Автосервис усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Автосервис усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции пришел к выводу о правомерном включении в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, принадлежащего налогоплательщику здания, поименованного в техническом паспорте как мойка грузового автотранспорта, принимая во внимание, что основным видом деятельности структурного подразделения, расположенного в здании, являются грузовой шиномонтаж, мойка и полировка грузового транспорта, то есть, по мнению суда, здание фактически используется для размещения объекта бытового обслуживания. Суд первой инстанции сослался на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный Приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, установивший код 45.20 для такого вида деятельности, как техническое обслуживание и ремонт транспортных средств (в том числе мойка и полировка), который распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р включен в Перечень кодов видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ, и сделал вывод, что оказываемые обществом услуги по мойке и сервисному обслуживанию автомобильного транспорта относятся к бытовым услугам независимо от того, кому такие услуги предоставляются. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень, поскольку оказываемые услуги нельзя признать бытовыми. ВС РФ указал, что распоряжение Правительства РФ N 2496-р применяется к отношениям, возникающим в связи с уплатой налога на доходы от деятельности в том числе в сфере бытовых услуг, в случае избрания упрощенной системы налогообложения, перехода на патентную систему налогообложения или систему ЕНВД. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности и указанное распоряжение Правительства РФ не могут применяться к отношениям в области налогов на недвижимое имущество. Глава 30 НК РФ не содержит термина "бытовые услуги", использует понятие "объект бытового обслуживания", не раскрывая его содержания. По смыслу положений параграфа 2 гл. 37, гл. 39 ГК РФ, а также Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, правоотношения в сфере бытового обслуживания направлены на выполнение лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, работ и (или) оказание услуг, предназначенных для удовлетворения бытовых потребностей и иных нужд гражданина, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Следовательно, объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ является такой объект недвижимости, который используется для выполнения работ и (или) оказания услуг, предназначенных исключительно для удовлетворения личных потребностей гражданина.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд первой инстанции пришел к выводу о правомерном включении в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, принадлежащего налогоплательщику здания, поименованного в техническом паспорте как мойка грузового автотранспорта, принимая во внимание, что основным видом деятельности структурного подразделения, расположенного в здании, являются грузовой шиномонтаж, мойка и полировка грузового транспорта, то есть, по мнению суда, здание фактически используется для размещения объекта бытового обслуживания. Суд первой инстанции сослался на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, утвержденный Приказом Госстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, установивший код 45.20 для такого вида деятельности, как техническое обслуживание и ремонт транспортных средств (в том числе мойка и полировка), который распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р включен в Перечень кодов видов деятельности, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ, и сделал вывод, что оказываемые обществом услуги по мойке и сервисному обслуживанию автомобильного транспорта относятся к бытовым услугам независимо от того, кому такие услуги предоставляются. ВС РФ пришел к выводу о неправомерном включении принадлежащего налогоплательщику здания в перечень, поскольку оказываемые услуги нельзя признать бытовыми. ВС РФ указал, что распоряжение Правительства РФ N 2496-р применяется к отношениям, возникающим в связи с уплатой налога на доходы от деятельности в том числе в сфере бытовых услуг, в случае избрания упрощенной системы налогообложения, перехода на патентную систему налогообложения или систему ЕНВД. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности и указанное распоряжение Правительства РФ не могут применяться к отношениям в области налогов на недвижимое имущество. Глава 30 НК РФ не содержит термина "бытовые услуги", использует понятие "объект бытового обслуживания", не раскрывая его содержания. По смыслу положений параграфа 2 гл. 37, гл. 39 ГК РФ, а также Правил бытового обслуживания населения в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 N 1025, правоотношения в сфере бытового обслуживания направлены на выполнение лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, работ и (или) оказание услуг, предназначенных для удовлетворения бытовых потребностей и иных нужд гражданина, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Следовательно, объектом бытового обслуживания для целей ст. 378.2 НК РФ является такой объект недвижимости, который используется для выполнения работ и (или) оказания услуг, предназначенных исключительно для удовлетворения личных потребностей гражданина.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нарушение конкуренции как мотив налоговых преступлений
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Простым примером иллюстрируются указанные обстоятельства. Законопослушные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, являются плательщиками налогов и, в зависимости от сделанного выбора, уплачивают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, единый налог на вмененный доход либо приобретают патент. Для примера: налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения составит 15% от разницы между доходами и расходами. "Пиратские" автосервисы, не платя налоги, могут устанавливать стоимость своих услуг на 15% меньше, оказывая тем самым влияние на выбор покупателей и получая имущественную выгоду за счет добросовестных предпринимателей.
