Бабушка и внук взаимозависимые лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Бабушка и внук взаимозависимые лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бизнес на родственных началах - повод для проверки
(Андрианова С.)
("Современный предприниматель", 2008, N 6)В расчет принимаются родственные отношения в силу семейного законодательства. Правда, ни Семейный кодекс, ни иные акты не определяют само понятие родства. Косвенно определить круг родственников можно из ст. 14 Семейного кодекса. Близкими родственниками считаются лица, связанные кровной связью: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Взаимозависимыми будут лица, находящиеся в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).
(Андрианова С.)
("Современный предприниматель", 2008, N 6)В расчет принимаются родственные отношения в силу семейного законодательства. Правда, ни Семейный кодекс, ни иные акты не определяют само понятие родства. Косвенно определить круг родственников можно из ст. 14 Семейного кодекса. Близкими родственниками считаются лица, связанные кровной связью: родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Взаимозависимыми будут лица, находящиеся в отношениях усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).
Вопрос: ...Налогоплательщик, действующий от имени ребенка, не достигшего 14 лет, приобретает в его собственность квартиру, принадлежащую матери налогоплательщика - бабушке ребенка. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Несмотря на то что прежний собственник квартиры (бабушка) и новый собственник (внук/внучка) не являются взаимозависимыми лицами, рассматриваемая сделка совершена между взаимозависимыми лицами - налогоплательщиком и его матерью, соответственно, по нашему мнению, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Несмотря на то что прежний собственник квартиры (бабушка) и новый собственник (внук/внучка) не являются взаимозависимыми лицами, рассматриваемая сделка совершена между взаимозависимыми лицами - налогоплательщиком и его матерью, соответственно, по нашему мнению, налогоплательщик не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ, установленным пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 904-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова Алексея Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, А.А. Шилов приобрел у своей бабушки - гражданки Т.А. Шиловой 1/2 доли в квартире, принадлежавшей им на праве долевой собственности, став таким образом единоличным собственником указанной квартиры. Представив в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республике декларацию по налогу на доходы физических лиц, заявитель рассчитывал реализовать свое право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении данного вычета А.А. Шилову отказано, поскольку сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицам - лицами, находящимися в близком родстве (бабушкой и внуком). Данное решение налогового органа оставлено без изменения Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской области.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шилова Алексея Андреевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 1 статьи 20 и подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, А.А. Шилов приобрел у своей бабушки - гражданки Т.А. Шиловой 1/2 доли в квартире, принадлежавшей им на праве долевой собственности, став таким образом единоличным собственником указанной квартиры. Представив в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России N 8 по Удмуртской Республике декларацию по налогу на доходы физических лиц, заявитель рассчитывал реализовать свое право на имущественный налоговый вычет. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении данного вычета А.А. Шилову отказано, поскольку сделка купли-продажи совершена между взаимозависимыми лицам - лицами, находящимися в близком родстве (бабушкой и внуком). Данное решение налогового органа оставлено без изменения Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской области.
Федеральный закон от 15.02.2016 N 32-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)""Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)""Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).";
Вопрос: Физическое лицо приобрело комнату и обратилось в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговой инспекцией было отказано в вычете по той причине, что сделка по отчуждению комнаты была совершена между взаимозависимыми лицами (сводными братьями). Правомерен ли отказ налогового органа?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Так, на основании ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2011)Так, на основании ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Вопрос: ...Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ не применяется, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. На основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Правомерно ли считать, что в целях предоставления имущественного налогового вычета не относятся к взаимозависимым лицам, дядя и племянница, свекровь и невестка?
(Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-08/9-12, направлено Письмом ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@)СК РФ урегулированы отношения родства лиц только по прямой восходящей или нисходящей линии (между родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), а также между полнородными и неполнородными братьями и сестрами.
(Письмо Минфина России от 31.01.2012 N 03-04-08/9-12, направлено Письмом ФНС России от 19.04.2012 N ЕД-4-3/6609@)СК РФ урегулированы отношения родства лиц только по прямой восходящей или нисходящей линии (между родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), а также между полнородными и неполнородными братьями и сестрами.
"Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии со статьей 14 СК РФ определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, т.е. родители и дети, дедушки, бабушки и внуки. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии со статьей 14 СК РФ определено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии, т.е. родители и дети, дедушки, бабушки и внуки. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.
Вопрос: Физическое лицо (супруг) приобрело у матери супруги 1/3 доли в праве собственности на квартиру. Вправе ли оно получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли внук при покупке доли квартиры у своей бабушки воспользоваться имущественным налоговым вычетом?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2010 N 20-14/4/060999@)Следовательно, если сделка совершается между лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2010 N 20-14/4/060999@)Следовательно, если сделка совершается между лицами, являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Вопрос: Между двумя лицами заключен договор купли-продажи. Вправе ли налоговый орган проверять цену сделки данного договора на ее соответствие рыночной цене, если отклонение цены договора от рыночной составляет 10%, а продавец является двоюродным братом покупателя?
