База для начисления страховых взносов 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления страховых взносов 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Исчисление продолжительности периодов временной нетрудоспособности и их оплата за счет работодателя, а также определение среднего заработка при расчете пособия
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
(КонсультантПлюс, 2025)...суд... обоснованно удовлетворил заявленные Обществом требования, поскольку пришел к верному выводу, что в рассматриваемом случае спорные выплаты материальной помощи являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, в силу чего должны облагаться страховыми взносами в полном объеме..."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Гарантии и компенсации муниципальным служащим
(КонсультантПлюс, 2025)...установив, что суммы выплат ежегодной компенсации на лечение муниципальным служащим, выплачиваемые в соответствии с решением государственного органа, не подлежат обложению страховыми взносами, суд сделал вывод об отсутствии у налоговой инспекции оснований для вывода о занижении Комитетом базы для начисления страховых взносов на... компенсационные выплаты на санаторно-курортное лечение...
(КонсультантПлюс, 2025)...установив, что суммы выплат ежегодной компенсации на лечение муниципальным служащим, выплачиваемые в соответствии с решением государственного органа, не подлежат обложению страховыми взносами, суд сделал вывод об отсутствии у налоговой инспекции оснований для вывода о занижении Комитетом базы для начисления страховых взносов на... компенсационные выплаты на санаторно-курортное лечение...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не подлежит обложению НДФЛ (не признается экономической выгодой, доходом работника) и, соответственно, не включается в базу для начисления страховых взносов (письма Минфина России от 25.06.2019 N 03-04-06/46418, от 22.02.2019 N 03-04-06/11746, от 26.06.2017 N 03-04-06/40023 и др.).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не подлежит обложению НДФЛ (не признается экономической выгодой, доходом работника) и, соответственно, не включается в базу для начисления страховых взносов (письма Минфина России от 25.06.2019 N 03-04-06/46418, от 22.02.2019 N 03-04-06/11746, от 26.06.2017 N 03-04-06/40023 и др.).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику стоимости туристической путевки облагается страховыми взносами в общем порядке. Такие выплаты не включены в перечень освобождаемых от обложения сумм, который обозначен в ст. 422 НК РФ, поэтому перечисленную работнику компенсацию стоимости туристической путевки следует включить в базу для начисления страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 30.04.2019 N 03-04-05/32077).
(КонсультантПлюс, 2025)Компенсация работнику стоимости туристической путевки облагается страховыми взносами в общем порядке. Такие выплаты не включены в перечень освобождаемых от обложения сумм, который обозначен в ст. 422 НК РФ, поэтому перечисленную работнику компенсацию стоимости туристической путевки следует включить в базу для начисления страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421 НК РФ, Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/3209, от 30.04.2019 N 03-04-05/32077).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.01.2020 N 5-П
"По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданки О.В. Морозовой"Согласно информации, представленной Конституционному Суду Российской Федерации Пенсионным фондом Российской Федерации, уплата страхового взноса в фиксированном размере позволяет ежегодно формировать индивидуальный пенсионный коэффициент в размере не менее 1. Так, в 2019 году данный коэффициент, рассчитанный исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации 1 150 000 рублей (установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2018 года N 1426) и индивидуальной части тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляющей 16 процентов, равен 1,16 (с возможностью его увеличения при наличии дохода, превышающего 300 000 рублей, а также в случае добровольной уплаты страховых взносов в целях формирования пенсионных прав в порядке, предусмотренном статьей 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
"По делу о проверке конституционности положений части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, а также частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в связи с жалобой гражданки О.В. Морозовой"Согласно информации, представленной Конституционному Суду Российской Федерации Пенсионным фондом Российской Федерации, уплата страхового взноса в фиксированном размере позволяет ежегодно формировать индивидуальный пенсионный коэффициент в размере не менее 1. Так, в 2019 году данный коэффициент, рассчитанный исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации 1 150 000 рублей (установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2018 года N 1426) и индивидуальной части тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляющей 16 процентов, равен 1,16 (с возможностью его увеличения при наличии дохода, превышающего 300 000 рублей, а также в случае добровольной уплаты страховых взносов в целях формирования пенсионных прав в порядке, предусмотренном статьей 29 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Как видим, позиция чиновников основана на том, что в силу норм законодательства прохождение обязательных медосмотров должно осуществляться по направлению работодателя и за его счет, то есть путем расчетов работодателя непосредственно с медицинской организацией, а не путем возмещения расходов работника. Соответственно, несоблюдение установленного порядка проведения медосмотра (оплата медуслуг физлицом и выплата ему организацией компенсации) влечет обязанность включить выплаченные сотрудникам суммы возмещения расходов в базу для начисления страховых взносов.