(Горобец Д.Г.)
("Конкурентное право", 2023, N 3)Простым примером иллюстрируются указанные обстоятельства. Законопослушные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, являются плательщиками налогов и, в зависимости от сделанного выбора, уплачивают налог на прибыль и налог на добавленную стоимость, налоги, предусмотренные упрощенной системой налогообложения, единый налог на вмененный доход либо приобретают патент. Для примера: налоговая нагрузка по упрощенной системе налогообложения составит 15% от разницы между доходами и расходами. "Пиратские" автосервисы, не платя налоги, могут устанавливать стоимость своих услуг на 15% меньше, оказывая тем самым влияние на выбор покупателей и получая имущественную выгоду за счет добросовестных предпринимателей.
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по МО от 25.12.2006 N 22-19-И/0593
<Об учете расходов на страхование автогражданской ответственности и добровольное страхование автотранспорта при использовании упрощенной системы налогообложения и уплате ЕНВД>Следовательно, факт получения сумм возмещения ущерба по договору ОСАГО или АВТОКАСКО (перечисленных как на расчетный счет налогоплательщика, так и на счет автосервиса страховой компании, минуя счет налогоплательщика) не может служить основанием для применения ООО иных режимов налогообложения.
<Об учете расходов на страхование автогражданской ответственности и добровольное страхование автотранспорта при использовании упрощенной системы налогообложения и уплате ЕНВД>Следовательно, факт получения сумм возмещения ущерба по договору ОСАГО или АВТОКАСКО (перечисленных как на расчетный счет налогоплательщика, так и на счет автосервиса страховой компании, минуя счет налогоплательщика) не может служить основанием для применения ООО иных режимов налогообложения.
Решение Санкт-Петербургского городского суда от 31.01.2018 по делу N 3а-27/2018
<О признании недействующим пункта 461 приложения к приказу Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости Санкт-Петербурга от 20.12.2016 N 260-п "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год">В обоснование заявленных требований истец указал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения; объект недвижимости представляет собой 6-ти нежилое здание гаража, используемое для сдачи в аренду парковочных мест (машино-мест), предоставление которых осуществляется на основании типового договора на пользование парковочным местом; для размещения кафе, мотосалона, автосервиса по ремонту транспортных средств; объект расположен на земельном участке с разрешенным использованием "для размещения многоэтажных и подземных гаражей", что исключает наличие оснований для включения объекта в Перечень.
<О признании недействующим пункта 461 приложения к приказу Государственной инспекции по контролю за использованием объектов недвижимости Санкт-Петербурга от 20.12.2016 N 260-п "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год">В обоснование заявленных требований истец указал, что общество находится на упрощенной системе налогообложения; объект недвижимости представляет собой 6-ти нежилое здание гаража, используемое для сдачи в аренду парковочных мест (машино-мест), предоставление которых осуществляется на основании типового договора на пользование парковочным местом; для размещения кафе, мотосалона, автосервиса по ремонту транспортных средств; объект расположен на земельном участке с разрешенным использованием "для размещения многоэтажных и подземных гаражей", что исключает наличие оснований для включения объекта в Перечень.
Статья: Учет транспортных расходов при УСНО
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Ремонт автомобиля "упрощенец" может проводить собственными силами, однако чаще всего ремонт производится в специализированных автосервисах. В последнем случае расходы принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСНО учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Ремонт автомобиля "упрощенец" может проводить собственными силами, однако чаще всего ремонт производится в специализированных автосервисах. В последнем случае расходы принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСНО учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
Статья: О предпринимателях в сфере транспорта и не только
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Предприниматель имеет в собственности гараж. Часть гаража была переоборудована под помещение автосервиса с выделением ремонтной зоны и офиса. Внутри гаража была поставлена перегородка из кирпича, проведено отопление, отдельно выведена канализация, сделаны дополнительный вход и заезд, внешняя сторона части гаража была обложена сэндвич-панелями. Данное помещение сдано в аренду под автосервис. По доходам от сдачи в аренду применяется УСНО (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Вправе ли ИП учесть расходы на ремонт и переоборудование части гаража в расходах при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО? Да, это сделать можно, но только при соблюдении определенных условий. Каких? Обратимся к Письму Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684.
