АвтОрское вознаграждение налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу АвтОрское вознаграждение налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 26.06.2024 по делу N 88-4872/2024 (УИД 26RS0002-01-2023-004301-35)
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Категория спора: Причинение вреда жизни и здоровью.
Требования потерпевшего: 1) О возмещении вреда, причиненного здоровью; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: В результате ДТП истец получил телесные повреждения.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов (пункт 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Указываются ли доходы по гражданско-правовым договорам в справке о доходах и суммах налога физического лица?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)) указываются код дохода и сумма дохода. Код дохода указывается в соответствии с Кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (пп. 2 п. 51 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом N ЕД-7-11/649@). В частности, предусмотрен код дохода 2010 "Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)".
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В Справке о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (далее - Приказ N ЕД-7-11/649@)) указываются код дохода и сумма дохода. Код дохода указывается в соответствии с Кодами видов доходов налогоплательщика, утвержденными Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (пп. 2 п. 51 Порядка заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утвержденного Приказом N ЕД-7-11/649@). В частности, предусмотрен код дохода 2010 "Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)".
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Несмотря на наличие специального ФСО XI, периодически возникают вопросы, касающиеся проблем корректной оценки стоимости прав ИС и других НМА. Надо отметить, что Федеральной службой по интеллектуальной собственности разрабатываются методические рекомендации по оценке прав на результаты интеллектуальной деятельности для целей залога таких прав <14>, Федеральным методико-биологическим агентством инициирована разработка специальных методических рекомендаций по оценке стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности в медико-биологической сфере, полученные по государственному заказу, по ведению бухгалтерского и налогового учетов, коммерциализации и эффективному управлению интеллектуальными правами в отрасли, включая выплаты авторских вознаграждений за создание и использование охраняемых РИД.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Несмотря на наличие специального ФСО XI, периодически возникают вопросы, касающиеся проблем корректной оценки стоимости прав ИС и других НМА. Надо отметить, что Федеральной службой по интеллектуальной собственности разрабатываются методические рекомендации по оценке прав на результаты интеллектуальной деятельности для целей залога таких прав <14>, Федеральным методико-биологическим агентством инициирована разработка специальных методических рекомендаций по оценке стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности в медико-биологической сфере, полученные по государственному заказу, по ведению бухгалтерского и налогового учетов, коммерциализации и эффективному управлению интеллектуальными правами в отрасли, включая выплаты авторских вознаграждений за создание и использование охраняемых РИД.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ с учетом расходов, предусмотренных в части первой статьи 221 НК РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)Сумма вознаграждения, учитываемая при определении налоговой базы в части, касающейся авторского договора, определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ с учетом расходов, предусмотренных в части первой статьи 221 НК РФ.
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
(ред. от 24.06.2025)2. В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции.
Вопрос: Организация (лицензиат) заключила лицензионный договор с наследником автора текста песни (лицензиаром) - физлицом (налоговым резидентом РФ) о праве использования песни в фильме, который производит лицензиат. Подлежит ли обложению страховыми взносами и удержанию НДФЛ вознаграждение, выплачиваемое наследнику?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением, в частности, вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, искусства (п. 18 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением, в частности, вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений литературы, искусства (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Статья: Авторское вознаграждение за служебное произведение: порядок выплаты и налогообложения
(Плошкина Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По нашему мнению, в таком же порядке в составе расходов учреждения в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций учитываются страховые взносы, начисленные на сумму авторского вознаграждения за служебное произведение (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Плошкина Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)По нашему мнению, в таком же порядке в составе расходов учреждения в целях определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций учитываются страховые взносы, начисленные на сумму авторского вознаграждения за служебное произведение (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав), а также за оказание технических услуг, связанных с этим ПО. Следует ли удерживать налог на прибыль в связи с приостановлением действия положений СОИДН? Какие налоговые оговорки можно включить в договор, чтобы российская организация могла перечислять налог за свой счет?
(Консультация эксперта, 2023)- доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, которые не рассматривались в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут без учета их происхождения облагаться налогом только в этом Государстве (ст. 21).
(Консультация эксперта, 2023)- доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства, которые не рассматривались в предыдущих статьях настоящего Соглашения, могут без учета их происхождения облагаться налогом только в этом Государстве (ст. 21).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли в расходы на оплату труда вознаграждение за созданный в рамках трудовых обязанностей объект интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо ФНС России от 31.10.2005 N ММ-8-02/326 "О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов по выплате авторских вознаграждений"
Включается ли в расходы на оплату труда вознаграждение за созданный в рамках трудовых обязанностей объект интеллектуальной собственности
(КонсультантПлюс, 2025)Письмо ФНС России от 31.10.2005 N ММ-8-02/326 "О порядке учета для целей налогообложения прибыли расходов по выплате авторских вознаграждений"
Вопрос: В каком порядке следует производить удержания из заработной платы работника по исполнительным листам (задолженности по налогам и кредиту) при условии, что в исполнительных листах, которые пришли одновременно, указан одинаковый размер удержаний: по 50% по каждому случаю?
(Консультация эксперта, 2023)- 2-я очередь: выходные пособия, зарплата, вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности;
(Консультация эксперта, 2023)- 2-я очередь: выходные пособия, зарплата, вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности;
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)2. Как комментируемая статья, так и трудовое законодательство (ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний") в состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по месту основной работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом. При этом не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитывается выплаченное пособие. Доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар включаются в состав утраченного заработка, при этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции. Все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
Вопрос: Театр заключил с самозанятым физлицом договор об отчуждении исключительных прав. Театр осуществил выплату автору вознаграждения, но на этот момент тот утратил статус самозанятого. Автор произвел возврат вознаграждения и заключил с театром дополнительное соглашение к договору как ИП. Нужно ли театру удерживать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, авторское вознаграждение за II квартал 2023 г. не должно учитываться в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: По нашему мнению, авторское вознаграждение за II квартал 2023 г. не должно учитываться в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/85657)В частности, согласно пункту 18 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-04-05/85657)В частности, согласно пункту 18 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.
Вопрос: Об НПД, НДФЛ и страховых взносах с выплаты, производимой издательством по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения в пользу физлица - автора произведения.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67198)В случае если подобное вознаграждение производится издательством в пользу автора, являющегося налогоплательщиком НПД, и подлежит учету им при определении налоговой базы по указанному налогу, то, принимая во внимание положения части 1 статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ, такое вознаграждение в пользу автора - налогоплательщика НПД не признается для данной организации объектом обложения страховыми взносами при условии наличия у нее чека, сформированного автором в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-04-05/67198)В случае если подобное вознаграждение производится издательством в пользу автора, являющегося налогоплательщиком НПД, и подлежит учету им при определении налоговой базы по указанному налогу, то, принимая во внимание положения части 1 статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ, такое вознаграждение в пользу автора - налогоплательщика НПД не признается для данной организации объектом обложения страховыми взносами при условии наличия у нее чека, сформированного автором в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона N 422-ФЗ.
Вопрос: В какой строке отчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 г. отразить вознаграждение по авторским договорам (вознаграждение соавторам)?
(Консультация эксперта, 2023)В остальном вознаграждение по авторским договорам отражается в форме 6-НДФЛ в общем порядке.
(Консультация эксперта, 2023)В остальном вознаграждение по авторским договорам отражается в форме 6-НДФЛ в общем порядке.