База для начисления НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу База для начисления НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии со вступившим в силу решением суда налогоплательщик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, в результате чего обществу необходимо уплатить доначисленные суммы НДС. Впоследствии налогоплательщик был признан банкротом, а спорные сделки, в отношении которых было вынесено решение суда, были признаны недействительными. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о пересмотре решения по новым обстоятельствам, полагая, что в результате признания спорных сделок недействительными, право собственности на недвижимое имущество не перешло от него к контрагенту, что влечет отсутствие налогооблагаемой базы для начисления НДС от реализации этого имущества. Суд не согласился с позицией налогоплательщика и отметил, что признание договора купли-продажи недействительным не может повлечь возникновение у продавца и покупателя обязанности исказить в налоговом (бухгалтерском) учете реальные факты их хозяйственной деятельности в периоде оформления (исполнения) сделки. Корректировку в налоговом учете необходимо произвести в том периоде, когда имел место новый факт хозяйственной деятельности, а именно расторжение договора и возврат имущества либо признание сделки ничтожной и составление акта передачи спорного имущества законному собственнику. При этом налоговые обязательства за период совершения сделки не подлежат корректировке ни у продавца, ни у покупателя, что подтверждает правомерность позиции налогового органа.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 166 "Порядок исчисления налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, указав на неправомерное невключение в налоговую базу стоимости услуг по договору факторинга. Налогоплательщик (фактор) полагал, что предъявленная клиенту комиссия является комиссией за факторинговое обслуживание клиента и с даты введения процедуры наблюдения в отношении контрагента начислению не подлежит, поэтому из налоговой базы по НДС исключены операции по реализации услуг. Суд установил, что услуги по договору фактически оказаны и оплачены (в качестве текущих платежей в деле о банкротстве), при этом их стоимость не является величиной факторинговой комиссии, в счетах-фактурах спорные суммы поименованы как "комиссия за управление дебиторской задолженностью", счета не скорректированы, уплаченные по ним суммы не возвращены, следовательно, данные суммы должны быть включены в налоговую базу по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как исчислить НДС при реализации
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая база при отгрузке - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС (ст. 154 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая база при отгрузке - стоимость товаров (работ, услуг) без НДС (ст. 154 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 153. Налоговая база
(ред. от 17.11.2025)Статья 153. Налоговая база
Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на ОСН выкупает государственное имущество (нежилое помещение) с рассрочкой платежа. В какой момент организация должна определять налоговую базу и начислять НДС в качестве налогового агента: на дату акта приема-передачи или на дату выплаты?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что стоимость оборудования, требующего монтажа, в налоговую базу для начисления НДС в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ не включается (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41)).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что стоимость оборудования, требующего монтажа, в налоговую базу для начисления НДС в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ не включается (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41)).
Статья: Правовое регулирование поддержки отечественных производителей квантовых коммуникаций
(Евсиков К.С.)
("Право и цифровая экономика", 2023, N 3)- операции по передаче исключительных прав на созданные отечественными производителями программы и базы данных освобождены от начисления налога на добавленную стоимость;
(Евсиков К.С.)
("Право и цифровая экономика", 2023, N 3)- операции по передаче исключительных прав на созданные отечественными производителями программы и базы данных освобождены от начисления налога на добавленную стоимость;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что стоимость оборудования, требующего монтажа, в налоговую базу для начисления НДС в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ не включается (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41)).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщиков, указывая на то, что стоимость оборудования, требующего монтажа, в налоговую базу для начисления НДС в соответствии с п. 2 ст. 159 НК РФ не включается (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 18.11.2010 N КА-А40/14213-10, от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Западно-Сибирского округа от 21.07.2008 N Ф04-3941/2008(7381-А03-41)).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если имущество, работа, услуги или имущественные права, облагаемые НДС, отгружены в 2024 году, а оплата поступила в 2025 году, то полученные суммы не формируют налоговую базу по НДС и начислять налог в 2025 году не нужно (Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если имущество, работа, услуги или имущественные права, облагаемые НДС, отгружены в 2024 году, а оплата поступила в 2025 году, то полученные суммы не формируют налоговую базу по НДС и начислять налог в 2025 году не нужно (Письмо Минфина России от 03.10.2024 N 03-07-11/95799).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организация заключила в 4-м кв. 2024 г. договор цессии (уступку права требования долга за поставленную продукцию по ставке 20%). Организация является цедентом - первоначальным кредитором. База для начисления НДС - 0 руб., т.к. уступается право требования долга по цене задолженности (например, 100 000 руб.).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: Организация заключила в 4-м кв. 2024 г. договор цессии (уступку права требования долга за поставленную продукцию по ставке 20%). Организация является цедентом - первоначальным кредитором. База для начисления НДС - 0 руб., т.к. уступается право требования долга по цене задолженности (например, 100 000 руб.).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС16.16. Должен ли налоговый орган определить расчетным путем действительный размер НДС к уплате, если налогоплательщик превысил пределы прав по исчислению налоговой базы или налогов?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите в строках 010 - 040 данные по неподтвержденной "нулевой" операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты.
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите в строках 010 - 040 данные по неподтвержденной "нулевой" операции: ее код, налоговую базу, начисленный НДС и вычеты.
Готовое решение: НДС при передаче товаров для собственных нужд
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определите и начислите НДС на день передачи товаров, которым оформлены первичные документы (п. 11 ст. 167 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу определите и начислите НДС на день передачи товаров, которым оформлены первичные документы (п. 11 ст. 167 НК РФ).
Статья: Проблемы признания выручки по мере готовности при выполнении контрактов по НИОКР на предприятиях ОПК
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Так, в книге "Строительство: бухгалтерский и налоговый учет" автор книги Э.С. Митюкова анализирует возможность применения способа признания выручки по мере готовности продукции (работ, услуг) на предприятиях, не осуществляющих строительную деятельность, и приходит к выводу, что такие предприятия могут отражать выручку лишь на дату подписания окончательного акта выполненных работ (услуг, приемки продукции), иначе нарушаются требования Инструкции по применению Плана счетов, в которой предусмотрено, что по дебету счета 46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, принятых в установленном порядке (исключение: применение ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда") [11, с. 78 - 79]. Также остается нерешенным вопрос отражения в учете сумм НДС с выручки, признанной по мере готовности; при неотражении в учете сумм НДС возникают расхождения по базе начисления НДС, при отражении в бухгалтерском балансе формируется дополнительная (будущая) кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате НДС.
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 5)Так, в книге "Строительство: бухгалтерский и налоговый учет" автор книги Э.С. Митюкова анализирует возможность применения способа признания выручки по мере готовности продукции (работ, услуг) на предприятиях, не осуществляющих строительную деятельность, и приходит к выводу, что такие предприятия могут отражать выручку лишь на дату подписания окончательного акта выполненных работ (услуг, приемки продукции), иначе нарушаются требования Инструкции по применению Плана счетов, в которой предусмотрено, что по дебету счета 46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных этапов работ, принятых в установленном порядке (исключение: применение ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда") [11, с. 78 - 79]. Также остается нерешенным вопрос отражения в учете сумм НДС с выручки, признанной по мере готовности; при неотражении в учете сумм НДС возникают расхождения по базе начисления НДС, при отражении в бухгалтерском балансе формируется дополнительная (будущая) кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате НДС.