База для исчисления страховых взносов на 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу База для исчисления страховых взносов на 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Так, лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, к числу которых относятся работодатели, исчисляют страховые взносы в фонд с учетом всех выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам с начала расчетного периода нарастающим итогом исходя из предельной величины базы для начисления соответствующих страховых взносов (в 2021 году - 966 000 руб.; в 2022 году - 1 032 000 руб.), тогда как лица, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, к числу которых отнесены и индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, исчисленной с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года (статья 421 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 и 3 статьи 4.5 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). При этом, если указанные лица не уплачивают страховые взносы за очередной календарный год до 31 декабря текущего года, то правоотношения с ними по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года, а сумма уплаченных в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату (пункты 7 и 8 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 октября 2009 года N 790)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с сумм компенсации за нарушение срока выплаты зарплаты, среднего заработка и компенсации морального вреда, выплаченных по решению суда в связи с незаконным увольнением.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)При этом в расчете по страховым взносам за текущий расчетный период (отчетные периоды) суммы произведенного перерасчета базы для исчисления страховых взносов за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года не отражаются.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133188)При этом в расчете по страховым взносам за текущий расчетный период (отчетные периоды) суммы произведенного перерасчета базы для исчисления страховых взносов за расчетный период (отчетные периоды) 2021 года не отражаются.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Динамика изменения предельной величины базы для исчисления
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Динамика изменения предельной величины базы для исчисления
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)В соответствии с подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 18 пункта 1 статьи 427 НК РФ, в течение 2021 и 2022 годов устанавливаются предельные величины базы для исчисления страховых взносов.
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"5. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"5. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год:
Статья: Установлена предельная величина среднего дневного заработка для расчета больничного
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла в 2022 году 1 032 000 руб., в 2021 году - 966 000 руб. (Постановления Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951, от 26.11.2020 N 1935 соответственно). Поэтому предельная величина среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности, наступившей 03.04.2023 и позднее, равна 2 736,99 руб. ((1 032 000 руб. + 966 000 руб.) / 730). То же самое касается пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
(Габелли Г.К.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Предельная величина базы для исчисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла в 2022 году 1 032 000 руб., в 2021 году - 966 000 руб. (Постановления Правительства РФ от 16.11.2021 N 1951, от 26.11.2020 N 1935 соответственно). Поэтому предельная величина среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности, наступившей 03.04.2023 и позднее, равна 2 736,99 руб. ((1 032 000 руб. + 966 000 руб.) / 730). То же самое касается пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
(КонсультантПлюс, 2025)Базу для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ при реорганизации компании определяйте по общим правилам, описанным в разд. 2 этого материала. При этом организация-правопреемник в базу для начисления страховых взносов включает только выплаты, которые сама производит в пользу физических лиц, и не учитывает выплаты физлицам, которые произведены до реорганизации в других организациях. Это следует из Писем Минфина России от 14.07.2022 N 03-03-07/67989, от 08.04.2022 N 03-04-06/30315, ФНС России от 17.02.2021 N БС-4-11/1937.
Вопрос: Каков порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов с выплат работникам представительства российской организации за рубежом?
(Консультация эксперта, 2025)Для граждан РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку работники, являющиеся гражданами РФ, при работе в зарубежном представительстве являются застрахованными лицами по законодательству РФ, выплаты в их адрес облагаются страховыми взносами. При этом ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и п. 1 ст. 7 НК РФ предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и НК РФ, применяются правила международного договора Российской Федерации (Письма Минфина России от 19.01.2024 N 03-15-06/4222, от 11.03.2021 N 03-15-06/17172).
(Консультация эксперта, 2025)Для граждан РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку работники, являющиеся гражданами РФ, при работе в зарубежном представительстве являются застрахованными лицами по законодательству РФ, выплаты в их адрес облагаются страховыми взносами. При этом ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и п. 1 ст. 7 НК РФ предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и НК РФ, применяются правила международного договора Российской Федерации (Письма Минфина России от 19.01.2024 N 03-15-06/4222, от 11.03.2021 N 03-15-06/17172).
Статья: О страховых взносах с выплат по гражданско-правовому договору
(Сухов А.Б.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)<3> Утвержден Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
(Сухов А.Б.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)<3> Утвержден Приказом ФНС России от 06.10.2021 N ЕД-7-11/875@.
