База для начисления страховых взносов на опс 2016
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления страховых взносов на опс 2016 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2018 N 303-КГ17-21076 по делу N А37-2668/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты не обладали признаками заработной платы, поскольку не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относились к стимулирующим выплатам, требование об уплате недоимки необоснованно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе проведенной в отношении Комитета по управлению муниципальным имуществом города Магадана (далее - комитет) выездной проверки за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 пенсионным фондом выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на суммы единовременного поощрения в связи с выходом на пенсию за выслугу лет муниципальным служащим.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как спорные выплаты не обладали признаками заработной платы, поскольку не являлись оплатой труда (вознаграждением за труд) и не относились к стимулирующим выплатам, требование об уплате недоимки необоснованно.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе проведенной в отношении Комитета по управлению муниципальным имуществом города Магадана (далее - комитет) выездной проверки за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 пенсионным фондом выявлено занижение базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование на суммы единовременного поощрения в связи с выходом на пенсию за выслугу лет муниципальным служащим.
Определение Верховного Суда РФ от 09.12.2016 N 304-КГ16-16404 по делу N А45-27729/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ о привлечении общества к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку выплаты, произведенные обществом на основании коллективного договора, не зависящие от квалификации работников и условий работы, не являются стимулирующими и не относятся к оплате труда, выплаты являются предоставляемой работникам социальной гарантией и страховыми взносами не облагаются.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 04.03.2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2016 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2016 по делу N А45-27729/2015 по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска от 23.12.2015 N 064 002 15 РВ 0001297 о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа за занижение базы для начисления страховых взносов,
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ о привлечении общества к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку выплаты, произведенные обществом на основании коллективного договора, не зависящие от квалификации работников и условий работы, не являются стимулирующими и не относятся к оплате труда, выплаты являются предоставляемой работникам социальной гарантией и страховыми взносами не облагаются.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Першутов А.Г., изучив кассационную жалобу государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска на решение Арбитражного суда Новосибирской области от 04.03.2016, постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2016 и постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 09.08.2016 по делу N А45-27729/2015 по заявлению открытого акционерного общества "Российские железные дороги" о признании недействительным решения государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Железнодорожном районе города Новосибирска от 23.12.2015 N 064 002 15 РВ 0001297 о доначислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа за занижение базы для начисления страховых взносов,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Общий размер тарифа страховых взносов на ОПС для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, предусмотренный абзацем 1 п. 2.1 ст. 22 комментируемого Закона в размере 26%, с 1 января 2017 г. не действует в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Общий размер тарифа страховых взносов на ОПС для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, предусмотренный абзацем 1 п. 2.1 ст. 22 комментируемого Закона в размере 26%, с 1 января 2017 г. не действует в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 250-ФЗ.
Статья: Путевки туристские, санаторные, курортные
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 8)Судьи АС Дальневосточного округа в постановлении от 22.10.2015 N Ф03-4566/2015 по делу N А04-1290/2015 отметили, что оплата стоимости путевок производилась обществом в соответствии с коллективным договором. Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, материалы дела не содержат. Указанные выплаты не являлись выплатами в рамках трудовых отношений, вследствие чего не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (определением ВС РФ от 19.02.2016 N 303-КГ15-20158 отказано управлению ПФР в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ).
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 8)Судьи АС Дальневосточного округа в постановлении от 22.10.2015 N Ф03-4566/2015 по делу N А04-1290/2015 отметили, что оплата стоимости путевок производилась обществом в соответствии с коллективным договором. Доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, материалы дела не содержат. Указанные выплаты не являлись выплатами в рамках трудовых отношений, вследствие чего не подлежали включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (определением ВС РФ от 19.02.2016 N 303-КГ15-20158 отказано управлению ПФР в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.12.2013 N 351-ФЗ
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"2. В 2014 - 2016 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 33 настоящего Федерального закона, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).
(ред. от 10.07.2023)
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения"2. В 2014 - 2016 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 33 настоящего Федерального закона, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов).
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2016 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)База для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2016 года коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, устанавливается в размере 1,072, а коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, - 1,8.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)База для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней заработной платы в РФ. С 1 января 2016 года коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, устанавливается в размере 1,072, а коэффициент индексации для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, - 1,8.
Статья: Страховые взносы: новый порядок регулирования
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 11)Напомним, что на 2016 г. Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов в отношении каждого физического лица установлена в размере 718 000 руб. нарастающим итогом, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в отношении каждого физического лица установлена в размере 796 000 руб. нарастающим итогом.
(Лермонтов Ю.М.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2016, N 11)Напомним, что на 2016 г. Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для плательщиков страховых взносов в отношении каждого физического лица установлена в размере 718 000 руб. нарастающим итогом, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в отношении каждого физического лица установлена в размере 796 000 руб. нарастающим итогом.
