Автоприцепы облагаются транспортным налогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Автоприцепы облагаются транспортным налогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 16.03.2010 N ВАС-2570/10
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным налогового уведомления об уплате транспортного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, установив, что спорный автотранспорт не относится ни к скотовозам, ни к тракторам, ни к комбайнам, суды пришли к обоснованному выводу о том, что транспорт не подлежит освобождению об уплаты транспортного налога по основаниям, предусмотренным подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.Не согласившись с указанным уведомлением, предприниматель обжаловал его в арбитражном суде, ссылаясь на то, что автомобиль УРАЛ, сцепленный с прицепом, является по общему смыслу скотовозом для перевозки пчелиных ульев, а экскаватор с обратной лопатой - трактором. Названные автотранспортные средства принадлежат предпринимателю на праве собственности и используются в сельскохозяйственной деятельности. Следовательно, по мнению предпринимателя, в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) они не являются объектом обложения транспортным налогом.
В передаче дела по заявлению о признании частично недействительным налогового уведомления об уплате транспортного налога для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как, установив, что спорный автотранспорт не относится ни к скотовозам, ни к тракторам, ни к комбайнам, суды пришли к обоснованному выводу о том, что транспорт не подлежит освобождению об уплаты транспортного налога по основаниям, предусмотренным подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ.Не согласившись с указанным уведомлением, предприниматель обжаловал его в арбитражном суде, ссылаясь на то, что автомобиль УРАЛ, сцепленный с прицепом, является по общему смыслу скотовозом для перевозки пчелиных ульев, а экскаватор с обратной лопатой - трактором. Названные автотранспортные средства принадлежат предпринимателю на праве собственности и используются в сельскохозяйственной деятельности. Следовательно, по мнению предпринимателя, в силу подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) они не являются объектом обложения транспортным налогом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какая спецтехника облагается транспортным налогом
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Прицеп является несамоходным наземным транспортным средством и не относится к объектам обложения транспортным налогом, которые перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не нужно. Прицеп является несамоходным наземным транспортным средством и не относится к объектам обложения транспортным налогом, которые перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-05-05-04/03).
Статья: Транспортный налог - как платить
(Беспалов М.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).
(Беспалов М.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 8)Отметим, что не нужно платить транспортный налог с прицепов и полуприцепов, ведь транспортные средства, облагаемые налогом, перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ. Несамоходные наземные транспортные средства, к которым относятся, в частности, прицепы и полуприцепы, в этом пункте не указаны. Такой же точки зрения придерживается и налоговое ведомство (п. 12 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177).
Нормативные акты
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
"Об информационно-аналитических и справочных материалах"
(Вместе с <Информациями о реализации Перспективного плана совместных работ по разведке, использованию и охране недр на 2016 - 2020 годы, о выполнении Планов мероприятий по реализации Основных направлений дальнейшего развития медико-социальной помощи и повышения качества жизни ветеранов войн - участников локальных конфликтов и членов их семей, по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности Исполнительной дирекции Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества за 2014 - 2015 годы, о ходе выполнения решений Экономического совета от 15 сентября 2017 года>, <Обзорами делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков, торговой политики Азербайджанской Республики>, <Отчетами о деятельности Совета по промышленной политике, Межгосударственного совета по вопросам правовой охраны и защиты интеллектуальной собственности в 2010 - 2016 годах>, "Перечнем документов в сфере интеллектуальной собственности")
(Принято в г. Москве 15.12.2017)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Протокольное решение Экономического совета СНГ
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
"Об информационно-справочных материалах"
(Вместе с <Информацией о ходе реализации Соглашения по профилактике и тушению природных пожаров на приграничных территориях государств - участников СНГ от 31 мая 2013 года, Решения Совета глав правительств СНГ от 19 ноября 2010 года об основных целевых макроэкономических показателях развития экономики за 2015 год, о перечислении долевых взносов в единый бюджет органов в 2016 году, выполнения решений от 18 марта 2016 года>, "Обзором делового климата, льгот инвесторам, свободных экономических зон, промышленных и научно-технических парков...", <Информационно-аналитическим обзором о состоянии рынка ценных бумаг>)
(Принято в г. Москве 27.05.2016)Налог на транспортные средства юридических лиц. Плательщики: юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Исчисление и уплата производятся налогоплательщиками самостоятельно. Объект налогообложения: транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.
Вопрос: В организации числится несколько прицепов. Как рассчитать по ним транспортный налог?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Транспортный налог рассчитывать не требуется. Прицеп является несамоходным наземным транспортным средством и не относится к объектам обложения транспортным налогом, которые перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Транспортный налог рассчитывать не требуется. Прицеп является несамоходным наземным транспортным средством и не относится к объектам обложения транспортным налогом, которые перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ.