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Как видим, позиция чиновников основана на том, что в силу норм законодательства прохождение обязательных медосмотров должно осуществляться по направлению работодателя и за его счет, то есть путем расчетов работодателя непосредственно с медицинской организацией, а не путем возмещения расходов работника. Соответственно, несоблюдение установленного порядка проведения медосмотра (оплата медуслуг физлицом и выплата ему организацией компенсации) влечет обязанность включить выплаченные сотрудникам суммы возмещения расходов в базу для начисления страховых взносов.
Энциклопедия спорных ситуаций по страховым взносам на травматизм.
Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за задержку зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд посчитал, что денежная компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты как дополнительная обеспечительная мера защиты трудовых прав работника - это вид материальной ответственности работодателя. Средства выплачиваются физлицу в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей независимо от наличия вины работодателя. Такая компенсация не включается в базу для начисления страховых взносов. Это согласуется с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 10.01.2019 N 303-КГ18-22489.
Начисляются ли взносы на травматизм на компенсацию за задержку зарплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд посчитал, что денежная компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты как дополнительная обеспечительная мера защиты трудовых прав работника - это вид материальной ответственности работодателя. Средства выплачиваются физлицу в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей независимо от наличия вины работодателя. Такая компенсация не включается в базу для начисления страховых взносов. Это согласуется с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 10.01.2019 N 303-КГ18-22489.
Статья: Билеты на концерты и абонементы в спортзал: возникают ли страховые взносы при их передаче работникам
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Таким образом, можно утверждать, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 14)Таким образом, можно утверждать, что эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Установив, что указанные выплаты не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы, суды пришли к обоснованным выводам о том, что спорные компенсационные выплаты носят социальный характер, не являются объектом обложения страховыми взносами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов, и, как следствие, о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований".
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2024 по делу N А19-10863/2024 <С каких социальных выплат работникам не нужно платить соцвзносы?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Поэтому спорная материальная помощь не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления. Аналогичный вывод следует из Определений Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697 по делу N А12-24556/2018, от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)Поэтому спорная материальная помощь не является объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для их начисления. Аналогичный вывод следует из Определений Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29.10.2019 N 306-ЭС19-9697 по делу N А12-24556/2018, от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016.
Вопрос: Как облагается выплата материальной помощи внешнему совместителю НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 N Ф10-537/2019 по делу N А14-22570/2017, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 N Ф02-2926/2020 по делу N А19-19305/2019).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Необходимо учесть, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31.07.2019 N Ф10-537/2019 по делу N А14-22570/2017, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 N Ф02-2926/2020 по делу N А19-19305/2019).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первая группа облагается страховыми взносами. А денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником. Она выплачивается физлицу в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей и обеспечивает защиту трудовых прав работника. Поэтому компенсация за задержку заработной платы подпадает под действие статьи 422 НК РФ и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Первая группа облагается страховыми взносами. А денежная компенсация, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником. Она выплачивается физлицу в силу закона в связи с выполнением им трудовых обязанностей и обеспечивает защиту трудовых прав работника. Поэтому компенсация за задержку заработной платы подпадает под действие статьи 422 НК РФ и не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.