогии. Российским налоговым органам рекомендуется руководствоваться сложившейся судебной практикой при оценке обстоятельств, характеризующих выбор контрагента. Важно отметить, что судебная практика, как правило, исходит из "стандарта осмотрительного поведения в гражданском (хозяйственном) обороте, ожидаемого от его разумного участника в сравнимых обстоятельствах" <2>.
Готовое решение: Как рассчитывается средний заработок работника для оплаты пособий
(КонсультантПлюс, 2026)В базу для расчета пособия включают заработок за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на этот год предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 5.1 ст. 421 НК РФ, ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 20 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
(КонсультантПлюс, 2026)В базу для расчета пособия включают заработок за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на этот год предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 5.1 ст. 421 НК РФ, ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 20 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы коммерческая организация, при формировании базы по страховым взносам учтите особенности (п. 1 ст. 421 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы коммерческая организация, при формировании базы по страховым взносам учтите особенности (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)4. Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы
Готовое решение: Как оплатить дни сдачи крови и отдыха донору
(КонсультантПлюс, 2026)сумму начисленного среднего заработка включите в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве);
(КонсультантПлюс, 2026)сумму начисленного среднего заработка включите в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ, п. 2 ст. 20.1 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве);