База для начисления страховых взносов 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления страховых взносов 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы по доптарифу на выплаты уволенному работнику
(КонсультантПлюс, 2025)выплаченные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов (например, премии)
(КонсультантПлюс, 2025)выплаченные суммы включаются в базу для начисления страховых взносов (например, премии)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ознакомление с материалами налогового контроля при вызове для дачи пояснений
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)В адрес компании было направлено уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений в связи с имеющейся у налогового органа информацией о возможном занижении базы для начисления страховых взносов за период 2020 - 2021 г. и девять месяцев 2022 г. и выплаты заработной платы в "конвертах".
Готовое решение: Как рассчитать больничный после декретного отпуска
(КонсультантПлюс, 2025)База для начисления пособия за расчетный период с учетом замены календарного года составила 2 502 000 руб. (912 000 руб. + 1 590 000 руб.). Заработок работницы за 2020 г. ограничен размером предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной на этот год.
(КонсультантПлюс, 2025)База для начисления пособия за расчетный период с учетом замены календарного года составила 2 502 000 руб. (912 000 руб. + 1 590 000 руб.). Заработок работницы за 2020 г. ограничен размером предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной на этот год.
Нормативные акты
Справочная информация: "Размер пособий и выплат гражданам, имеющим детей"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Вопрос: Как учитывается выплата материальной помощи в связи с выходом на пенсию в целях налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом согласно, например, Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.06.2022 N Ф01-2289/2022 выплата работникам единовременной материальной помощи при увольнении в связи с выходом на пенсию, осуществляемая в соответствии с условиями коллективного договора и на основании приказов руководителя, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не является оплатой труда (вознаграждением за труд). С учетом изложенного, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом согласно, например, Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.06.2022 N Ф01-2289/2022 выплата работникам единовременной материальной помощи при увольнении в связи с выходом на пенсию, осуществляемая в соответствии с условиями коллективного договора и на основании приказов руководителя, носит социальный характер, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой ими работы и не является оплатой труда (вознаграждением за труд). С учетом изложенного, данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Статья: Право человека на вознаграждение за труд: проблемы исчисления средней заработной платы
(Винокуров В.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Подтверждение сложившемуся положению вещей, связанных с учетом материальной помощи, можем наблюдать в судебных решениях. Так, Определением Верховного Суда Российской Федерации от 10 мая 2018 г. N 307-КГ18-918 оставлены без изменений постановления нижестоящих судов по делу N А66-13705/2016, в которых содержится вывод о том, что в рассматриваемом споре в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам учреждения "материальная помощь... являлась выплатой стимулирующего характера" <11>. Другим Определением высшей судебной инстанции страны от 26 августа 2019 г. N 303-ЭС19-13201 констатировано, что "выплаченная работникам в соответствии с условиями коллективного договора материальная помощь не относится к категории вознаграждений за труд, а по своему содержанию представляет собой выплаты социального характера, которые не зависят от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, в связи с чем не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислялись работникам, представляют собой оплату их труда" <12>.
(Винокуров В.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 1)Подтверждение сложившемуся положению вещей, связанных с учетом материальной помощи, можем наблюдать в судебных решениях. Так, Определением Верховного Суда Российской Федерации от 10 мая 2018 г. N 307-КГ18-918 оставлены без изменений постановления нижестоящих судов по делу N А66-13705/2016, в которых содержится вывод о том, что в рассматриваемом споре в соответствии с Положением о стимулирующих выплатах работникам учреждения "материальная помощь... являлась выплатой стимулирующего характера" <11>. Другим Определением высшей судебной инстанции страны от 26 августа 2019 г. N 303-ЭС19-13201 констатировано, что "выплаченная работникам в соответствии с условиями коллективного договора материальная помощь не относится к категории вознаграждений за труд, а по своему содержанию представляет собой выплаты социального характера, которые не зависят от квалификации работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, в связи с чем не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. При этом факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начислялись работникам, представляют собой оплату их труда" <12>.
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, которое высказывалось в отношении страховых взносов, начисляемых на вознаграждение по договорам гражданско-правового характера до 31.12.2022 (включительно), такое вознаграждение включается в базу для начисления после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в месяце его начисления в пользу физлица. При этом дата фактической выплаты вознаграждения значения не имеет (Письма от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733). Полагаем, что такой подход актуален и в настоящее время.
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, которое высказывалось в отношении страховых взносов, начисляемых на вознаграждение по договорам гражданско-правового характера до 31.12.2022 (включительно), такое вознаграждение включается в базу для начисления после окончательной сдачи результатов работы или ее отдельных этапов на основании соответствующих актов приемки выполненных работ в месяце его начисления в пользу физлица. При этом дата фактической выплаты вознаграждения значения не имеет (Письма от 21.02.2020 N 03-15-06/12725, от 21.07.2017 N 03-04-06/46733). Полагаем, что такой подход актуален и в настоящее время.
