Банковские операции не облагаемые НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковские операции не облагаемые НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию банка неправомерной, операции по реализации услуг по обращению с ТКО освобождаются от обложения НДС по подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ только при установлении предельного единого тарифа на услуги регионального оператора без учета НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию банка неправомерной, операции по реализации услуг по обращению с ТКО освобождаются от обложения НДС по подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ только при установлении предельного единого тарифа на услуги регионального оператора без учета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДС услуги платежного агента
(КонсультантПлюс, 2026)Банковский платежный агент может получать вознаграждение непосредственно от клиентов - физических или юридических лиц - плательщиков или получателей средств, кроме случаев, указанных в ч. 11.1 ст. 14 Закона о национальной платежной системе (ч. 10 ст. 14 названного Закона). Это вознаграждение является платой за совершение отдельных банковских операций и не облагается НДС на основании пп. 5 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515, от 14.02.2022 N 03-07-07/9905, от 28.10.2020 N 03-07-14/93763, от 14.01.2020 N 03-07-05/1094).
(КонсультантПлюс, 2026)Банковский платежный агент может получать вознаграждение непосредственно от клиентов - физических или юридических лиц - плательщиков или получателей средств, кроме случаев, указанных в ч. 11.1 ст. 14 Закона о национальной платежной системе (ч. 10 ст. 14 названного Закона). Это вознаграждение является платой за совершение отдельных банковских операций и не облагается НДС на основании пп. 5 п. 3 ст. 149 НК РФ (Письма Минфина России от 11.03.2024 N 03-07-14/21515, от 14.02.2022 N 03-07-07/9905, от 28.10.2020 N 03-07-14/93763, от 14.01.2020 N 03-07-05/1094).
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2. Специальное правило, в свою очередь, адресно действует в отношении тех категорий налогоплательщиков, чья деятельность подлежит отраслевому регулированию и в своем большинстве продолжает освобождаться от обложения НДС (банковские операции, кредитование (займы), страховые услуги и т.д.). Поскольку в этих условиях доля облагаемых операций может быть минимальной, данные организации получили право отражать весь "входной" налог в составе расходов для целей налога на прибыль (без необходимости отдельного администрирования налоговых вычетов для целей расчета НДС).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)2. Специальное правило, в свою очередь, адресно действует в отношении тех категорий налогоплательщиков, чья деятельность подлежит отраслевому регулированию и в своем большинстве продолжает освобождаться от обложения НДС (банковские операции, кредитование (займы), страховые услуги и т.д.). Поскольку в этих условиях доля облагаемых операций может быть минимальной, данные организации получили право отражать весь "входной" налог в составе расходов для целей налога на прибыль (без необходимости отдельного администрирования налоговых вычетов для целей расчета НДС).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"11. Услуги, оказываемые банком в соответствии
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"11. Услуги, оказываемые банком в соответствии
Последние изменения: Льготы по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Расширен перечень банковских операций, не облагаемых НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)Расширен перечень банковских операций, не облагаемых НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку операции по принятию от физического лица наличных денежных средств и (или) выдаче физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов, осуществляются банковским платежным агентом от имени кредитной организации, небанковской кредитной организации на основании посреднического договора, комиссия, взимаемая банковским платежным агентом с физического лица за указанные операции, освобождается от обложения НДС на основании вышеуказанных подпунктов 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а вознаграждение, получаемое банковским платежным агентом от кредитной организации, небанковской кредитной организации в рамках исполнения договора, предусматривающего прием от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачу физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов, подлежит обложению НДС согласно пункту 7 статьи 149 и пункту 2 статьи 156 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Поскольку операции по принятию от физического лица наличных денежных средств и (или) выдаче физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов, осуществляются банковским платежным агентом от имени кредитной организации, небанковской кредитной организации на основании посреднического договора, комиссия, взимаемая банковским платежным агентом с физического лица за указанные операции, освобождается от обложения НДС на основании вышеуказанных подпунктов 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а вознаграждение, получаемое банковским платежным агентом от кредитной организации, небанковской кредитной организации в рамках исполнения договора, предусматривающего прием от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачу физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов, подлежит обложению НДС согласно пункту 7 статьи 149 и пункту 2 статьи 156 НК РФ.
Статья: Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Данную форму декларации могут заполнить и подать в налоговую инспекцию организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, у которых в полугодии отсутствовали банковские операции, не было облагаемых объектов по НДС и прибыли. Единую упрощенную декларацию нужно подать за 9 месяцев 2023 г. до 20 октября 2023 г. Обращаем внимание, что форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.07.2007 N 62н.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 39)Данную форму декларации могут заполнить и подать в налоговую инспекцию организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, у которых в полугодии отсутствовали банковские операции, не было облагаемых объектов по НДС и прибыли. Единую упрощенную декларацию нужно подать за 9 месяцев 2023 г. до 20 октября 2023 г. Обращаем внимание, что форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.07.2007 N 62н.
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДС операции по предоставлению банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2026)Облагаются ли НДС операции по предоставлению банковской гарантии
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагаются ли НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъясняет, что операции по проведению межбанковских расчетов по поручению банков по их счетам, осуществляемые организацией, которая имеет лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций, не облагаются НДС, так как являются по своей сути банковскими.
Облагаются ли НДС операции, совершаемые в рамках работы с платежными системами
(КонсультантПлюс, 2026)Финансовое ведомство разъясняет, что операции по проведению межбанковских расчетов по поручению банков по их счетам, осуществляемые организацией, которая имеет лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций, не облагаются НДС, так как являются по своей сути банковскими.
Статья: Вниманию бухгалтеров: какие декларации и расчеты нужно подать в июле 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Данную форму декларации могут заполнить и подать в налоговую инспекцию организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, у которых в полугодии отсутствовали банковские операции, не было облагаемых объектов по НДС и прибыли. Единую упрощенную декларацию нужно подать за 1-е полугодие 2023 г. до 20 июля 2023 г. Обращаем внимание, что форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.07.2007 N 62н.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Данную форму декларации могут заполнить и подать в налоговую инспекцию организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, у которых в полугодии отсутствовали банковские операции, не было облагаемых объектов по НДС и прибыли. Единую упрощенную декларацию нужно подать за 1-е полугодие 2023 г. до 20 июля 2023 г. Обращаем внимание, что форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.07.2007 N 62н.