Банковская гарантия по ндс учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская гарантия по ндс учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2023 N 13АП-14206/2023, 13АП-14207/2023 по делу N А56-55127/2020
Категория спора: Подряд.
Требования субподрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Субподрядчик ссылается на то, что выполнил и передал подрядчику проектно-изыскательские работы, которые в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Раздел 4 названного договора содержит порядок расчетов: проектировщик производит авансовый платеж в счет выполнения Работ, указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере 50% от их стоимости (с учетом НДС), в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение 48 (сорока восьми) календарных дней с даты заключения настоящего договора и поступления денежных средств от Генпроектировщика при условии предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии на сумму аванса (пункт 7.6 настоящего договора). В случае предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии в размере менее 50% от стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, Проектировщик производит авансовый платеж за Работы, указанные в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере, указанном в предоставленной безотзывной независимой (банковской) гарантии (пункт 4.2.); при получении частичной оплаты (аванса) в счет выполнения Работ Субподрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения аванса выставляет Проектировщику надлежащим образом оформленную счет-фактуру (пункт 4.3.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня подписания Сторонами Акта сдачи-приемки выполненных работ и поступления денежных средств от Заказчика производит оплату выполненных Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, с учетом ранее перечисленного аванса. Одновременно Проектировщик удерживает 10 (десять) % стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) для обеспечения качества Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, и надлежащего исполнения обязательств Субподрядчика по устранению дефектов разработанной документации, которые оплачиваются Субподрядчику в соответствии с пунктом 4.5. настоящего договора (пункт 4.4.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня получения положительного заключения ГЭ в отношении результатов инженерных изысканий и проектной документации по соответствующему Объекту производит окончательный расчет за выполненные Работы по данному Объекту с учетом ранее произведенных оплат при условии поступления денежных средств от Генпроектировщика (пункт 4.5.).
Категория спора: Подряд.
Требования субподрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании неустойки; 3) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Субподрядчик ссылается на то, что выполнил и передал подрядчику проектно-изыскательские работы, которые в полном объеме не оплачены.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Раздел 4 названного договора содержит порядок расчетов: проектировщик производит авансовый платеж в счет выполнения Работ, указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере 50% от их стоимости (с учетом НДС), в том числе НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение 48 (сорока восьми) календарных дней с даты заключения настоящего договора и поступления денежных средств от Генпроектировщика при условии предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии на сумму аванса (пункт 7.6 настоящего договора). В случае предоставления Субподрядчиком безотзывной независимой (банковской) гарантии в размере менее 50% от стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), указанных в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, Проектировщик производит авансовый платеж за Работы, указанные в Приложениях N 3, 4 к настоящему договору, в размере, указанном в предоставленной безотзывной независимой (банковской) гарантии (пункт 4.2.); при получении частичной оплаты (аванса) в счет выполнения Работ Субподрядчик не позднее 5 (пяти) календарных дней с даты получения аванса выставляет Проектировщику надлежащим образом оформленную счет-фактуру (пункт 4.3.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня подписания Сторонами Акта сдачи-приемки выполненных работ и поступления денежных средств от Заказчика производит оплату выполненных Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, с учетом ранее перечисленного аванса. Одновременно Проектировщик удерживает 10 (десять) % стоимости Работ (с учетом НДС по ставке в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах) для обеспечения качества Работ, указанных в Акте сдачи-приемки выполненных работ, и надлежащего исполнения обязательств Субподрядчика по устранению дефектов разработанной документации, которые оплачиваются Субподрядчику в соответствии с пунктом 4.5. настоящего договора (пункт 4.4.); проектировщик в течение 48 (сорока восьми) календарных дней со дня получения положительного заключения ГЭ в отношении результатов инженерных изысканий и проектной документации по соответствующему Объекту производит окончательный расчет за выполненные Работы по данному Объекту с учетом ранее произведенных оплат при условии поступления денежных средств от Генпроектировщика (пункт 4.5.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. ПринципалРасходами признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае обязательство по оплате прекращается не самим налогоплательщиком (принципалом), а гарантом. Поэтому для принципала приобретенные товары (работы, услуги) считаются оплаченными, а проценты по займу - уплаченными только после возмещения гаранту денежных средств, уплаченных им по независимой (в том числе банковской) гарантии. Учет "входного" НДС зависит от того, имеет принципал право на вычет НДС или нет. Подробнее см. Готовое решение.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу товара и получение суммы банковской гарантии, которую покупатель по условиям договора предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате товара? В установленный договором срок покупатель не оплатил товар...
(Консультация эксперта, 2025)В обеспечение исполнения обязательства по оплате товара покупателем в день заключения договора предоставлена независимая гарантия, выданная банком (банковская гарантия), в сумме договорной цены товара с учетом НДС. В установленный договором срок покупатель не исполнил обязательство по оплате товара. Организацией представлено требование банку-гаранту об уплате соответствующей денежной суммы. Банк-гарант перечислил причитающуюся организации сумму гарантии в этот же день.