Вопрос: Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника и к юбилею организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)При этом выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому спору суд признал, что заключенные компанией с ИП гражданско-правовые договоры обладают признаками трудовых договоров. В данной связи суммы выплат включаются в базу для начисления страховых взносов, компания должна удерживать НДФЛ (Постановление АС Уральского округа от 01.06.2022 N Ф09-2603/22 по делу N А71-13348/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По другому спору суд признал, что заключенные компанией с ИП гражданско-правовые договоры обладают признаками трудовых договоров. В данной связи суммы выплат включаются в базу для начисления страховых взносов, компания должна удерживать НДФЛ (Постановление АС Уральского округа от 01.06.2022 N Ф09-2603/22 по делу N А71-13348/2020).
Вопрос: Из-за технического сбоя оплата организации не отразилась в налоговой базе исполнителя - физлица, уплачивающего НПД, чек не сформировался. Есть ли риск, что налоговый орган доначислит НДФЛ и страховые взносы? Как поступить организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, возврат исполнителем денежных средств в том же календарном месяце, в котором они были выплачены, может снять риск начисления страховых взносов, поскольку база для исчисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). С учетом приведенной нормы и положений п. 1 ст. 420 НК РФ возвращенная сумма вознаграждения не образует объект обложения страховыми взносами и не подлежит включению в налоговую базу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)По нашему мнению, возврат исполнителем денежных средств в том же календарном месяце, в котором они были выплачены, может снять риск начисления страховых взносов, поскольку база для исчисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). С учетом приведенной нормы и положений п. 1 ст. 420 НК РФ возвращенная сумма вознаграждения не образует объект обложения страховыми взносами и не подлежит включению в налоговую базу.
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По результатам проверки был составлен акт выездной проверки, в котором отражено, что в проверяемом периоде медицинским учреждением допущено занижение базы для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений в виде дополнительной выплаты медицинским работникам за ноябрь и декабрь 2020 года, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в оказании медицинской помощи, обеспечивающим оказание медицинской помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, в соответствии с Постановлением Правительства Кировской области от 07.12.2020 N 662-П (далее - Постановление N 662-П), в общем размере около 800 000 руб.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По результатам проверки был составлен акт выездной проверки, в котором отражено, что в проверяемом периоде медицинским учреждением допущено занижение базы для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений в виде дополнительной выплаты медицинским работникам за ноябрь и декабрь 2020 года, оказывающим медицинскую помощь (участвующим в оказании медицинской помощи, обеспечивающим оказание медицинской помощи) по диагностике и лечению новой коронавирусной инфекции, в соответствии с Постановлением Правительства Кировской области от 07.12.2020 N 662-П (далее - Постановление N 662-П), в общем размере около 800 000 руб.
Статья: Соцфонд разрешает начислять пособия в 2023 году по данным справки 182н
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Заработок работника указывают в третьем разделе Справки с учетом предельных баз по страховым взносам:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Заработок работника указывают в третьем разделе Справки с учетом предельных баз по страховым взносам:
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Право на применение тарифа страховых взносов в размере 1,8% плательщик страховых взносов подтверждал Расчетом за расчетные периоды 2016 г. В расчете формы 4 - ФСС за расчетные периоды 2016 г. в таблице 3.1 "Сведения об иностранных граждан и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации" АРТЕЛЬ "ГОРНЯК" отражала фамилию и имя иностранного гражданина и его гражданство, а в таблице 3 Расчета "Расчет базы для начисления страховых взносов" (код строки 8) указывала сумму выплат и иных вознаграждений в пользу иностранного гражданина, которая составила, по данным плательщика страховых взносов, за 2016 г. 167 325,01 руб. К базе для начисления страховых взносов в размере 167 325,01 руб. плательщик страховых взносов применил тариф страховых взносов 1,8%. При проверке документов, определяющих статус иностранного гражданина, установлено, что Гюнтер Алексей 25.05.2015 получил вид на жительство со сроком действия до 25.05.2020. В соответствии с Законом об иностранцах лицах, получившие вид на жительство относятся к категории иностранных граждан, постоянно проживающих на территории Российской Федерации.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Право на применение тарифа страховых взносов в размере 1,8% плательщик страховых взносов подтверждал Расчетом за расчетные периоды 2016 г. В расчете формы 4 - ФСС за расчетные периоды 2016 г. в таблице 3.1 "Сведения об иностранных граждан и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации" АРТЕЛЬ "ГОРНЯК" отражала фамилию и имя иностранного гражданина и его гражданство, а в таблице 3 Расчета "Расчет базы для начисления страховых взносов" (код строки 8) указывала сумму выплат и иных вознаграждений в пользу иностранного гражданина, которая составила, по данным плательщика страховых взносов, за 2016 г. 167 325,01 руб. К базе для начисления страховых взносов в размере 167 325,01 руб. плательщик страховых взносов применил тариф страховых взносов 1,8%. При проверке документов, определяющих статус иностранного гражданина, установлено, что Гюнтер Алексей 25.05.2015 получил вид на жительство со сроком действия до 25.05.2020. В соответствии с Законом об иностранцах лицах, получившие вид на жительство относятся к категории иностранных граждан, постоянно проживающих на территории Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).
(Консультация эксперта, 2025)ФНС России придерживается аналогичной позиции (Письмо от 02.06.2020 N БС-4-11/9100).