АвтОрское вознаграждение налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу АвтОрское вознаграждение налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ АВТОРСКОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате российской организацией через другую российскую организацию - посредника авторского вознаграждения иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-08-05/84831)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате российской организацией через другую российскую организацию - посредника авторского вознаграждения иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-08-05/84831)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате российской организацией через другую российскую организацию - посредника авторского вознаграждения иностранной компании.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(b) вознаграждение за обслуживание активов или обязательств объекта инвестиций, гонорар и риск убытка от кредитной поддержки или обеспечения ликвидности доли в остаточной стоимости активов и обязательств объекта инвестиций при его ликвидации, выгоды по налогу на прибыль и доступ к будущей ликвидности от участия инвестора в объекте инвестиций;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)(b) вознаграждение за обслуживание активов или обязательств объекта инвестиций, гонорар и риск убытка от кредитной поддержки или обеспечения ликвидности доли в остаточной стоимости активов и обязательств объекта инвестиций при его ликвидации, выгоды по налогу на прибыль и доступ к будущей ликвидности от участия инвестора в объекте инвестиций;
Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996
(ред. от 15.10.2007)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"3. В случаях, когда не подлежат применению положения статьи 9, пункта 5 статьи 11 или пункта 6 статьи 12 настоящего Соглашения, проценты, авторские вознаграждения и лицензионные платежи, а также другие выплаты, которые производит предприятие одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этого предприятия на таких же условиях как платежи, предназначенные резиденту первого упомянутого Государства. Соответственно долги, которые это предприятие имеет по отношению к резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат вычету при исчислении налогооблагаемого имущества этого предприятия на тех же условиях, как долги перед резидентом первого упомянутого Государства.
(ред. от 15.10.2007)
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"3. В случаях, когда не подлежат применению положения статьи 9, пункта 5 статьи 11 или пункта 6 статьи 12 настоящего Соглашения, проценты, авторские вознаграждения и лицензионные платежи, а также другие выплаты, которые производит предприятие одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этого предприятия на таких же условиях как платежи, предназначенные резиденту первого упомянутого Государства. Соответственно долги, которые это предприятие имеет по отношению к резиденту другого Договаривающегося Государства, подлежат вычету при исчислении налогооблагаемого имущества этого предприятия на тех же условиях, как долги перед резидентом первого упомянутого Государства.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Институт трансграничного налогообложения прямыми налогами. Он включает нормы о взимании в трансграничных ситуациях налогов на доход (прибыль) физических лиц и компаний, а также налогов на имущество и наследство. В частности, традиционно отдельно выделяются правила о налогообложении:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2. Институт трансграничного налогообложения прямыми налогами. Он включает нормы о взимании в трансграничных ситуациях налогов на доход (прибыль) физических лиц и компаний, а также налогов на имущество и наследство. В частности, традиционно отдельно выделяются правила о налогообложении:
Вопрос: О налогообложении прибыли организации и квалификации дохода в рамках Соглашения между РФ и Республикой Беларусь об избежании двойного налогообложения.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-08-05/87859)Пунктом 3 статьи 11 Соглашения установлено, что термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.
(Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-08-05/87859)Пунктом 3 статьи 11 Соглашения установлено, что термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение литературы, искусства и науки, включая кинофильмы и записи для радиовещания и телевидения, любого патента, торгового знака, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, или за использование или предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.
Вопрос: Организация выплачивает резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав), а также за оказание технических услуг, связанных с этим ПО. Следует ли удерживать налог на прибыль в связи с приостановлением действия положений СОИДН? Какие налоговые оговорки можно включить в договор, чтобы российская организация могла перечислять налог за свой счет?
