Бады ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Бады ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, БАД являются самостоятельным видом продовольственных товаров, которые не поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. При реализации БАД должна применяться ставка НДС в размере 18%.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, БАД являются самостоятельным видом продовольственных товаров, которые не поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. При реализации БАД должна применяться ставка НДС в размере 18%.
Определение Верховного Суда РФ от 09.01.2018 N 309-КГ17-18864 по делу N А71-13353/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) При реализации продукции должна применяться ставка в размере 18 процентов, товар не относится к детскому лечебно-профилактическому питанию, является самостоятельным видом пищевых продуктов; 2) Целью премий за оплату являлся вывод значительной части выручки из-под общего режима налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды, изучив представленные в материалы дела доказательства и руководствуясь положениями статьи 164 Налогового кодекса, нормами Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов", постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов", пришли к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для применения ставки 10 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации названных БАД, поскольку биологически активные добавки не относятся к детскому или диабетическому питанию, а являются самостоятельным видом продовольственных товаров, не поименованным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как: 1) При реализации продукции должна применяться ставка в размере 18 процентов, товар не относится к детскому лечебно-профилактическому питанию, является самостоятельным видом пищевых продуктов; 2) Целью премий за оплату являлся вывод значительной части выручки из-под общего режима налогообложения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При рассмотрении настоящего спора суды, изучив представленные в материалы дела доказательства и руководствуясь положениями статьи 164 Налогового кодекса, нормами Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов", постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов", пришли к выводу об отсутствии у общества правовых оснований для применения ставки 10 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации названных БАД, поскольку биологически активные добавки не относятся к детскому или диабетическому питанию, а являются самостоятельным видом продовольственных товаров, не поименованным в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Аптека реализует в том числе биологически активные добавки (БАДы). Вправе ли она при этом применять льготную ставку НДС в размере 10%, или реализация должна облагаться по общей ставке 18%?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4)"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 4
Тематический выпуск: Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, БАД являются самостоятельным видом продовольственных товаров, которые не поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. При реализации БАД должна применяться ставка НДС в размере 18% (Постановление АС УО от 31.08.2017 N Ф09-4929/17 по делу N А71-13353/2016).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, БАД являются самостоятельным видом продовольственных товаров, которые не поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. При реализации БАД должна применяться ставка НДС в размере 18% (Постановление АС УО от 31.08.2017 N Ф09-4929/17 по делу N А71-13353/2016).
Нормативные акты
<Телетайпограмма> ГТК РФ от 10.07.1996 N Т-13810
<О таможенном оформлении отдельных видов товаров>2. БИОЛОГИЧЕСКИ АКТИВНЫЕ ДОБАВКИ К ПИЩЕ, ВЕТЕРИНАРНЫЕ ПРЕПАРАТЫ, ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ ЗУБНЫЕ ПАСТЫ И ШАМПУНИ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ТАМОЖЕННОМУ ОФОРМЛЕНИЮ С 20.06.96, А ТАКЖЕ ТЕ, ПО КОТОРЫМ ЛЬГОТЫ ПО НДС БЫЛИ РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ ОТДЕЛЬНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ГТК РФ, ОБЛАГАТЬ НДС ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 20 ПРОЦЕНТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ НАЛИЧИИ РЕГИСТРАЦИОННОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ МИНЗДРАВМЕДПРОМА РФ.
<О таможенном оформлении отдельных видов товаров>2. БИОЛОГИЧЕСКИ АКТИВНЫЕ ДОБАВКИ К ПИЩЕ, ВЕТЕРИНАРНЫЕ ПРЕПАРАТЫ, ЛЕЧЕБНО-ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ ЗУБНЫЕ ПАСТЫ И ШАМПУНИ, ПРЕДЪЯВЛЕННЫЕ К ТАМОЖЕННОМУ ОФОРМЛЕНИЮ С 20.06.96, А ТАКЖЕ ТЕ, ПО КОТОРЫМ ЛЬГОТЫ ПО НДС БЫЛИ РАНЕЕ ПРЕДОСТАВЛЕНЫ ОТДЕЛЬНЫМИ ПРАВОВЫМИ АКТАМИ ГТК РФ, ОБЛАГАТЬ НДС ПО СТАВКЕ В РАЗМЕРЕ 20 ПРОЦЕНТОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРИ НАЛИЧИИ РЕГИСТРАЦИОННОГО УДОСТОВЕРЕНИЯ МИНЗДРАВМЕДПРОМА РФ.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 18.03.2003 N 24-11/14733
<О налоге на добавленную стоимость>Вопрос: Какая ставка налога на добавленную стоимость применяется при реализации биологически активных добавок?