Статья: Страховые взносы. Обложение иностранных организаций и иностранных граждан
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2016, N 19)Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предельная величина базы для начисления уплачиваемых в ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2016 г., увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, который установлен ч. 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ на 2016 г. в размере 1,8, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2016 (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.");
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2016, N 19)Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, предельная величина базы для начисления уплачиваемых в ПФР страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2016 г., увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, который установлен ч. 5.1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ на 2016 г. в размере 1,8, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 руб. нарастающим итогом с 01.01.2016 (Постановление Правительства Российской Федерации от 26.11.2015 N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г.");
Вопрос: Какие тарифы страховых взносов и какая предельная величина базы для начисления страховых взносов установлены с 01.01.2016?
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)С 01.01.2016 Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г." для плательщиков страховых взносов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 руб. нарастающим итогом.
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)С 01.01.2016 Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г." для плательщиков страховых взносов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 796 000 руб. нарастающим итогом.
Статья: Изменения-2016
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 12; 2016, N 2)Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в 2016 г. планируется установить в размере 723 000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в отношении каждого физического лица в 2016 г. с учетом повышающего коэффициента и с учетом округления составит 800 000 руб.
(Котова Ю.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 12; 2016, N 2)Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование в 2016 г. планируется установить в размере 723 000 руб. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в отношении каждого физического лица в 2016 г. с учетом повышающего коэффициента и с учетом округления составит 800 000 руб.
Статья: Ежемесячная отчетность в ПФР
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 5)В текущем году максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента возрастает до 7,83. У работающих же пенсионеров, у которых не формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ, максимальное значение ИПК при пересчете пенсии остается прежним - 3 балла. Но поскольку в 2016 г. возросла до 796 000 руб. предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265), то для получения максимального значения индивидуального пенсионного коэффициента пенсионеру необходим доход за год, с которого начислены страховые взносы в ПФР по индивидуальному тарифу 16%, в размере 238 800 руб. (796 000 руб. x 3: 10). Эта сумма получается при ежемесячном доходе 19 900 руб/мес. (238 800 руб.: 12 мес.).
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 5)В текущем году максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента возрастает до 7,83. У работающих же пенсионеров, у которых не формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ, максимальное значение ИПК при пересчете пенсии остается прежним - 3 балла. Но поскольку в 2016 г. возросла до 796 000 руб. предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265), то для получения максимального значения индивидуального пенсионного коэффициента пенсионеру необходим доход за год, с которого начислены страховые взносы в ПФР по индивидуальному тарифу 16%, в размере 238 800 руб. (796 000 руб. x 3: 10). Эта сумма получается при ежемесячном доходе 19 900 руб/мес. (238 800 руб.: 12 мес.).
Статья: Порядок учета и налогообложения компенсации платы, взимаемой с родителей за содержание ребенка в дошкольном общеобразовательном учреждении
(Рождественская Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 3)В 2016 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляет 718 000 руб., для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, - 796 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 года").
(Рождественская Е.С.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 3)В 2016 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, составляет 718 000 руб., для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, - 796 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 года").
Статья: "Зарплатные" резервы в налоговом учете
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 1)Напомним, что согласно ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в 2016 г. общие тарифы страховых взносов с фонда оплаты труда в ПФР составляют 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОПС на каждого работника - 796 000 руб.) и 10% (свыше этой величины), в ФСС - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОСС на каждого работника - 718 000 руб.), в ФФОМС - 5,1%.
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 1)Напомним, что согласно ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в 2016 г. общие тарифы страховых взносов с фонда оплаты труда в ПФР составляют 22% (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОПС на каждого работника - 796 000 руб.) и 10% (свыше этой величины), в ФСС - 2,9% в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на ОСС на каждого работника - 718 000 руб.), в ФФОМС - 5,1%.
Вопрос: В организацию устроился на работу гражданин Республики Беларусь со статусом временно проживающего моложе 1967 года рождения. Как в отношении его начислить страховые пенсионные взносы и нужно ли при заполнении формы РСВ-1 ПФР выделять их в подразделе 2.1 разд. 2 в строке 203?
(Консультация эксперта, 2016)База начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование имеет предельное значение (796 000 руб. в 2016 г.). Суммы выплат и вознаграждений, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов, отражают в строке 203.
(Консультация эксперта, 2016)База начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование имеет предельное значение (796 000 руб. в 2016 г.). Суммы выплат и вознаграждений, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов, отражают в строке 203.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 13.10.2017 N ГД-4-11/20669@ <Расчет по страховым взносам при переводе работников в другое обособленное подразделение>
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 24)ФНС России разъяснила, как заполнять эти листы расчета, если выплаты сотруднику после перевода в другое обособленное подразделение превысили предельную величину базы для начисления взносов.
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 24)ФНС России разъяснила, как заполнять эти листы расчета, если выплаты сотруднику после перевода в другое обособленное подразделение превысили предельную величину базы для начисления взносов.
Статья: Командировка: признание расходов в целях налогообложения
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)К сведению. Аналогичный порядок определения базы для начисления страховых взносов предусмотрен с 1 января 2017 г. (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)К сведению. Аналогичный порядок определения базы для начисления страховых взносов предусмотрен с 1 января 2017 г. (Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").