Банковские операции ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковские операции ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 230 "Применение положений о банкротстве отсутствующего должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, должник в налоговый орган сдавал отчетность. Обществу начислены налог на прибыль, НДС. Должник производил банковские операции по счетам в течение последних 12 месяцев, выступал стороной в гражданском судопроизводстве в арбитражном суде.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, должник в налоговый орган сдавал отчетность. Обществу начислены налог на прибыль, НДС. Должник производил банковские операции по счетам в течение последних 12 месяцев, выступал стороной в гражданском судопроизводстве в арбитражном суде.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными сделками банковских операций по списанию с расчетного счета должника денежных средств в пользу налогового органа с назначением платежа "НДС за 2017 год". Удовлетворяя требования, суд, руководствуясь ст. ст. 61.3, 61.4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", указал, что имеет значение, насколько обычными для должника являлись размер и срок осуществления оспоренных платежей в сравнении с теми обязательными платежами, которые ранее неоднократно совершались им или за его счет. Суд отметил, что платежи совершены со значительной просрочкой, в 2020 году по уточненным налоговым декларациям за 2017 год, в связи с чем не могли быть признаны обычной хозяйственной деятельностью общества. Общая сумма банковских операций, учтенная за 2017 год, превышает 1 процент от стоимости активов должника в сопоставимом периоде. Суд пришел к выводу, что оспоренные банковские операции не могут быть признаны совершенными в рамках обычной хозяйственной деятельности, следовательно, сделки являются недействительными на основании п. п. 1 и 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о признании недействительными сделками банковских операций по списанию с расчетного счета должника денежных средств в пользу налогового органа с назначением платежа "НДС за 2017 год". Удовлетворяя требования, суд, руководствуясь ст. ст. 61.3, 61.4 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", указал, что имеет значение, насколько обычными для должника являлись размер и срок осуществления оспоренных платежей в сравнении с теми обязательными платежами, которые ранее неоднократно совершались им или за его счет. Суд отметил, что платежи совершены со значительной просрочкой, в 2020 году по уточненным налоговым декларациям за 2017 год, в связи с чем не могли быть признаны обычной хозяйственной деятельностью общества. Общая сумма банковских операций, учтенная за 2017 год, превышает 1 процент от стоимости активов должника в сопоставимом периоде. Суд пришел к выводу, что оспоренные банковские операции не могут быть признаны совершенными в рамках обычной хозяйственной деятельности, следовательно, сделки являются недействительными на основании п. п. 1 и 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС17.3. Освобождаются ли от НДС операции банка, выполняемые в рамках валютного контроля?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.1999 N 41
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"11. Услуги, оказываемые банком в соответствии
"Обзор практики применения арбитражными судами законодательства, регулирующего особенности налогообложения банков"11. Услуги, оказываемые банком в соответствии
Статья: Изменение модели правового регулирования НДС в Российской Федерации (исследование практик государств БРИКС и инициатив отечественного законодателя)
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)По данным Банка России, в 2020 г. чистый процентный доход банков превысил 3,54 трлн руб. (+8,8%), а чистый комиссионный - 1,28 трлн руб. (+9,6%) <14>. Расчеты показывают, что в связи с освобождением банковских операций от уплаты НДС российский бюджет теряет в 2022 г. 1,1 трлн руб., а в 2025 г. - 1,4 трлн руб.
(Бачурин Д.Г.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)По данным Банка России, в 2020 г. чистый процентный доход банков превысил 3,54 трлн руб. (+8,8%), а чистый комиссионный - 1,28 трлн руб. (+9,6%) <14>. Расчеты показывают, что в связи с освобождением банковских операций от уплаты НДС российский бюджет теряет в 2022 г. 1,1 трлн руб., а в 2025 г. - 1,4 трлн руб.
Статья: Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Следует напомнить, что банки не исчисляют и не уплачивают НДС при осуществлении банковских операций (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки, как правило, не принимают к вычету "НДС", предъявленный им в цене, поэтому все уплачиваемое ими контрагентам вознаграждение составляет затраты банков.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2025, N 5)Следует напомнить, что банки не исчисляют и не уплачивают НДС при осуществлении банковских операций (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Соответственно, банки, как правило, не принимают к вычету "НДС", предъявленный им в цене, поэтому все уплачиваемое ими контрагентам вознаграждение составляет затраты банков.
