Балансовый метод отложенных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Балансовый метод отложенных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если новый арендатор применяет в налоговом учете метод начисления, то в месяце признания платы за перенаем недвижимости в бухучете образуется вычитаемая временная разница (ВВР) в размере превышения балансовой стоимости обязательства над его налоговой величиной и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА). Возникновение ОНА отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) в тех периодах, в которых налоговая величина обязательства будет больше бухгалтерской (п. п. 8, 11, 14, 17 ПБУ 18/02).
Статья: ПБУ 18/02: Основы применения балансового метода
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
(Оломская Е.В., Аксентьев А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 20)Предмет. Статья посвящена методическим особенностям применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" при использовании балансового метода для учета отложенных налогов. В работе рассматривается, является ли уточнение постоянных налоговых разниц обоснованным, а также подробно анализируются особенности учета временных разниц и предлагается визуально-описательная методика по их определению и соотнесению на счетах бухгалтерского учета.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(а) Данный метод анализа показывает отсутствие налогооблагаемой временной разницы. Альтернативный метод анализа таков: дебиторская задолженность по начисленным дивидендам имеет налоговую стоимость, равную нулю, и к возникшей налогооблагаемой временной разнице в размере 100 применяется нулевая ставка налога. Оба этих метода анализа дают один результат: отложенное налоговое обязательство не возникает.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(а) Данный метод анализа показывает отсутствие налогооблагаемой временной разницы. Альтернативный метод анализа таков: дебиторская задолженность по начисленным дивидендам имеет налоговую стоимость, равную нулю, и к возникшей налогооблагаемой временной разнице в размере 100 применяется нулевая ставка налога. Оба этих метода анализа дают один результат: отложенное налоговое обязательство не возникает.
<Информация> Минфина России
"Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства"1) те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.;
"Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства"1) те положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, использовался ли кассовый метод учета доходов и расходов, учитывался ли наряду с текущим отложенный налог на прибыль, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.;
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)До перехода к применению ФСБУ 25/2018 эта проблема не является актуальной в силу того, что предмет аренды амортизируется у балансодержателя, признаваемые арендатором расходы практически всегда равны в бухгалтерском и налоговом учете и поэтому временные разницы просто не возникают. Однако дата начала обязательного применения ФСБУ 25/2018 стремительно приближается, а переход к применению балансового метода тоже не апробирован большинством организаций, поэтому следует рассмотреть актуальные вопросы совместного применения обоих стандартов.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)До перехода к применению ФСБУ 25/2018 эта проблема не является актуальной в силу того, что предмет аренды амортизируется у балансодержателя, признаваемые арендатором расходы практически всегда равны в бухгалтерском и налоговом учете и поэтому временные разницы просто не возникают. Однако дата начала обязательного применения ФСБУ 25/2018 стремительно приближается, а переход к применению балансового метода тоже не апробирован большинством организаций, поэтому следует рассмотреть актуальные вопросы совместного применения обоих стандартов.
Статья: Формирование отчета о финансовом положении компаниями Сирии в условиях гиперинфляции. Часть II
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Согласно Разъяснению КРМФО (IFRIC) 7 "Применение метода пересчета, предусмотренного МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" "...организация переоценивает статьи отложенных налогов в соответствии с МСФО (IAS) 12 после пересчета номинальной балансовой стоимости своих немонетарных статей в Отчете о финансовом положении на начало отчетного периода посредством применения единицы изменения на эту дату". Следовательно, данный коэффициент пересчета используется в том числе для расчета сравнительного отложенного налога.
(Алсафади А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)Согласно Разъяснению КРМФО (IFRIC) 7 "Применение метода пересчета, предусмотренного МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике" "...организация переоценивает статьи отложенных налогов в соответствии с МСФО (IAS) 12 после пересчета номинальной балансовой стоимости своих немонетарных статей в Отчете о финансовом положении на начало отчетного периода посредством применения единицы изменения на эту дату". Следовательно, данный коэффициент пересчета используется в том числе для расчета сравнительного отложенного налога.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)"Метод отсрочки", напротив, предполагает равномерное распределение экономических выгод на чистую прибыль компании:
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)"Метод отсрочки", напротив, предполагает равномерное распределение экономических выгод на чистую прибыль компании:
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Если организация отражает ПБУ 18/02 применительно к каждой конкретной операции, по нашему мнению, в бухгалтерском учете в рамках применения ПБУ 18/02 сумму ФИНВ правильнее разделять на две составляющие: "чистая" экономия налога на прибыль (Дт 68 Кт 99) и "временная" экономия - та часть налогового вычета, которая в будущем приведет к увеличению налога на прибыль по причине превышения бухгалтерской суммы амортизации над налоговой. Как указано выше, такая часть определяется произведением суммы ФИНВ (как величины, уменьшающей налоговую амортизируемую стоимость основного средства) и налоговой ставки. Полагаем, что для достоверного и полезного представления пользователям отчетности информации о сумме ФИНВ и о величине чистой прибыли эту вторую часть ФИНВ более корректно отражать как отложенное налоговое обязательство: Дт 68 Кт 77.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Если организация отражает ПБУ 18/02 применительно к каждой конкретной операции, по нашему мнению, в бухгалтерском учете в рамках применения ПБУ 18/02 сумму ФИНВ правильнее разделять на две составляющие: "чистая" экономия налога на прибыль (Дт 68 Кт 99) и "временная" экономия - та часть налогового вычета, которая в будущем приведет к увеличению налога на прибыль по причине превышения бухгалтерской суммы амортизации над налоговой. Как указано выше, такая часть определяется произведением суммы ФИНВ (как величины, уменьшающей налоговую амортизируемую стоимость основного средства) и налоговой ставки. Полагаем, что для достоверного и полезного представления пользователям отчетности информации о сумме ФИНВ и о величине чистой прибыли эту вторую часть ФИНВ более корректно отражать как отложенное налоговое обязательство: Дт 68 Кт 77.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
(Издательство "Главная книга", 2026)Временные разницы - расходы или доходы, которые признают и в бухгалтерском, и в налоговом учете, но в разные периоды. Вычитаемые временные разницы приводят к увеличению отложенного налога на прибыль в текущем периоде и его уменьшению в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые активы (ОНА). Налогооблагаемые временные разницы, наоборот, уменьшают отложенный налог в текущем периоде и увеличивают - в будущем, из-за них возникают отложенные налоговые обязательства (ОНО). И те, и другие, как правило, считают балансовым методом.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Балансовый метод не предполагает выявление разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Балансовый метод не предполагает выявление разниц в течение отчетного периода (по мере совершения отдельных хозяйственных операций). Расчет временных разниц и связанных с ними отложенных налоговых активов (ОНА) производится только на отчетную дату (если вы обходитесь без промежуточной бухгалтерской отчетности и составляете только годовые отчеты, то расчет временных разниц производится только раз в год по состоянию на 31 декабря соответствующего года).
Статья: Отложенные налоги в финансовых учреждениях: обзор эмпирических исследований и роль налоговых эффектов в регулятивном капитале. Часть I
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 10)Методология. Работа носит теоретический характер. Используются стандартные научные методы: диалектический метод научного познания, метод сбора теоретической и нормативно-правовой информации, метод формализации, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В ином случае надо определиться, как для целей ПБУ 18/02 считать отложенные налоги: методом отсрочки, балансовым либо балансовым с отражением постоянных разниц. Балансовый проще.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)В ином случае надо определиться, как для целей ПБУ 18/02 считать отложенные налоги: методом отсрочки, балансовым либо балансовым с отражением постоянных разниц. Балансовый проще.