(Консультация эксперта, 2023)- прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет свою деятельность вышеуказанным образом, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству (п. 1 ст. 7);
(Консультация эксперта, 2023)- прибыль предприятия Договаривающегося Государства может облагаться налогом только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет свою деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное в нем постоянное представительство. Если предприятие осуществляет свою деятельность вышеуказанным образом, то его прибыль может облагаться налогом в другом Государстве, но только в той части, которая может быть отнесена к этому постоянному представительству (п. 1 ст. 7);
Статья: Экономико-математическая модель расчета вознаграждения авторам служебных изобретений
(Алейников А.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)Чистая прибыль от использования служебного изобретения рассчитывается путем вычитания из экономического эффекта, полученного от его применения, затрат на поддержание правовой охраны изобретения (например, патентных пошлин) и налога на прибыль.
(Алейников А.А.)
("ИС. Промышленная собственность", 2025, N 3)Чистая прибыль от использования служебного изобретения рассчитывается путем вычитания из экономического эффекта, полученного от его применения, затрат на поддержание правовой охраны изобретения (например, патентных пошлин) и налога на прибыль.
Статья: Авторское вознаграждение за служебное произведение: порядок выплаты и налогообложения
(Плошкина Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Включение авторского вознаграждения в состав расходов
(Плошкина Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Включение авторского вознаграждения в состав расходов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника пособия по временной нетрудоспособности, начисленного после смерти работника, наступившей в период временной нетрудоспособности?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы, полученные от гражданина в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов).
Вопрос: По какой ставке налога на прибыль облагается доход российской организации от предоставления в аренду дорогостоящего промышленного оборудования белорусской организации на территории Белоруссии?
(Консультация эксперта, 2024)ФНС России в Письме от 28.06.2023 N СД-4-3/8167@ (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@) разъяснила, что п. 3 ст. 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения установлено, что термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает в том числе платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.
(Консультация эксперта, 2024)ФНС России в Письме от 28.06.2023 N СД-4-3/8167@ (доведено до налоговых органов Письмом ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@) разъяснила, что п. 3 ст. 11 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения установлено, что термин "доходы от авторских прав и лицензий" означает в том числе платежи любого вида, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования промышленного, коммерческого или научного оборудования.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Используемое в п. 2 ст. 709 ГК РФ словосочетание "издержки и вознаграждения" представляется в данном контексте некорректным, так как вознаграждение - это доход исполнителя, в который входят его затраты и его прибыль. Действующее законодательство (и гражданское, и налоговое) исходит из того, что оплата, выручка, вознаграждение, гонорар и т.п. - это и есть доход; понятие дохода шире понятия прибыли; прибыль, если она есть, - часть дохода. Финансовый результат предпринимательской деятельности облагается налогом на прибыль (20%, если иное не установлено законом, - п. 1 ст. 284 НК РФ), а не налогом на доходы.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)<1> Используемое в п. 2 ст. 709 ГК РФ словосочетание "издержки и вознаграждения" представляется в данном контексте некорректным, так как вознаграждение - это доход исполнителя, в который входят его затраты и его прибыль. Действующее законодательство (и гражданское, и налоговое) исходит из того, что оплата, выручка, вознаграждение, гонорар и т.п. - это и есть доход; понятие дохода шире понятия прибыли; прибыль, если она есть, - часть дохода. Финансовый результат предпринимательской деятельности облагается налогом на прибыль (20%, если иное не установлено законом, - п. 1 ст. 284 НК РФ), а не налогом на доходы.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Почему возникла спорная ситуация? Потому что работодатель оформил выдачу путевки в санаторий не как социальную льготу, предусмотренную локальным нормативным актом организации (в этом случае никаких вопросов не возникло бы), а как вознаграждение за труд (часть заработной платы). Вероятно (других объяснений автор не находит), таким образом организация пыталась обосновать возможность признания стоимости путевки расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Почему возникла спорная ситуация? Потому что работодатель оформил выдачу путевки в санаторий не как социальную льготу, предусмотренную локальным нормативным актом организации (в этом случае никаких вопросов не возникло бы), а как вознаграждение за труд (часть заработной платы). Вероятно (других объяснений автор не находит), таким образом организация пыталась обосновать возможность признания стоимости путевки расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль.