Балансовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Балансовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20 "Организация коммерческого учета" Федерального закона "О водоснабжении и водоотведении""С учетом применения балансового метода (часть 11 статьи 20 Федерального закона от 07.12.2011 N 416-ФЗ "О водоснабжении и водоотведении", далее - Закон N 416-ФЗ) стоимость оказанных в ноябре, декабре 2021 года услуг водоотведения определенных истцом исходя из объема водопотребления составила 261 430 руб. 73 коп. с учетом тарифа на водоотведение, утвержденного приказом департамента тарифной политики, энергетики и жилищно-коммунального хозяйства Ямало-Ненецкого автономного округа от 03.12.2020 N 188-т: 204,49 руб./куб. м (без НДС)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе для расчета ОНА и ОНО сравнивают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Старый метод сравнения доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету - метод отсрочки - не запрещен, но считается трудоемким и устаревшим (п. 8 ПБУ 18/02, Письмо Минфина от 12.02.2021 N 07-01-09/9672).
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе для расчета ОНА и ОНО сравнивают балансовую и налоговую стоимость активов и обязательств. Старый метод сравнения доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету - метод отсрочки - не запрещен, но считается трудоемким и устаревшим (п. 8 ПБУ 18/02, Письмо Минфина от 12.02.2021 N 07-01-09/9672).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)2. Способы учета влияния постоянных и временных разниц по ПБУ 18/02
(КонсультантПлюс, 2025)2. Способы учета влияния постоянных и временных разниц по ПБУ 18/02
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)8. Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)8. Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Будучи частью рынка как общего, финансовые рынки являются неотъемлемой его частью. Поэтому именно необходимость формирования цен на рынке и обусловливает создание производных от национальной валюты инструментов - ценных бумаг - и рынка капитала, способного удовлетворить спрос на капитал, если законодатель стремится гарантировать свободное распоряжение частной собственностью - имуществом, оборот которого и есть его переход. Рынки ценных бумаг по этой причине становятся некой альтернативой для капитализации через привлечение займов от кредитных организаций, превращая деньги в товар, что требуется для перераспределения капитала в рамках всей национальной экономики и поддержания баланса для стабилизации цен. Это та сфера, где регулятором выступает каждое лицо, вовлеченное в правоотношения, связанные с оборотом ценных бумаг. Административное право в данном случае лишь создает условия для поддержания баланса, нежели выступает методом регулирования цен, а потому и права владельцев ценных бумаг становятся краеугольным камнем для обеспечения свободы ценообразования и ее стабильности. Наконец, именно функции рынков ценных бумаг и отражают интересы сторон, вовлеченных в их оборот, что, вероятно, и должно определять не только значимость, но, что важно, намерение органов, осуществляющих надзор и контроль в этой сфере.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Будучи частью рынка как общего, финансовые рынки являются неотъемлемой его частью. Поэтому именно необходимость формирования цен на рынке и обусловливает создание производных от национальной валюты инструментов - ценных бумаг - и рынка капитала, способного удовлетворить спрос на капитал, если законодатель стремится гарантировать свободное распоряжение частной собственностью - имуществом, оборот которого и есть его переход. Рынки ценных бумаг по этой причине становятся некой альтернативой для капитализации через привлечение займов от кредитных организаций, превращая деньги в товар, что требуется для перераспределения капитала в рамках всей национальной экономики и поддержания баланса для стабилизации цен. Это та сфера, где регулятором выступает каждое лицо, вовлеченное в правоотношения, связанные с оборотом ценных бумаг. Административное право в данном случае лишь создает условия для поддержания баланса, нежели выступает методом регулирования цен, а потому и права владельцев ценных бумаг становятся краеугольным камнем для обеспечения свободы ценообразования и ее стабильности. Наконец, именно функции рынков ценных бумаг и отражают интересы сторон, вовлеченных в их оборот, что, вероятно, и должно определять не только значимость, но, что важно, намерение органов, осуществляющих надзор и контроль в этой сфере.
Статья: Актуальные проблемы борьбы с "серыми" зарплатами и нелегальной занятостью в Российской Федерации
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)По данным Росстата, "теневая" выплата заработной платы работникам различных предприятий в России составила 19,5% от общего объема оплаты труда наемных сотрудников в 2022 г. Это самый низкий уровень за всю историю России (с 1990-х годов), несмотря на то что в количественном соотношении это составило свыше 663 тыс. человек (0,8% от всего трудоспособного населения), занятых в теневом секторе экономики. В 2021 г. скрытая заработная плата оценивается в 20,3% (на уровне 2020 г.) по сравнению с диапазоном 24 - 27% в 2012 - 2017 гг. <1>. Во втором квартале 2024 г. станет известен процент занятого в теневом секторе населения за 2023 г., так как Росстат собирает всю необходимую для расчета информацию. Скрытую оплату труда и смешанные доходы Росстат считает балансовым методом. Из суммарных расходов россиян (включая прирост их финансовых активов) вычитаются формально зарегистрированные доходы. Показатель не отражает "теневые" доходы как таковые (в том числе зарплаты "в конвертах"), однако включает их.