(Консультация эксперта, 2025)В обеспечение исполнения обязательства по оплате товара покупателем в день заключения договора предоставлена независимая гарантия, выданная банком (банковская гарантия), в сумме договорной цены товара с учетом НДС. В установленный договором срок покупатель не исполнил обязательство по оплате товара. Организацией представлено требование банку-гаранту об уплате соответствующей денежной суммы. Банк-гарант перечислил причитающуюся организации сумму гарантии в этот же день.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в целях применения заявительного порядка возмещения акциза представляет (представляют) банковскую гарантию (банковские гарантии) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- в целях применения заявительного порядка возмещения акциза представляет (представляют) банковскую гарантию (банковские гарантии) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Постановление Правительства РФ от 26.01.2010 N 27
(ред. от 30.08.2024)
"О специальных марках для маркировки табачной продукции"
(вместе с "Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок", "Требованиями к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции")4(9). Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.
(ред. от 30.08.2024)
"О специальных марках для маркировки табачной продукции"
(вместе с "Правилами изготовления специальных марок, их приобретения, маркировки ими табачной продукции, учета, идентификации и уничтожения поврежденных специальных марок", "Требованиями к образцам специальных марок для маркировки табачной продукции")4(9). Право на освобождение от уплаты суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании специальных марок без представления банковской гарантии имеют производители табачной продукции, являющиеся организацией, у которой совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченная за 3 календарных года, предшествующих календарному месяцу, на который приходится дата представления в налоговый орган заявления о выдаче специальных марок, составляет не менее 2 млрд. рублей, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи заявления о выдаче специальных марок прошло не менее 3 лет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статья: Возмещение НДС в заявительном порядке: правила-2023
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- пп. 2 - налогоплательщики, представившие вместе с налоговой декларацией банковскую гарантию, по которой банк (при отмене решения о возмещении НДС) обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им в результате возмещения налога в заявительном порядке (к банковской гарантии применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ, с учетом особенностей, прописанных в п. 4 ст. 176.1 НК РФ);
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых включает стоимость услуг по предоставлению банковской гарантии.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-11/9419)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии, определяется как договорная цена этих работ (услуг). При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-07-11/9419)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении работ (услуг) по строительству объекта, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии, определяется как договорная цена этих работ (услуг). При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Таким образом, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным подпунктом 8 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ, вправе в каждом налоговом периоде 2023 - 2025 годов применять заявительный порядок возмещения НДС без представления в налоговые органы банковской гарантии или договора поручительства в размере суммы, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС.
Вопрос: Об НДС при компенсации затрат на предоставление банковской гарантии и по страхованию объектов в рамках госконтракта по строительству (реконструкции).
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Следует отметить, что Минфином России ранее были даны разъяснения (Письма от 07.02.2023 N 03-07-11/9419, от 23.08.2023 N 03-07-11/80106, от 17.02.2022 N 03-07-11/11013) по вопросу определения налоговой базы по НДС в отношении работ (услуг) по строительству (реконструкции) объектов, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии как договорной цены этих работ (услуг). При этом порядок исчисления НДС по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрен.
(Письмо Минфина России от 17.09.2025 N 03-07-11/90767)Следует отметить, что Минфином России ранее были даны разъяснения (Письма от 07.02.2023 N 03-07-11/9419, от 23.08.2023 N 03-07-11/80106, от 17.02.2022 N 03-07-11/11013) по вопросу определения налоговой базы по НДС в отношении работ (услуг) по строительству (реконструкции) объектов, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости приобретаемых услуг по предоставлению банковской гарантии как договорной цены этих работ (услуг). При этом порядок исчисления НДС по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрен.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На период 2022 - 2023 гг. для всех налогоплательщиков открыт доступ к заявительному порядку возмещения НДС без каких-либо дополнительных условий (банковских гарантий, поручительств и др.).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На период 2022 - 2023 гг. для всех налогоплательщиков открыт доступ к заявительному порядку возмещения НДС без каких-либо дополнительных условий (банковских гарантий, поручительств и др.).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Изменен и сам порядок возврата налога. Налогоплательщик в заявлении на возврат может указать сумму налога, не превышающую совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление. При этом не учитываются суммы "ввозного" и "агентского" НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Изменен и сам порядок возврата налога. Налогоплательщик в заявлении на возврат может указать сумму налога, не превышающую совокупную сумму налогов и страховых взносов, уплаченную за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление. При этом не учитываются суммы "ввозного" и "агентского" НДС.
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
(КонсультантПлюс, 2024)все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
Вопрос: Как исчисляются и уплачиваются акцизы на коньячные дистилляты?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)реализация коньячных дистиллятов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы РФ без представления банковской гарантии или поручительства, если совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная налогоплательщиком за три календарных года, предшествующих налоговому периоду, на который приходится дата совершения освобождаемой операции, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 млрд руб., если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации по акцизам прошло не менее трех лет (пп. 4 п. 1 ст. 183, п. п. 2, 2.1 ст. 184 НК РФ);