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Таким образом, из вышеизложенного для признания организации и физического лица налогоплательщиком должны одновременно выполняться следующие условия: во-первых, транспортные средства должны быть зарегистрированы на данных лиц, во-вторых, речь идет лишь о тех средствах, которые указаны в ст. 358 Налогового кодекса РФ, то есть являются объектом обложения транспортным налогом, и в третьих, по данному транспортному средству налогоплательщиком не является плательщик по доверенности.
(под ред. И.А. Феоктистова, Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Таким образом, из вышеизложенного для признания организации и физического лица налогоплательщиком должны одновременно выполняться следующие условия: во-первых, транспортные средства должны быть зарегистрированы на данных лиц, во-вторых, речь идет лишь о тех средствах, которые указаны в ст. 358 Налогового кодекса РФ, то есть являются объектом обложения транспортным налогом, и в третьих, по данному транспортному средству налогоплательщиком не является плательщик по доверенности.
Вопрос: Организация осуществляет розничную продажу товаров через специально оборудованный автомагазин. Является ли последний объектом обложения по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Организация осуществляет розничную продажу товаров через специально оборудованный автомагазин. Является ли последний объектом обложения по транспортному налогу?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)Вопрос: Организация осуществляет розничную продажу товаров через специально оборудованный автомагазин. Является ли последний объектом обложения по транспортному налогу?
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Нередко возникает вопрос: почему в состав объектов обложения транспортным налогом не включен железнодорожный транспорт? Как отмечено в Письме Минфина России от 30.11.2010 N 03-05-06-04/437, железнодорожный транспорт (в отличие от автомобильного, водного или воздушного) не подлежит государственной регистрации (Федеральный закон от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации").
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Нередко возникает вопрос: почему в состав объектов обложения транспортным налогом не включен железнодорожный транспорт? Как отмечено в Письме Минфина России от 30.11.2010 N 03-05-06-04/437, железнодорожный транспорт (в отличие от автомобильного, водного или воздушного) не подлежит государственной регистрации (Федеральный закон от 10.01.2003 N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации").
Вопрос: У организации есть несколько прицепов к грузовым автомобилям для перевозки грузов на стройплощадку. Нужно ли платить транспортный налог с таких прицепов?
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 1)В ст.358 НК РФ перечислены объекты обложения транспортным налогом. Прицепы для автомобилей в этом списке не указаны.
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2004, N 1)В ст.358 НК РФ перечислены объекты обложения транспортным налогом. Прицепы для автомобилей в этом списке не указаны.
Вопрос: Являются ли прицепы и полуприцепы объектами обложения транспортным налогом?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли прицепы и полуприцепы.
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В перечень наземных транспортных средств для целей налогообложения не вошли прицепы и полуприцепы.
Статья: Консервация: особенности учета
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 27)Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) Министерства внутренних дел Российской Федерации.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 27)Приказом МВД России от 27.01.2003 N 59 "О порядке регистрации транспортных средств" утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения (ГИБДД) Министерства внутренних дел Российской Федерации.
Статья: Исчисление транспортного налога в зависимости от типа транспортного средства
(Зрелов А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 32)На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Зрелов А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2009, N 32)На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Транспортный налог
(Кожедубова И.И.)
("Налоги" (газета), 2007, N 2)Автомобили и тракторы, их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
(Кожедубова И.И.)
("Налоги" (газета), 2007, N 2)Автомобили и тракторы, их прицепы, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно-бытовых функций, а не перевозка грузов и людей, транспортными средствами не являются и рассматриваются как здания и оборудование. К такому оборудованию относятся: вагончики-бытовки, передвижные трансформаторные установки, передвижные кухни, душевые, поэтому и транспортным налогом они не облагаются.
Статья: Обзор новостей от 29.08.2008
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Как известно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком этого налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть его владелец. В свою очередь, на основании Приказа МВД России от 27.01.2003 N 59 при выдаче регистрационных знаков "Транзит" ставится только отметка в паспорте транспортных средств, свидетельства о регистрации транспортных средств в таких случаях не выдаются. Таким образом, транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом обложения транспортным налогом (Письмо Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39). Напоминаем, что согласно п. 1 Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090) механические транспортные средства и прицепы должны быть зарегистрированы в ГИБДД в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или пяти суток после их приобретения или таможенного оформления.
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)Как известно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком этого налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть его владелец. В свою очередь, на основании Приказа МВД России от 27.01.2003 N 59 при выдаче регистрационных знаков "Транзит" ставится только отметка в паспорте транспортных средств, свидетельства о регистрации транспортных средств в таких случаях не выдаются. Таким образом, транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом обложения транспортным налогом (Письмо Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39). Напоминаем, что согласно п. 1 Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации (утв. Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090) механические транспортные средства и прицепы должны быть зарегистрированы в ГИБДД в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или пяти суток после их приобретения или таможенного оформления.