(Лукинова Л.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Предприниматель имеет в собственности гараж. Часть гаража была переоборудована под помещение автосервиса с выделением ремонтной зоны и офиса. Внутри гаража была поставлена перегородка из кирпича, проведено отопление, отдельно выведена канализация, сделаны дополнительный вход и заезд, внешняя сторона части гаража была обложена сэндвич-панелями. Данное помещение сдано в аренду под автосервис. По доходам от сдачи в аренду применяется УСНО (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Вправе ли ИП учесть расходы на ремонт и переоборудование части гаража в расходах при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО? Да, это сделать можно, но только при соблюдении определенных условий. Каких? Обратимся к Письму Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684.
Интервью: ПСН-2021: перезагрузка
("Главная книга", 2021, N 2)Еще пример. Допустим, власти региона решат, что увеличивать лимит по площади торгового зала для розничной торговли через магазины и павильоны не нужно, и оставят по этому виду деятельности прежнюю формулировку. Тогда в этом регионе на январь - март 2021 г. можно будет получить патент на "федеральных" условиях, то есть на магазин с площадью зала свыше 50 до 150 кв. м. А с апреля в отношении такой розницы придется отчитываться по ОСН либо по УСН.
("Главная книга", 2021, N 2)Еще пример. Допустим, власти региона решат, что увеличивать лимит по площади торгового зала для розничной торговли через магазины и павильоны не нужно, и оставят по этому виду деятельности прежнюю формулировку. Тогда в этом регионе на январь - март 2021 г. можно будет получить патент на "федеральных" условиях, то есть на магазин с площадью зала свыше 50 до 150 кв. м. А с апреля в отношении такой розницы придется отчитываться по ОСН либо по УСН.
Статья: ФНС будет принимать нулевые декларации по ЕНВД (комментарий к Письму ФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@)
("Главная книга", 2009, N 18)(или) приказ руководителя о проведении ремонта, договор с автосервисом, если нужно отремонтировать автомобиль, на котором планируется перевозить грузы или людей.
("Главная книга", 2009, N 18)(или) приказ руководителя о проведении ремонта, договор с автосервисом, если нужно отремонтировать автомобиль, на котором планируется перевозить грузы или людей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете вновь созданной организации (автосервиса), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оценочные обязательства, возникающие в связи с предоставлением гарантии на выполненные работы, и фактические расходы на гарантийный ремонт?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете вновь созданной организации (автосервиса), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оценочные обязательства, возникающие в связи с предоставлением гарантии на выполненные работы, и фактические расходы на гарантийный ремонт?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете вновь созданной организации (автосервиса), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), оценочные обязательства, возникающие в связи с предоставлением гарантии на выполненные работы, и фактические расходы на гарантийный ремонт?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, арендует нежилое помещение, земельные участки и контейнеры для складских помещений в Московской области. Предприниматель применяет УСН. В дальнейшем коммерсант планирует заниматься предпринимательством в Московской области. Под какую систему налогообложения подпадает его деятельность, осуществляемая в Московской области, по сдаче в субаренду павильонов, контейнеров под складские помещения и части здания под автосервис?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/25594)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, арендует нежилое помещение, земельные участки и контейнеры для складских помещений в Московской области. Предприниматель применяет УСН. В дальнейшем коммерсант планирует заниматься предпринимательством в Московской области. Под какую систему налогообложения подпадает его деятельность, осуществляемая в Московской области, по сдаче в субаренду павильонов, контейнеров под складские помещения и части здания под автосервис?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.03.2011 N 20-14/4/25594)Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в г. Москве, арендует нежилое помещение, земельные участки и контейнеры для складских помещений в Московской области. Предприниматель применяет УСН. В дальнейшем коммерсант планирует заниматься предпринимательством в Московской области. Под какую систему налогообложения подпадает его деятельность, осуществляемая в Московской области, по сдаче в субаренду павильонов, контейнеров под складские помещения и части здания под автосервис?
Корреспонденция счетов: Автосервис выполняет работы по гарантийному и негарантийному ремонту. По данному виду деятельности в 2007 г. уплачивается ЕНВД. С 01.01.2008 гарантийный ремонт не подпадает под действие ЕНВД, и в отношении него планируется применение УСН. Как при этом будут учитываться в 2008 г. затраты на приобретение основных средств, используемых как для негарантийного, так и для гарантийного ремонта?..
(Консультация эксперта, 2007)Автосервис оказывает клиентам услуги по ремонту и обслуживанию автомобилей за плату, а также выполняет работы по гарантийному ремонту автомобилей по договору с производителем. По данному виду деятельности организация в 2007 г. уплачивает ЕНВД. С 01.01.2008 работы по гарантийному ремонту не подпадают под налогообложение ЕНВД, и в отношении них организация планируется применение УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В январе 2008 г. предполагается приобрести и ввести в эксплуатацию производственное оборудование (не требующее монтажа) стоимостью 960 000 руб. (в том числе НДС), предназначенное для использования при проведении как гарантийного ремонта, так и ремонта, выполняемого за счет клиента. Как отразить затраты на приобретение данного оборудования, если стоимость выполняемых работ по гарантийному ремонту в течение 2008 г. будет составлять (условно) 40% от общей стоимости выполняемых работ?
(Консультация эксперта, 2007)Автосервис оказывает клиентам услуги по ремонту и обслуживанию автомобилей за плату, а также выполняет работы по гарантийному ремонту автомобилей по договору с производителем. По данному виду деятельности организация в 2007 г. уплачивает ЕНВД. С 01.01.2008 работы по гарантийному ремонту не подпадают под налогообложение ЕНВД, и в отношении них организация планируется применение УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В январе 2008 г. предполагается приобрести и ввести в эксплуатацию производственное оборудование (не требующее монтажа) стоимостью 960 000 руб. (в том числе НДС), предназначенное для использования при проведении как гарантийного ремонта, так и ремонта, выполняемого за счет клиента. Как отразить затраты на приобретение данного оборудования, если стоимость выполняемых работ по гарантийному ремонту в течение 2008 г. будет составлять (условно) 40% от общей стоимости выполняемых работ?
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН по торговле моторным маслом и ЕНВД по ремонту автотранспорта и по розничной торговле запчастями, осуществляемой через магазин. Физлицам выдаются кассовый чек и документы на ремонт либо товарный чек на продажу запчастей. По договору с юрлицами ремонт производится с использованием принадлежащих ИП запчастей. Правильно ли осуществляется налогообложение деятельности?
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2010 N 03-11-11/43)Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, совмещает два налоговых режима УСН по торговле моторным маслом и ЕНВД по двум видам деятельности - ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств и розничная торговля запасными частями. При автосервисе имеется магазин торговой площадью 6 кв. м. Магазин размещается в обособленном помещении, к договору аренды прилагается план БТИ с выделением торговой площади 6 кв. м. В магазине имеется кассовый аппарат, который используется для удобства распределения расходов по видам деятельности. При ремонте юридическим и физическим лицам выдаются заказ-наряд с перечнем выполненных работ и использованных запасных частей с торговой наценкой и акт выполненных работ с общей стоимостью ремонта. Физлицам при наличных расчетах выдаются кассовый чек и документы на ремонт либо кассовый чек и товарный чек на продажу запасных частей. Юрлицам продажа запасных частей не производится. С юрлицами заключается договор на обслуживание сроком на один год, где оговаривается, что ремонт принадлежащих организации автомобилей будет производиться индивидуальным предпринимателем с использованием принадлежащих ему запасных частей по розничной цене. Организации расплачиваются в безналичной форме.
(Письмо Минфина РФ от 09.03.2010 N 03-11-11/43)Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств физических и юридических лиц, совмещает два налоговых режима УСН по торговле моторным маслом и ЕНВД по двум видам деятельности - ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств и розничная торговля запасными частями. При автосервисе имеется магазин торговой площадью 6 кв. м. Магазин размещается в обособленном помещении, к договору аренды прилагается план БТИ с выделением торговой площади 6 кв. м. В магазине имеется кассовый аппарат, который используется для удобства распределения расходов по видам деятельности. При ремонте юридическим и физическим лицам выдаются заказ-наряд с перечнем выполненных работ и использованных запасных частей с торговой наценкой и акт выполненных работ с общей стоимостью ремонта. Физлицам при наличных расчетах выдаются кассовый чек и документы на ремонт либо кассовый чек и товарный чек на продажу запасных частей. Юрлицам продажа запасных частей не производится. С юрлицами заключается договор на обслуживание сроком на один год, где оговаривается, что ремонт принадлежащих организации автомобилей будет производиться индивидуальным предпринимателем с использованием принадлежащих ему запасных частей по розничной цене. Организации расплачиваются в безналичной форме.
Статья: Выбираем: ИП или ООО (о плюсах и минусах ведения бизнеса без образования юрлица)
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2011, N 13)(+) ИП может перейти на УСНО на основе патента, если работников не более пяти (это может быть интересно тем, кто собирается, например, открыть автосервис или заняться перевозками <27>).
(Рымкевич А.В.)
("Главная книга", 2011, N 13)(+) ИП может перейти на УСНО на основе патента, если работников не более пяти (это может быть интересно тем, кто собирается, например, открыть автосервис или заняться перевозками <27>).