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)По данным Росстата, "теневая" выплата заработной платы работникам различных предприятий в России составила 19,5% от общего объема оплаты труда наемных сотрудников в 2022 г. Это самый низкий уровень за всю историю России (с 1990-х годов), несмотря на то что в количественном соотношении это составило свыше 663 тыс. человек (0,8% от всего трудоспособного населения), занятых в теневом секторе экономики. В 2021 г. скрытая заработная плата оценивается в 20,3% (на уровне 2020 г.) по сравнению с диапазоном 24 - 27% в 2012 - 2017 гг. <1>. Во втором квартале 2024 г. станет известен процент занятого в теневом секторе населения за 2023 г., так как Росстат собирает всю необходимую для расчета информацию. Скрытую оплату труда и смешанные доходы Росстат считает балансовым методом. Из суммарных расходов россиян (включая прирост их финансовых активов) вычитаются формально зарегистрированные доходы. Показатель не отражает "теневые" доходы как таковые (в том числе зарплаты "в конвертах"), однако включает их.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.5.14.1. Балансовый метод расчета временных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1.5.14.1. Балансовый метод расчета временных разниц
Статья: Мастер-план как непоименованный инструмент градостроительного планирования
(Скакодуб Н.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)С принятием первых советских декретов начался переход к исключительному применению административно-технического подхода к развитию территорий в форме прямых указаний административно-властного характера. Весь прежний наработанный опыт градорегулирования, по сути, был ликвидирован, так как регулирование градостроительной деятельности невозможно без наличия рынка недвижимости и рыночных отношений <9>. Так, Совет народных Комиссаров в Декрете от 14 декабря 1917 года "О запрещении сделок с недвижимостью" приостановил любые сделки "всех недвижимостей и земель в городах", а вслед за этим Декретом Всероссийского центрального исполнительного комитета от 20 августа 1918 года "Об отмене частной собственности на недвижимость в городах" были изъяты из частной собственности все соответствующие городские земли и строения. В период отсутствия свободного оборота земельных участков стала действовать система социалистического градостроительства как понятие не экономического, а "конструкционного содержания" <10>. Например, Государственный план электрификации России (ГОЭЛРО), принятый в 1920 году на VIII Всероссийском съезде Советов, был ориентирован на комплексное решение социально-политических и научно-технических проблем с использованием балансового метода ("увязка строительства электростанций с производством и потреблением электроэнергии" <11>).
(Скакодуб Н.Р.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)С принятием первых советских декретов начался переход к исключительному применению административно-технического подхода к развитию территорий в форме прямых указаний административно-властного характера. Весь прежний наработанный опыт градорегулирования, по сути, был ликвидирован, так как регулирование градостроительной деятельности невозможно без наличия рынка недвижимости и рыночных отношений <9>. Так, Совет народных Комиссаров в Декрете от 14 декабря 1917 года "О запрещении сделок с недвижимостью" приостановил любые сделки "всех недвижимостей и земель в городах", а вслед за этим Декретом Всероссийского центрального исполнительного комитета от 20 августа 1918 года "Об отмене частной собственности на недвижимость в городах" были изъяты из частной собственности все соответствующие городские земли и строения. В период отсутствия свободного оборота земельных участков стала действовать система социалистического градостроительства как понятие не экономического, а "конструкционного содержания" <10>. Например, Государственный план электрификации России (ГОЭЛРО), принятый в 1920 году на VIII Всероссийском съезде Советов, был ориентирован на комплексное решение социально-политических и научно-технических проблем с использованием балансового метода ("увязка строительства электростанций с производством и потреблением электроэнергии" <11>).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.5.13.1. Балансовый метод расчета временных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.5.13.1. Балансовый метод расчета временных разниц
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В то же время при балансовом методе в ситуации, когда сумма текущего налога отражается на основе декларации, постоянная разница в полной сумме вычета может уже учитываться в сумме налога к уплате (Дт 99 Кт 68). В таком случае организация будет отражать ОНО исходя из разницы в балансовой стоимости основного средства для НУ и БУ: Дт 99 Кт 77.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.15.1. Балансовый метод расчета временных разниц
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.5.15.1. Балансовый метод расчета временных разниц
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Уценка ранее дооцененного объекта НМА балансовым методом
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Пример. Уценка ранее дооцененного объекта НМА балансовым методом
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если договор лизинга заключен до 2022 г. и предмет лизинга учитывается по условиям договора у лизингополучателя на балансе, то в целях равномерного списания затрат при методе начисления он также может создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если договор лизинга заключен до 2022 г. и предмет лизинга учитывается по условиям договора у лизингополучателя на балансе, то в целях равномерного списания затрат при методе начисления он также может создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств (п. 3 ст. 260, пп. 2 п. 7 ст. 272 НК РФ, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).