Балансовый метод учета она и оно
Подборка наиболее важных документов по запросу Балансовый метод учета она и оно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 16 "Основные средства"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)35 После переоценки объекта основных средств балансовая стоимость такого актива корректируется до его переоцененной стоимости. На дату переоценки актив учитывается одним из следующих способов:
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 17.02.2021)35 После переоценки объекта основных средств балансовая стоимость такого актива корректируется до его переоцененной стоимости. На дату переоценки актив учитывается одним из следующих способов:
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 38 "Нематериальные активы"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)80 Когда нематериальный актив переоценивается, то балансовая стоимость такого актива корректируется до его переоцененной стоимости. На дату переоценки актив учитывается одним из следующих способов:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 14.12.2020)80 Когда нематериальный актив переоценивается, то балансовая стоимость такого актива корректируется до его переоцененной стоимости. На дату переоценки актив учитывается одним из следующих способов:
Готовое решение: Как создать инвентаризационную комиссию и чем она должна заниматься
(КонсультантПлюс, 2025)определяет наличие источников финансирования деятельности организации, ОНА и ОНО. Для данной цели комиссия использует упомянутые способы (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023);
(КонсультантПлюс, 2025)определяет наличие источников финансирования деятельности организации, ОНА и ОНО. Для данной цели комиссия использует упомянутые способы (пп. "б" п. 4 ФСБУ 28/2023);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете производственной организации затраты на аренду нежилого помещения, если договор аренды заключен в феврале, помещение получено от арендодателя в этом же месяце, а регистрация договора аренды произведена в апреле?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации, в данном случае - линейным способом, исходя из срока полезного использования. Он устанавливается при принятии ППА к учету исходя из ожидаемого срока его использования, который в рассматриваемой ситуации не должен превышать срок аренды. Организация установила СПИ равным сроку аренды - 36 месяцев. Сумма амортизации за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость объекта стала равной его ликвидационной стоимости. При линейном способе она рассчитывается по формуле:
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации, в данном случае - линейным способом, исходя из срока полезного использования. Он устанавливается при принятии ППА к учету исходя из ожидаемого срока его использования, который в рассматриваемой ситуации не должен превышать срок аренды. Организация установила СПИ равным сроку аренды - 36 месяцев. Сумма амортизации за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость объекта стала равной его ликвидационной стоимости. При линейном способе она рассчитывается по формуле:
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)Умножив эту разницу на ставку налога, рассчитаем или ОНА, или ОНО на конец отчетного периода. Для того чтобы получить такое сальдо по счету 09 или 77, необходимо доначислить ОНА (ОНО) и (или) списать полностью либо в части ту сумму ОНА (ОНО), которая была на начало периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Умножив эту разницу на ставку налога, рассчитаем или ОНА, или ОНО на конец отчетного периода. Для того чтобы получить такое сальдо по счету 09 или 77, необходимо доначислить ОНА (ОНО) и (или) списать полностью либо в части ту сумму ОНА (ОНО), которая была на начало периода.
Статья: Реверсивные обязательства
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)- но и в праве пострадавшей стороны выбрать оптимальный способ восстановления своих нарушенных прав, учитывая, что свои обязательства по сделке она исполнила надлежащим образом.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 3)- но и в праве пострадавшей стороны выбрать оптимальный способ восстановления своих нарушенных прав, учитывая, что свои обязательства по сделке она исполнила надлежащим образом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя стоимость неотделимых улучшений в виде дооборудования здания, переданного в операционную аренду, которые арендатор произвел с согласия арендодателя, если по договору аренды последний не возмещает их стоимость по окончании срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость дооборудования, учитываемого как самостоятельный объект ОС, следует принять равной 708 000 руб. <**>
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в рассматриваемой ситуации стоимость дооборудования, учитываемого как самостоятельный объект ОС, следует принять равной 708 000 руб. <**>
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в общем случае стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации. Она начисляется с даты признания НМА в учете или по решению организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету. Начисляйте амортизацию, пока балансовая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости либо до момента списания объекта с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, ликвидационной стоимости. Применяйте способ, выбранный вами для группы, в которую включен данный объект (п. п. 32, 37, 38, 39, 40, 41 ФСБУ 14/2022).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете в общем случае стоимость приобретенного НМА погашайте путем начисления амортизации. Она начисляется с даты признания НМА в учете или по решению организации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его принятия к бухгалтерскому учету. Начисляйте амортизацию, пока балансовая стоимость не станет равной ликвидационной стоимости либо до момента списания объекта с учета. Ежемесячную сумму амортизации определяйте исходя из срока полезного использования, ликвидационной стоимости. Применяйте способ, выбранный вами для группы, в которую включен данный объект (п. п. 32, 37, 38, 39, 40, 41 ФСБУ 14/2022).
Вопрос: Как проводится инвентаризация отложенных налоговых активов?
(Консультация эксперта, 2025)Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). В связи с этим организация учитывает ОНА или ОНО (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02);
(Консультация эксперта, 2025)Временные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). В связи с этим организация учитывает ОНА или ОНО (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02);
Корреспонденция счетов: Как с 2025 г. отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности право на использование программного обеспечения для ЭВМ, полученное организацией на основании лицензионного договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации НМА за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости (п. 37 ФСБУ 14/2022).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации НМА за отчетный период определяется таким образом, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости (п. 37 ФСБУ 14/2022).
Корреспонденция счетов: Как арендатору учитывать операции по договору аренды основного средства (недвижимого имущества (здания))?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации. В данном случае она начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение всего срока полезного использования ППА. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока его полезного использования.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость ППА погашается посредством начисления амортизации. В данном случае она начисляется линейным способом, т.е. равномерно в течение всего срока полезного использования ППА. При этом сумма амортизации за отчетный период определяется как отношение разности между балансовой и ликвидационной стоимостью ППА к величине оставшегося срока его полезного использования.