Банковская гарантия возмещение НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская гарантия возмещение НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения НДС банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям (п. п. 3, 4.1, 5 ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Для возмещения НДС банковская гарантия должна отвечать следующим требованиям (п. п. 3, 4.1, 5 ст. 74.1, п. 4 ст. 176.1 НК РФ):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей:
(ред. от 17.11.2025)4. Требования к указанной в настоящей статье банковской гарантии, порядок ее представления гарантом устанавливаются в соответствии со статьей 74.1 настоящего Кодекса с учетом следующих особенностей:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Гарантом для целей представления в налоговый орган банковской гарантии может быть банк, включенный в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье - перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Гарантом для целей представления в налоговый орган банковской гарантии может быть банк, включенный в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (далее в настоящей статье - перечень). Перечень ведется Министерством финансов Российской Федерации на основании сведений, полученных от Центрального банка Российской Федерации, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Для включения в перечень банк должен удовлетворять следующим требованиям, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)учтите вознаграждение по договору поручительства в расходах так же, как и саму банковскую гарантию. Так, если банковская гарантия получена для обеспечения обязательств по оплате ОС или МПЗ и расходы на ее приобретение включены в их стоимость, то и вознаграждение по договору поручительства под эту банковскую гарантию должно включаться в стоимость таких ОС (МПЗ) как расходы, непосредственно связанные с их приобретением. В составе внереализационных расходов учитывайте вознаграждение, только если поручительство выдано под банковскую гарантию, которая не связана с производством и реализацией (например, банковская гарантия нужна для возмещения НДС в заявительном порядке) (п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 15, 20 п. 1 ст. 265 НК РФ);
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.1. Вправе ли филиал банка выдать банковскую гарантию для возмещения НДС в заявительном порядке?
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)вид представленного документа - основания применения заявительного порядка возмещения НДС, когда возмещение заявляется на основании поручительства или банковской гарантии. В соответствующем поле надо указать один из двух кодов: "1" - банковская гарантия, "2" - договор поручительства. Если же нет необходимости представлять такой документ, проставьте "0".
(КонсультантПлюс, 2025)вид представленного документа - основания применения заявительного порядка возмещения НДС, когда возмещение заявляется на основании поручительства или банковской гарантии. В соответствующем поле надо указать один из двух кодов: "1" - банковская гарантия, "2" - договор поручительства. Если же нет необходимости представлять такой документ, проставьте "0".
Статья: Налоги невоенного времени
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Например, разрешить экспортерам получать ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии в пределах суммы налогов, уплаченных в предыдущие годы <8>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2022, N 11)Например, разрешить экспортерам получать ускоренное возмещение НДС без банковской гарантии в пределах суммы налогов, уплаченных в предыдущие годы <8>.
Информация: Правительство России одобрило ряд налоговых новаций
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Законопроектом внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Предполагается, что такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, а также обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Предлагаемый механизм уже апробирован.
("Официальный сайт Минфина России", 2023)- Законопроектом внедряется институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Предполагается, что такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов. Это позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов, а также обеспечит быструю и прозрачную логистику, сократит время возмещения сумм налогов. Предлагаемый механизм уже апробирован.
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов говорится о "поэтапном переходе к направлению налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без дублирования по почте на бумажном носителе (за исключением инвалидов, малоимущих граждан, несовершеннолетних, пенсионеров, граждан предпенсионного возраста и некоторых других категорий граждан). В первую очередь переход будет реализован в отношении налогоплательщиков - физических лиц, проживающих в городах с численностью населения более 1 миллиона человек. Это обеспечит надежность и гарантированность своевременного получения указанными налогоплательщиками налоговых уведомлений с требованием об уплате налогов; о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (банков), в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий, в том числе при возмещении НДС (освобождении от уплаты акцизов) в заявительном порядке. Такой механизм позволит обеспечить быструю и прозрачную логистику, сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков" <2>.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов говорится о "поэтапном переходе к направлению налоговых уведомлений в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика без дублирования по почте на бумажном носителе (за исключением инвалидов, малоимущих граждан, несовершеннолетних, пенсионеров, граждан предпенсионного возраста и некоторых других категорий граждан). В первую очередь переход будет реализован в отношении налогоплательщиков - физических лиц, проживающих в городах с численностью населения более 1 миллиона человек. Это обеспечит надежность и гарантированность своевременного получения указанными налогоплательщиками налоговых уведомлений с требованием об уплате налогов; о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (банков), в целях повышения доступности и безопасности использования банковских гарантий, в том числе при возмещении НДС (освобождении от уплаты акцизов) в заявительном порядке. Такой механизм позволит обеспечить быструю и прозрачную логистику, сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков" <2>.
Путеводитель по сделкам. Независимая гарантия. Гарант1. НДС при исполнении обязательства и возмещении принципалом сумм, выплаченных гарантом по независимой гарантии
Вопрос: О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)Вопрос: Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность, имеет долгосрочные контрактные обязательства со многими иностранными покупателями.
(Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24377)Вопрос: Организация осуществляет внешнеэкономическую деятельность, имеет долгосрочные контрактные обязательства со многими иностранными покупателями.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.03.2024 N 03-07-11/24377 <О применении заявительного порядка возмещения НДС за периоды 2023 - 2025 гг. без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Основания для ускоренного возмещения НДС
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Основания для ускоренного возмещения НДС