Балансовая стоимость основных средств это
Подборка наиболее важных документов по запросу Балансовая стоимость основных средств это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Оценка стоимости основных средств в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.1. Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить
(КонсультантПлюс, 2025)1.2.1. Что такое балансовая стоимость основных средств и как ее определить
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Балансовая стоимость ОС - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения. По этой стоимости ОС показывают в бухгалтерском балансе (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость ОС учитывает результаты его переоценок, если они были.
(КонсультантПлюс, 2025)Балансовая стоимость ОС - это его первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения. По этой стоимости ОС показывают в бухгалтерском балансе (п. 25 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость ОС учитывает результаты его переоценок, если они были.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)25. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)25. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения.
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)27. Балансовой стоимостью объектов нефинансовых активов является их первоначальная стоимость с учетом ее изменений.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)27. Балансовой стоимостью объектов нефинансовых активов является их первоначальная стоимость с учетом ее изменений.
Готовое решение: Как учреждению определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В целях расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости при поступлении основного средства определите его остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря текущего года. Если на 1-е число месяца объект не учитывался в качестве ОС, его остаточная стоимость на эту дату будет равна нулю. Аналогично вы рассчитываете среднюю стоимость для авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В целях расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости при поступлении основного средства определите его остаточную стоимость на 1-е число каждого месяца и на 31 декабря текущего года. Если на 1-е число месяца объект не учитывался в качестве ОС, его остаточная стоимость на эту дату будет равна нулю. Аналогично вы рассчитываете среднюю стоимость для авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376, п. 4 ст. 382 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо также учитывать, что, по мнению Минфина России, при закрытии ИП нужно подать уточненные декларации по НДС за те налоговые периоды, в которых суммы налога приняты к вычету по имуществу, остающемуся в собственности физлица после прекращения им предпринимательской деятельности, и уменьшить вычеты на суммы налога по такому имуществу в соответствующей доле, в частности с остаточной стоимости ОС. Это связано с тем, что имущество больше не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина России от 22.10.2018 N 03-07-11/75751, от 02.12.2013 N 03-07-14/52321, от 18.11.2013 N 03-07-14/49507, от 18.11.2013 N 03-07-14/49363).
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Так или иначе, именно для налогоплательщиков ДНР и ЛНР прежде всего важны положения п. 1 Особенностей, в силу которого если согласно п. 1 ст. 256 НК РФ с 01.01.2023 имущество перестает считаться амортизируемым <3>, то в первом отчетном периоде по налогу на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, обозначенные налогоплательщики включают остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абз. 20 п. 1 ст. 257 НК РФ.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Так или иначе, именно для налогоплательщиков ДНР и ЛНР прежде всего важны положения п. 1 Особенностей, в силу которого если согласно п. 1 ст. 256 НК РФ с 01.01.2023 имущество перестает считаться амортизируемым <3>, то в первом отчетном периоде по налогу на прибыль в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, обозначенные налогоплательщики включают остаточную стоимость этих основных средств, определяемую в соответствии с положениями абз. 20 п. 1 ст. 257 НК РФ.
Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ООО имеются основные средства, в том числе два объекта ОС переведены на консервацию сроком 12 месяцев. Учитывается ли стоимость этих объектов при определении лимита остаточной стоимости ОС?
