Азс амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Азс амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.04.2015 N 304-КГ15-1793 по делу N А45-1386/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт неверного определения амортизационной группы основных средств, при этом обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, однако оно не совершало действий, направленных на установление правильной группы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, однако общество не пыталось установить правильную амортизационную группу, и отнесло спорные АЗС к амортизационной группе, установленной предыдущим собственником, несмотря на то, что акты о приеме-передаче содержали неверные и неполные сведения об объектах основных средств, принимаемых на учет.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт неверного определения амортизационной группы основных средств, при этом обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, однако оно не совершало действий, направленных на установление правильной группы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами установлено, что обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы, однако общество не пыталось установить правильную амортизационную группу, и отнесло спорные АЗС к амортизационной группе, установленной предыдущим собственником, несмотря на то, что акты о приеме-передаче содержали неверные и неполные сведения об объектах основных средств, принимаемых на учет.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль в связи с завышением расходов на сумму начисленной амортизации в отношении основных средств (здания АЗС) из-за неправильного определения амортизационной группы. Общество определило здания в седьмую амортизационную группу как каркасные здания, поскольку они представляют собой многослойную легковозводимую конструкцию, состоящую из несущего каркаса (облегченного), наружного жесткого материала и слоя утеплителя (сэндвич-панели). Налоговый орган полагал, что здания относятся к десятой амортизационной группе как здания с металлическими каркасами. Суд на основе технической документации, заключения экспертов пришел к выводу, что согласно техническим характеристикам спорных зданий их нельзя отнести к особо прочным и аналогичным объектам, поименованным в десятой амортизационной группе, поэтому налогоплательщик обоснованно включил их в седьмую амортизационную группу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль в связи с завышением расходов на сумму начисленной амортизации в отношении основных средств (здания АЗС) из-за неправильного определения амортизационной группы. Общество определило здания в седьмую амортизационную группу как каркасные здания, поскольку они представляют собой многослойную легковозводимую конструкцию, состоящую из несущего каркаса (облегченного), наружного жесткого материала и слоя утеплителя (сэндвич-панели). Налоговый орган полагал, что здания относятся к десятой амортизационной группе как здания с металлическими каркасами. Суд на основе технической документации, заключения экспертов пришел к выводу, что согласно техническим характеристикам спорных зданий их нельзя отнести к особо прочным и аналогичным объектам, поименованным в десятой амортизационной группе, поэтому налогоплательщик обоснованно включил их в седьмую амортизационную группу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: К каким амортизационным группам относят модульные здания
(КонсультантПлюс, 2025)Какие коды ОКОФ и амортизационные группы предусмотрены для блок-контейнера
(КонсультантПлюс, 2025)Какие коды ОКОФ и амортизационные группы предусмотрены для блок-контейнера
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 23.01.2020 N 301-ЭС19-27009
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 3)Арбитры признали обоснованным отнесение налогоплательщиками спорных зданий (производственных цехов, ТЭЦ, АЗС) к седьмой амортизационной группе ("здания, кроме вошедших в другие группы, а именно: здания (кроме жилых) деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные") со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно.
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 3)Арбитры признали обоснованным отнесение налогоплательщиками спорных зданий (производственных цехов, ТЭЦ, АЗС) к седьмой амортизационной группе ("здания, кроме вошедших в другие группы, а именно: здания (кроме жилых) деревянные, каркасные и щитовые, контейнерные, деревометаллические, каркасно-обшивные и панельные, глинобитные, сырцовые, саманные и другие аналогичные") со сроком полезного использования от 15 до 20 лет включительно.
Вопрос: ...Топливораздаточную колонку для АЗС можно отнести к установкам для заправки топливом, присвоить код по ОКОФ 14 3440122. Данного кода нет в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В технической документации завода-изготовителя данные о сроке службы отсутствуют. Как определить амортизационную группу и срок полезного использования колонки?
(Консультация эксперта, 2004)Следовательно, указанная в вопросе топливораздаточная колонка для АЗС относится к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования которой может быть установлен в пределах свыше 5 лет до 7 лет включительно.