<О налоге на добавленную стоимость>Вопрос: Какая ставка налога на добавленную стоимость применяется при реализации биологически активных добавок?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Постановление АС МО от 14.03.2016 по делу N А40-80925/15 по ООО "ИНТЕРТОРГСЕРВИС"
("Налоговый вестник", 2016, N 6)Постановление АС МО от 14.03.2016 по делу N А40-80925/15 по ООО "ИНТЕРТОРГСЕРВИС"
Статья: "Аптечный" НДС
(Кирюшина И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 10)Как правило, ассортимент товаров, продаваемых в аптеках, обширен и разнообразен. Покупателю предлагаются лекарственные препараты, биодобавки, предметы личной гигиены, медикаменты, косметика, медицинские приборы. И этот список можно продолжать.
(Кирюшина И.)
("НДС. Налог на добавленную стоимость", 2008, N 10)Как правило, ассортимент товаров, продаваемых в аптеках, обширен и разнообразен. Покупателю предлагаются лекарственные препараты, биодобавки, предметы личной гигиены, медикаменты, косметика, медицинские приборы. И этот список можно продолжать.
Статья: Льготный перечень продтоваров - очередное обновление
(Юдахина Е.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)Чтобы определиться с возможностью применения льготной ставки НДС при продаже продуктов питания, следует обратиться к Перечню, соответствующему Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93. Но не всегда этого достаточно. Возьмем, к примеру, реализацию биологически активных добавок к пище. Из п. 2 ст. 164 Налогового кодекса вытекает, что продажа продуктов детского и диабетического питания облагается по 10-процентной ставке НДС. Конкретные виды продуктов детского и диабетического питания указаны в ОКП и ТН ВЭД.
(Юдахина Е.М.)
("Практическая бухгалтерия", 2012, N 8)Чтобы определиться с возможностью применения льготной ставки НДС при продаже продуктов питания, следует обратиться к Перечню, соответствующему Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93. Но не всегда этого достаточно. Возьмем, к примеру, реализацию биологически активных добавок к пище. Из п. 2 ст. 164 Налогового кодекса вытекает, что продажа продуктов детского и диабетического питания облагается по 10-процентной ставке НДС. Конкретные виды продуктов детского и диабетического питания указаны в ОКП и ТН ВЭД.
Вопрос: ...Пунктом 2 ст. 164 НК РФ установлены перечни товаров, облагаемых по ставке НДС в размере 10%. В данные перечни включен ряд продовольственных товаров. Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 утверждены перечни кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД ТС, облагаемых НДС по ставке 10%. На основании Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ БАД являются видом продовольственных товаров. Коды некоторых из них указаны в Постановлении. Подлежит ли применению ставка НДС в размере 10% в отношении БАД: имеющих коды ОКП и ТН ВЭД ТС, относящиеся к детскому и диабетическому питанию; имеющих коды ОКП и ТН ВЭД ТС, относящиеся к иным категориям, указанным в Постановлении?
(Письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-07-07/71)В этой связи для применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении биологически активных добавок оснований не имеется, несмотря на присвоение им кода ОКП или ТН ВЭД ТС, предусмотренного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908, и, соответственно, при реализации и при ввозе биологически активных добавок должна применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.
(Письмо Минфина России от 26.07.2012 N 03-07-07/71)В этой связи для применения пониженной ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении биологически активных добавок оснований не имеется, несмотря на присвоение им кода ОКП или ТН ВЭД ТС, предусмотренного Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 N 908, и, соответственно, при реализации и при ввозе биологически активных добавок должна применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.