Статья: Что надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Учитывая это, при переносе убытка на строительные машины, входящие в ЕГДС, можно сразу распределить полученный убыток между бульдозером, катком и экскаватором (пропорционально балансовой стоимости этих ОС). В основе распределения - балансовая стоимость всей ЕГДС за вычетом балансовой стоимости асфальтоукладчика: 6 800 000 руб. (9 300 000 руб. - 2 500 000 руб.).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Учитывая это, при переносе убытка на строительные машины, входящие в ЕГДС, можно сразу распределить полученный убыток между бульдозером, катком и экскаватором (пропорционально балансовой стоимости этих ОС). В основе распределения - балансовая стоимость всей ЕГДС за вычетом балансовой стоимости асфальтоукладчика: 6 800 000 руб. (9 300 000 руб. - 2 500 000 руб.).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
(КонсультантПлюс, 2025)При ликвидации организации восстанавливать НДС нужно по тем основным средствам, которые вы передаете участнику организации, поскольку передача имущества участнику общества в пределах его первоначального взноса не является объектом налогообложения по НДС. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановите НДС на дату передачи ОС участнику (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если участнику передается ОС по стоимости, не превышающей первоначальный взнос этого участника и остаточную стоимость ОС, сформированную по данным бухгалтерского учета, то НДС, принятый к вычету по такому ОС, восстанавливайте в общем порядке (описан в разд. 2.2 данного материала) - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2019 N 03-07-11/52674).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России в Письме от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677 отметил, что выводы, сделанные в упомянутом выше Определении ВС РФ, справедливы лишь для ситуации, когда в период применения УСН реализуются объекты ОС, приобретенные до перехода на УСН. Соответственно, при реализации ОС, приобретенных в период применения УСН, никаких оснований для учета в расходах остаточной стоимости этих ОС нет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России в Письме от 19.11.2020 N 03-11-06/2/100677 отметил, что выводы, сделанные в упомянутом выше Определении ВС РФ, справедливы лишь для ситуации, когда в период применения УСН реализуются объекты ОС, приобретенные до перехода на УСН. Соответственно, при реализации ОС, приобретенных в период применения УСН, никаких оснований для учета в расходах остаточной стоимости этих ОС нет.
Статья: Об уменьшении дохода на суммы амортизации по основным средствам
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Резюмируя: организация, которая перешла на общую систему, не может быть ограничена в праве начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости ОС, как это определено в пункте 3 статьи 346.25 НК РФ. "Иное приводило бы к произвольному налогообложению. Вместе с тем воля законодателя направлена на установление экономически обоснованного налогообложения", - указали арбитры.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 9)Резюмируя: организация, которая перешла на общую систему, не может быть ограничена в праве начислять амортизацию на оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости ОС, как это определено в пункте 3 статьи 346.25 НК РФ. "Иное приводило бы к произвольному налогообложению. Вместе с тем воля законодателя направлена на установление экономически обоснованного налогообложения", - указали арбитры.
Готовое решение: Как раскрывать информацию об основных средствах и капвложениях в них начиная с отчетности 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальную (переоцененную) стоимость ОС, накопленную амортизацию и накопленное обесценение по ним на начало и конец отчетного года. Возможны два варианта отражения накопленного обесценения. Первый вариант - отражать общую сумму накопленных амортизации и обесценения без их обособления. Второй - представить накопленное обесценение отдельно от накопленной амортизации в сумме, соотносимой с балансовой стоимостью ОС. В эту сумму не включается часть признанного убытка от обесценения, приходящаяся на часть стоимости ОС, которая будет самортизирована впоследствии (п. п. 1, 2 Рекомендации Р-136/2022-КпР). Если вы решите применять второй вариант, скорректируйте таблицу 4.1 в части раздельного отражения указанных величин;
(КонсультантПлюс, 2025)первоначальную (переоцененную) стоимость ОС, накопленную амортизацию и накопленное обесценение по ним на начало и конец отчетного года. Возможны два варианта отражения накопленного обесценения. Первый вариант - отражать общую сумму накопленных амортизации и обесценения без их обособления. Второй - представить накопленное обесценение отдельно от накопленной амортизации в сумме, соотносимой с балансовой стоимостью ОС. В эту сумму не включается часть признанного убытка от обесценения, приходящаяся на часть стоимости ОС, которая будет самортизирована впоследствии (п. п. 1, 2 Рекомендации Р-136/2022-КпР). Если вы решите применять второй вариант, скорректируйте таблицу 4.1 в части раздельного отражения указанных величин;
Статья: Структурирование сделок с коммерческой недвижимостью в контексте налоговой реформы 2025 года
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Кроме того, для компаний на УСН увеличен лимит остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей, а это значит, что теперь они могут иметь в собственности больше недвижимости. Раньше этот лимит составлял 150 млн рублей.
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Кроме того, для компаний на УСН увеличен лимит остаточной стоимости основных средств до 200 млн рублей, а это значит, что теперь они могут иметь в собственности больше недвижимости. Раньше этот лимит составлял 150 млн рублей.