Готовое решение: Как осуществляются валютные платежи и контроль валютных операций
(КонсультантПлюс, 2025)1 Услуги валютного контроля (проверка соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций) не относятся к банковским операциям, поэтому облагаются НДС (Письма Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@). "Входной" НДС примите к вычету на основании счета-фактуры, выставленного банком (Письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-07-08/243).
(КонсультантПлюс, 2025)1 Услуги валютного контроля (проверка соблюдения валютного законодательства при совершении валютных операций) не относятся к банковским операциям, поэтому облагаются НДС (Письма Минфина России от 02.09.2016 N 03-07-14/51503, ФНС России от 17.05.2005 N ММ-6-03/404@). "Входной" НДС примите к вычету на основании счета-фактуры, выставленного банком (Письмо Минфина России от 29.07.2011 N 03-07-08/243).
Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Согласно условиям договора организация компенсирует поставщику-нерезиденту банковские комиссии. Компенсация выплачивается по представленному поставщиком счету с указанием назначения платежа: "Комиссии за банковские операции". Обязана ли организация-покупатель исчислять и уплачивать НДС с таких выплат?
Статья: Современные тенденции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в финансовом секторе экономики государств БРИКС
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Судебная практика в отношении налоговых споров по данной тематике отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. N 1573/95 <14>. В изложении подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, вступившего в силу с 1 апреля 1996 г., законодатель в целом освобождает банковские операции (кроме инкассации) от налога на добавленную стоимость, не выделяя отдельно вопроса обложения посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты у банков и тем самым оставляя однозначную трактовку такого обложения за пределами нормативного усмотрения.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Судебная практика в отношении налоговых споров по данной тематике отражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. N 1573/95 <14>. В изложении подп. "е" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-1, вступившего в силу с 1 апреля 1996 г., законодатель в целом освобождает банковские операции (кроме инкассации) от налога на добавленную стоимость, не выделяя отдельно вопроса обложения посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты у банков и тем самым оставляя однозначную трактовку такого обложения за пределами нормативного усмотрения.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Для банков, которые решили учитывать "входной" НДС в расходах, есть одно исключение. Оно касается товаров (в том числе ОС и НМА), которые банк продал до начала их использования в основной деятельности (для осуществления банковских операций, сдачи в аренду, до ввода в эксплуатацию). "Входной" НДС по таким товарам нужно включать в стоимость этих товаров, а не в прочие расходы (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для банков, которые решили учитывать "входной" НДС в расходах, есть одно исключение. Оно касается товаров (в том числе ОС и НМА), которые банк продал до начала их использования в основной деятельности (для осуществления банковских операций, сдачи в аренду, до ввода в эксплуатацию). "Входной" НДС по таким товарам нужно включать в стоимость этих товаров, а не в прочие расходы (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Информация: Предложено освободить от НДС выплаты процентов по вкладам в драгметаллах
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Госдума приняла в I чтении законопроект, освобождающий от НДС операции по выплате банками процентов в драгоценных металлах по договору банковского счета или вклада в драгоценных металлах. Проценты по вкладам в российской и иностранной валюте не облагаются НДС. Таким образом, предложенные изменения позволят выровнять условия налогообложения НДС на вклады в драгметаллах и иные виды банковских вкладов.
("Официальный сайт Минфина России", 2025)Госдума приняла в I чтении законопроект, освобождающий от НДС операции по выплате банками процентов в драгоценных металлах по договору банковского счета или вклада в драгоценных металлах. Проценты по вкладам в российской и иностранной валюте не облагаются НДС. Таким образом, предложенные изменения позволят выровнять условия налогообложения НДС на вклады в драгметаллах и иные виды банковских вкладов.
Готовое решение: Какие банковские услуги облагаются НДС, а какие нет
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС операции по предоставлению банковской гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Облагаются ли НДС операции по предоставлению банковской гарантии
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отмечаем, что согласно подпунктам 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе кассовое обслуживание организаций и физических лиц, а также отдельные банковские операции, осуществляемые организациями, имеющими право в соответствии с законодательством Российской Федерации совершать их без лицензии Центрального банка Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отмечаем, что согласно подпунктам 3 и 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации), в том числе кассовое обслуживание организаций и физических лиц, а также отдельные банковские операции, осуществляемые организациями, имеющими право в соответствии с законодательством Российской Федерации совершать их без лицензии Центрального банка Российской Федерации.