("Аудит и налогообложение", 2012, N 10)Таким образом, законодатель не устанавливал конкретно в качестве основания признания лиц взаимозависимыми родство двоюродных братьев, хотя оно подходит под определение родства и свойства, так как степень родства, необходимая для признания лиц взаимозависимыми, в ст. 20 НК РФ не указана. Семейное законодательство содержит пояснения только в отношении близких родственников. Так, в соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать).
("Аудит и налогообложение", 2012, N 10)Таким образом, законодатель не устанавливал конкретно в качестве основания признания лиц взаимозависимыми родство двоюродных братьев, хотя оно подходит под определение родства и свойства, так как степень родства, необходимая для признания лиц взаимозависимыми, в ст. 20 НК РФ не указана. Семейное законодательство содержит пояснения только в отношении близких родственников. Так, в соответствии со ст. 14 СК РФ близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные братья и сестры (имеющие общих отца или мать).
Статья: Личные неимущественные права супругов: необходимость правового регулирования
(Зыков С.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2019, N 2)Интересно рассмотрение супружеских отношений в иных отраслях права. Некоторые исследователи делают вывод, что "супруги во многих правоотношениях выступают как квазиединый субъект права", в связи с чем предлагается принять федеральный закон "О правовом статусе супругов" [Селецкая С.Б., Яковлева Е.А., 2016: 39]. По нашему мнению, достаточного нормативного материала (в том числе в процитированной работе) для вывода о необходимости отдельного федерального закона действующее законодательство не содержит. Можно частично согласиться с обоснованием указанного вывода правом не свидетельствовать против супруга в административном процессе, но это право, как известно, распространяется и на других лиц (родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков). В уголовном праве при освобождении от уголовной ответственности за отказ от дачи показаний также кроме супруга оговариваются близкие родственники.
(Зыков С.В.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2019, N 2)Интересно рассмотрение супружеских отношений в иных отраслях права. Некоторые исследователи делают вывод, что "супруги во многих правоотношениях выступают как квазиединый субъект права", в связи с чем предлагается принять федеральный закон "О правовом статусе супругов" [Селецкая С.Б., Яковлева Е.А., 2016: 39]. По нашему мнению, достаточного нормативного материала (в том числе в процитированной работе) для вывода о необходимости отдельного федерального закона действующее законодательство не содержит. Можно частично согласиться с обоснованием указанного вывода правом не свидетельствовать против супруга в административном процессе, но это право, как известно, распространяется и на других лиц (родителей, детей, усыновителей, усыновленных, родных братьев и сестер, дедушек, бабушек, внуков). В уголовном праве при освобождении от уголовной ответственности за отказ от дачи показаний также кроме супруга оговариваются близкие родственники.
Статья: Налогоплательщики и плательщики сборов. Кто они? (Начало)
(Матвеенко П.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 7)- лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. В соответствии со ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации закреплено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки). Следует отметить, что наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании п. 2 ст. 20 НК РФ.
(Матвеенко П.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 7)- лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. В соответствии со ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации закреплено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки). Следует отметить, что наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании п. 2 ст. 20 НК РФ.
Статья: Взаимозависимость в целях налогообложения: правовые нормы и проблемы их применения
(Алтухова Е.В.)
("Право и экономика", 2004, N 10)родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - родители, дедушка, бабушка, дети, внуки;
(Алтухова Е.В.)
("Право и экономика", 2004, N 10)родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - родители, дедушка, бабушка, дети, внуки;
Статья: Покупка-продажа жилья и НДФЛ: нюансы налоговых вычетов
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 4)Согласно положениям ст. 20 НК РФ к взаимозависимым лицам помимо родителей, детей, братьев, сестер, попечителей, подопечных, опекунов и опекаемых ранее были отнесены:
(Дьячкова О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2013, N 4)Согласно положениям ст. 20 НК РФ к взаимозависимым лицам помимо родителей, детей, братьев, сестер, попечителей, подопечных, опекунов и опекаемых ранее были отнесены:
"Опасные схемы минимизации налогов: необоснованная налоговая выгода"
(2-е издание, дополненное)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Близкими родственниками ст. 14 Семейного кодекса РФ называет родителей и детей, дедушек, бабушек и внуков. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.
(2-е издание, дополненное)
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Близкими родственниками ст. 14 Семейного кодекса РФ называет родителей и детей, дедушек, бабушек и внуков. Семейное законодательство регулирует отношения только между данными лицами.