(Консультация эксперта, 2004)Следовательно, указанная в вопросе топливораздаточная колонка для АЗС относится к четвертой амортизационной группе, срок полезного использования которой может быть установлен в пределах свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Инспекция доначислила налоги на прибыль и на имущество, так как общество завысило амортизационные отчисления по зданиям АЗС, включенным предыдущими собственниками в седьмую амортизационную группу по коду ОКОФ 14 3440202 - "Станции автозаправочные контейнерного типа стационарные" со сроком службы от 15 до 20 лет. Инспекция считала, что приобретенные обществом здания АЗС должны быть включены в восьмую амортизационную группу со сроком полезного использования от 20 до 25 лет, а одно из зданий - в десятую группу со сроком использования свыше 30 лет. Суд согласился с инспекцией и указал, что приобретенные бывшие в употреблении основные средства включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ), но в случае неправильного определения предыдущими собственниками срока полезного использования объектов он определяется покупателем по Классификации (утв. Правительством РФ от 1 января 2002 г. N 1). Предусмотрено внесение корректировок во избежание искажения сумм начисляемой амортизации, что не противоречит законодательству. Обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы; оно формально подошло к документам предыдущего собственника, использовавшего упрощенную систему налогообложения, при которой не имеет значения, к какой амортизационной группе отнесены здания АЗС. Суд учел, что числящиеся на балансе общества аналогичные здания АЗС включены в восьмую группу - здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными перекрытиями; а одно из зданий в десятую группу - с железобетонными и металлическими каркасами, с каменными стенами. По ним амортизационная премия применяется в размере не более 10%, а не 30%, как начислило общество (п. 9 ст. 258 НК РФ)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Инспекция доначислила налоги на прибыль и на имущество, так как общество завысило амортизационные отчисления по зданиям АЗС, включенным предыдущими собственниками в седьмую амортизационную группу по коду ОКОФ 14 3440202 - "Станции автозаправочные контейнерного типа стационарные" со сроком службы от 15 до 20 лет. Инспекция считала, что приобретенные обществом здания АЗС должны быть включены в восьмую амортизационную группу со сроком полезного использования от 20 до 25 лет, а одно из зданий - в десятую группу со сроком использования свыше 30 лет. Суд согласился с инспекцией и указал, что приобретенные бывшие в употреблении основные средства включаются в состав той амортизационной группы, в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ), но в случае неправильного определения предыдущими собственниками срока полезного использования объектов он определяется покупателем по Классификации (утв. Правительством РФ от 1 января 2002 г. N 1). Предусмотрено внесение корректировок во избежание искажения сумм начисляемой амортизации, что не противоречит законодательству. Обществу было известно о неверном определении предыдущими собственниками кодов ОКОФ и амортизационной группы; оно формально подошло к документам предыдущего собственника, использовавшего упрощенную систему налогообложения, при которой не имеет значения, к какой амортизационной группе отнесены здания АЗС. Суд учел, что числящиеся на балансе общества аналогичные здания АЗС включены в восьмую группу - здания бескаркасные со стенами облегченной каменной кладки, железобетонными, кирпичными и деревянными колоннами и столбами, с железобетонными, деревянными перекрытиями; а одно из зданий в десятую группу - с железобетонными и металлическими каркасами, с каменными стенами. По ним амортизационная премия применяется в размере не более 10%, а не 30%, как начислило общество (п. 9 ст. 258 НК РФ)
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 7)АЗС, находящиеся на балансе Общества, представляют собой одноэтажные каркасные строения. Их металлический каркас представлен стальными колоннами, на которые опираются стальные фермы и прогоны. Колонны связаны боковыми распорками. Наружные стены выполнены с применением навесных сэндвич-панелей либо путем обшивки металлического каркаса плитами минераловатными с пароизоляцией. Фундамент строений представляет собой монолитную железобетонную плиту с заглублением в грунт. Снаружи фасады обшиты профилем стальным листовым с защитно-декоративным покрытием. На основании заключения судебной экспертизы суд пришел к выводу, что Общество обоснованно отнесло спорные здания АЗС к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно. Суд отклонил ссылки инспекции на заключение эксперта, полученное в ходе налоговой проверки в порядке ст. 95 НК РФ
("Налоговый вестник", 2019, N 7)АЗС, находящиеся на балансе Общества, представляют собой одноэтажные каркасные строения. Их металлический каркас представлен стальными колоннами, на которые опираются стальные фермы и прогоны. Колонны связаны боковыми распорками. Наружные стены выполнены с применением навесных сэндвич-панелей либо путем обшивки металлического каркаса плитами минераловатными с пароизоляцией. Фундамент строений представляет собой монолитную железобетонную плиту с заглублением в грунт. Снаружи фасады обшиты профилем стальным листовым с защитно-декоративным покрытием. На основании заключения судебной экспертизы суд пришел к выводу, что Общество обоснованно отнесло спорные здания АЗС к седьмой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 15 лет и до 20 лет включительно. Суд отклонил ссылки инспекции на заключение эксперта, полученное в ходе налоговой проверки в порядке ст. 95 НК РФ
Вопрос: ...ОАО имеет на балансе несколько самостоятельных объектов ОС (линейные сооружения - кабельные линии). Объекты являются участками одного сооружения (кабельной линии). Они имеют разную техническую характеристику и переданы обществу как несколько самостоятельных объектов. ОКОФ и срок полезного использования у всех частей одинаковый. Стоимость объектов в налоговом учете формировалась с учетом последнего абзаца п. 1 ст. 277 НК РФ. В настоящее время возникла производственная необходимость объединения в учетных данных участков кабельных линий в один инвентарный объект. Вправе ли компания при формировании стоимости в налоговом учете нового объекта ОС (амортизируемого имущества) учесть остаточную налоговую стоимость старых объектов, входящих в его состав?