"Что учесть при составлении налоговой отчетности в 2011 году (практические рекомендации)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Что касается ст. 2 Закона N 381-ФЗ, согласно которой продовольственными товарами являются продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки, то на основании указанной статьи данного Федерального закона понятие продовольственных товаров используется только в целях государственного регулирования оптовой и розничной торговой деятельности.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Что касается ст. 2 Закона N 381-ФЗ, согласно которой продовольственными товарами являются продукты в натуральном или переработанном виде, находящиеся в обороте и употребляемые человеком в пищу (в том числе продукты детского питания, продукты диетического питания), бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе, безалкогольные напитки, жевательная резинка, пищевые добавки и биологически активные добавки, то на основании указанной статьи данного Федерального закона понятие продовольственных товаров используется только в целях государственного регулирования оптовой и розничной торговой деятельности.
"Предпринимательская деятельность бюджетных учреждений"
(Опальская А.Л., Опальский А.Ю.)
("Налоговый вестник", 2011)Как правило, ассортимент товаров, продаваемых в аптеках, обширен и разнообразен. Покупателю предлагаются лекарственные препараты, биодобавки, предметы личной гигиены, медикаменты, косметика, медицинские приборы. Здесь и медицинские товары, реализация которых освобождена от НДС, и изделия медицинского назначения, в отношении которых действует ставка НДС 10%. Ну и, конечно же, основной товар аптек - лекарственные средства, субстанции (в т.ч. внутриаптечного изготовления), реализация которых также облагается НДС по льготной 10%-ной ставке (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). При продаже прочих товаров аптеки должны начислять налог по ставке 18%. И только оказываемые аптеками услуги по изготовлению лекарственных средств не облагаются НДС (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(Опальская А.Л., Опальский А.Ю.)
("Налоговый вестник", 2011)Как правило, ассортимент товаров, продаваемых в аптеках, обширен и разнообразен. Покупателю предлагаются лекарственные препараты, биодобавки, предметы личной гигиены, медикаменты, косметика, медицинские приборы. Здесь и медицинские товары, реализация которых освобождена от НДС, и изделия медицинского назначения, в отношении которых действует ставка НДС 10%. Ну и, конечно же, основной товар аптек - лекарственные средства, субстанции (в т.ч. внутриаптечного изготовления), реализация которых также облагается НДС по льготной 10%-ной ставке (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). При продаже прочих товаров аптеки должны начислять налог по ставке 18%. И только оказываемые аптеками услуги по изготовлению лекарственных средств не облагаются НДС (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 18)Причина спора: Организация (фармацевтическая компания) при реализации некоторых видов биологически активных добавок (БАД) применяла ставку НДС в размере 10%, так как полагала, что производимые ею БАДы (в частности, "Аскорбинка с сахаром") относятся к продуктам детского питания (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 18)Причина спора: Организация (фармацевтическая компания) при реализации некоторых видов биологически активных добавок (БАД) применяла ставку НДС в размере 10%, так как полагала, что производимые ею БАДы (в частности, "Аскорбинка с сахаром") относятся к продуктам детского питания (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации на территории РФ биологически активных добавок к пище с кодом ОКП 91 9769, в частности "Аскорбиновой кислоты с глюкозой "ЭКО", "Аскорбиновой кислоты с сахаром "ЭКО", "Кальция глюконата "ЭКО" и "Валерианы "ЭКО".
(Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12911@)Федеральная налоговая служба по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации биологически активных добавок к пище, сообщает следующее.
(Письмо ФНС РФ от 09.08.2011 N АС-4-3/12911@)Федеральная налоговая служба по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации биологически активных добавок к пище, сообщает следующее.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)(-) 1. По мнению общества, спорная продукция (биологически активные добавки) подлежит обложению НДС по ставке 10%, поскольку относится к продовольственной продукции (в частности, продуктам детского и диабетического питания); имеет код в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, соответствующий коду, приведенному в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 10)(-) 1. По мнению общества, спорная продукция (биологически активные добавки) подлежит обложению НДС по ставке 10%, поскольку относится к продовольственной продукции (в частности, продуктам детского и диабетического питания); имеет код в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, соответствующий коду, приведенному в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.