Статья: Может ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если же в последующие годы минимальный налог увеличит сумму убытков, то инспекция наверняка тоже будет считать, что оснований для учета суммы минимального налога (или разницы между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке) в расчете базы по страховым взносам нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Если же в последующие годы минимальный налог увеличит сумму убытков, то инспекция наверняка тоже будет считать, что оснований для учета суммы минимального налога (или разницы между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке) в расчете базы по страховым взносам нет.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Введенная в 2017 г. ст. 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" дала определенный новый импульс идеям о налоговой реконструкции, хотя подобная терминология в ней прямо не используется.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Введенная в 2017 г. ст. 54.1 НК РФ "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" дала определенный новый импульс идеям о налоговой реконструкции, хотя подобная терминология в ней прямо не используется.
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДС, НДФЛ и обложения страховыми взносами подарков детям сотрудников?
(Консультация эксперта, 2025)Передача подарков не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы; получение ребенком (через его родителя) подарка связано исключительно с наличием заключенного родителем трудового договора, но не зависит от фактического осуществления трудовой функции (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.01.2021 N Ф04-5789/2020 по делу N А70-5808/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Передача подарков не является оплатой труда работников (вознаграждением за труд), не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы; получение ребенком (через его родителя) подарка связано исключительно с наличием заключенного родителем трудового договора, но не зависит от фактического осуществления трудовой функции (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12.01.2021 N Ф04-5789/2020 по делу N А70-5808/2020).
Статья: Ученический договор с работником-студентом вместо трудового?
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)"Налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО "***" формально заключало с физическими лицами ученические договоры, которые по своей природе являлись трудовыми соглашениями (договорами), целью формального документооборота являлось занижение налоговой базы при исчислении страховых взносов с сумм выплаченных в рамках ученических договоров стипендий.
(Матвейчук Т.И.)
("Кадровик-практик", 2024, N 8)"Налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО "***" формально заключало с физическими лицами ученические договоры, которые по своей природе являлись трудовыми соглашениями (договорами), целью формального документооборота являлось занижение налоговой базы при исчислении страховых взносов с сумм выплаченных в рамках ученических договоров стипендий.
Статья: Незаконные финансовые операции: теория и практика противодействия
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)По этому вопросу наработана практика взаимодействия с фискальными органами и по результатам проведенных ими мероприятий налогового контроля установлена совокупность факторов, позволяющих предположить создание конкретным юридическим лицом формального документооборота, направленного на искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности и об объектах налогообложения, что дает основания прокурорам объявлять их руководителям предостережения о недопустимости нарушений закона, о том, что в случае получения необоснованной налоговой выгоды юридическое лицо подлежит налоговой ответственности по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ).
(Лошкарев В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 9)По этому вопросу наработана практика взаимодействия с фискальными органами и по результатам проведенных ими мероприятий налогового контроля установлена совокупность факторов, позволяющих предположить создание конкретным юридическим лицом формального документооборота, направленного на искажение сведений о фактах хозяйственной деятельности и об объектах налогообложения, что дает основания прокурорам объявлять их руководителям предостережения о недопустимости нарушений закона, о том, что в случае получения необоснованной налоговой выгоды юридическое лицо подлежит налоговой ответственности по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ).
Статья: Действительный смысл статьи 54.1 Налогового кодекса РФ
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)18.07.2017 ч. 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". Однако до сих пор отдельные ее положения вызывают неоднозначное понимание. Так, относительно п. 2 ст. 54.1 встречается буквальное увязывание таких понятий, как "реальность хозяйственной операции" и "исполнение сделки лицом, указанным в договоре или лицами, которым обязательство последнего перешло по договору или закону". На ошибочность такого понимания указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.06.2021 по делу N А25-1069/2020 [1]. Относительно п. 1 ст. 54.1 также отмечается, что формулировки п. 1 ст. 54 НК РФ позволяют налоговому органу подходить к толкованию запрета на искажение сведений расширительно [2]. В числе таких расширительных "толкований" ст. 54.1 встречается и отнесение квалификации нарушений п. 2 к п. 1, а также одновременное их применение.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)18.07.2017 ч. 1 Налогового кодекса РФ дополнена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". Однако до сих пор отдельные ее положения вызывают неоднозначное понимание. Так, относительно п. 2 ст. 54.1 встречается буквальное увязывание таких понятий, как "реальность хозяйственной операции" и "исполнение сделки лицом, указанным в договоре или лицами, которым обязательство последнего перешло по договору или закону". На ошибочность такого понимания указал Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.06.2021 по делу N А25-1069/2020 [1]. Относительно п. 1 ст. 54.1 также отмечается, что формулировки п. 1 ст. 54 НК РФ позволяют налоговому органу подходить к толкованию запрета на искажение сведений расширительно [2]. В числе таких расширительных "толкований" ст. 54.1 встречается и отнесение квалификации нарушений п. 2 к п. 1, а также одновременное их применение.