("Финансовая газета", 2014, N 38)Проведенной выездной проверкой установлено и налогоплательщиком не оспаривается, что по бухгалтерскому учету общества были приняты к учету при вводе в эксплуатацию и отнесены к десятой амортизационной группе основное средство "Благоустройство и озеленение" по коду 18 0160040. В соответствии с Классификацией основных средств под кодом 18 0160040 значатся "Насаждения многолетние декоративные озеленительные".
("Финансовая газета", 2014, N 38)Проведенной выездной проверкой установлено и налогоплательщиком не оспаривается, что по бухгалтерскому учету общества были приняты к учету при вводе в эксплуатацию и отнесены к десятой амортизационной группе основное средство "Благоустройство и озеленение" по коду 18 0160040. В соответствии с Классификацией основных средств под кодом 18 0160040 значатся "Насаждения многолетние декоративные озеленительные".
"27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики"
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)"Классификация при отнесении тех или иных видов основных средств к амортизационным группам не содержит указания на то, определялся ли срок использования машин и оборудования, объединенных в соответствующий вид основных средств, исходя из их применения в непрерывной технологии изготовления продукции или вне таковой.
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)"Классификация при отнесении тех или иных видов основных средств к амортизационным группам не содержит указания на то, определялся ли срок использования машин и оборудования, объединенных в соответствующий вид основных средств, исходя из их применения в непрерывной технологии изготовления продукции или вне таковой.
Тематический выпуск: Интересные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Таким образом, необходимы дальнейший мониторинг ситуации и с учетом обязательства по неповышению налоговой нагрузки разработка вариантов модификации этой нормы. Возможно, по мере расширения применения налогообложения недвижимого имущества организаций по его кадастровой стоимости следует постепенно расширять безусловное применение исключения из объекта налогообложения движимого имущества, которое сейчас установлено лишь для объектов основных средств, относящихся к 1 - 2 амортизационным группам".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 10)Таким образом, необходимы дальнейший мониторинг ситуации и с учетом обязательства по неповышению налоговой нагрузки разработка вариантов модификации этой нормы. Возможно, по мере расширения применения налогообложения недвижимого имущества организаций по его кадастровой стоимости следует постепенно расширять безусловное применение исключения из объекта налогообложения движимого имущества, которое сейчас установлено лишь для объектов основных средств, относящихся к 1 - 2 амортизационным группам".
Статья: Определение СПИ приобретенного ОС, бывшего в употреблении
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)В-третьих, отчет сторонней организации, являющийся одним из документов, послуживших основанием для принятия обществом решения учитывать спорные объекты основных средств в седьмой амортизационной группе, составлен и подписан неустановленными лицами. Общество не совершило никаких действий, направленных на установление правильной амортизационной группы, а отнесло спорные АЗС к амортизационной группе, которая установлена предыдущими собственниками.
(Столяров Д.А.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)В-третьих, отчет сторонней организации, являющийся одним из документов, послуживших основанием для принятия обществом решения учитывать спорные объекты основных средств в седьмой амортизационной группе, составлен и подписан неустановленными лицами. Общество не совершило никаких действий, направленных на установление правильной амортизационной группы, а отнесло спорные АЗС к амортизационной группе, которая установлена предыдущими собственниками.