Автомобиль в лизинге путевые листы
Подборка наиболее важных документов по запросу Автомобиль в лизинге путевые листы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал незаконным отказ налогового органа в применении вычетов по НДС в отношении приобретенного предпринимателем в лизинг автомобиля, поскольку, представив кассовые квитанции о приобретении бензина, журнал учета путевых листов, а также авансовые отчеты, налогоплательщик подтвердил факт использования транспортного средства в деятельности, облагаемой НДС. Суд установил, что автомобиль использовался налогоплательщиком ежедневно в любое время суток в связи с ненормированным графиком работы, кроме того, транспортное средство передавалось третьим лицам в пользование по договору аренды, договором лизинга было предусмотрено приобретение автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности. Суд также принял во внимание, что в связи с продажей транспортного средства предпринимателю требовался новый автомобиль для осуществления деловых поездок. Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих использование автомобиля исключительно или преимущественно для личных, бытовых или семейных целей, при этом ненадлежащее оформление путевых листов либо первичных документов на приобретение топлива само по себе не свидетельствует об отсутствии деловых поездок.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал незаконным отказ налогового органа в применении вычетов по НДС в отношении приобретенного предпринимателем в лизинг автомобиля, поскольку, представив кассовые квитанции о приобретении бензина, журнал учета путевых листов, а также авансовые отчеты, налогоплательщик подтвердил факт использования транспортного средства в деятельности, облагаемой НДС. Суд установил, что автомобиль использовался налогоплательщиком ежедневно в любое время суток в связи с ненормированным графиком работы, кроме того, транспортное средство передавалось третьим лицам в пользование по договору аренды, договором лизинга было предусмотрено приобретение автомобиля для осуществления предпринимательской деятельности. Суд также принял во внимание, что в связи с продажей транспортного средства предпринимателю требовался новый автомобиль для осуществления деловых поездок. Налоговый орган не представил доказательств, подтверждающих использование автомобиля исключительно или преимущественно для личных, бытовых или семейных целей, при этом ненадлежащее оформление путевых листов либо первичных документов на приобретение топлива само по себе не свидетельствует об отсутствии деловых поездок.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по УСН лизинговые платежи по договору лизинга автомобиля, поскольку отсутствуют акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию, карточка учета объекта основных средств, путевые листы, документы по списанию ГСМ (ст. ст. 252, 346.16 НК РФ).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в расходы по УСН лизинговые платежи по договору лизинга автомобиля, поскольку отсутствуют акт ввода объекта основных средств в эксплуатацию, карточка учета объекта основных средств, путевые листы, документы по списанию ГСМ (ст. ст. 252, 346.16 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В качестве примера приведем спор, который на момент написания книги дошел до апелляционной инстанции (Постановление 14-го ААС от 28.07.2022 по делу N А66-14192/2021). В числе прочих претензий налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки отказала в принятии расходов по лизингу двух автомобилей, поскольку организация не смогла документально подтвердить факт использования автомобилей в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Путевые листы не оформлялись, ГСМ на расходы не списывались. Плюс по данным ГИБДД на автомобили выписывались штрафы на территории Москвы и Московской области, в то время как деятельность организации велась на территории Тверской области. Судьи в этой части приняли сторону налоговой инспекции.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В качестве примера приведем спор, который на момент написания книги дошел до апелляционной инстанции (Постановление 14-го ААС от 28.07.2022 по делу N А66-14192/2021). В числе прочих претензий налоговая инспекция в ходе выездной налоговой проверки отказала в принятии расходов по лизингу двух автомобилей, поскольку организация не смогла документально подтвердить факт использования автомобилей в хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода. Путевые листы не оформлялись, ГСМ на расходы не списывались. Плюс по данным ГИБДД на автомобили выписывались штрафы на территории Москвы и Московской области, в то время как деятельность организации велась на территории Тверской области. Судьи в этой части приняли сторону налоговой инспекции.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщик приобрел автомобили и включил их в состав ОС. Применены вычеты по НДС в отношении услуг лизинга и технического обслуживания. Признаны затраты на лизинговые платежи в сумме, равной сумме амортизационных отчислений; технический осмотр и страхование; бензин по чекам ГСМ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Суд, исследовав материалы дела, установил, что налогоплательщик приобрел автомобили и включил их в состав ОС. Применены вычеты по НДС в отношении услуг лизинга и технического обслуживания. Признаны затраты на лизинговые платежи в сумме, равной сумме амортизационных отчислений; технический осмотр и страхование; бензин по чекам ГСМ.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 365
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")прикомандированных автомобилей (если автомобили работали по путевым листам организации, в которой они находились в командировке, то соответствующая справка высылается в адрес организации, которой принадлежит автомобиль, или выдается водителю);
(ред. от 22.10.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за внутренней, внешней торговлей и транспортом"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-ТОРГ "Сведения о продаже товаров организациями оптовой и розничной торговли")прикомандированных автомобилей (если автомобили работали по путевым листам организации, в которой они находились в командировке, то соответствующая справка высылается в адрес организации, которой принадлежит автомобиль, или выдается водителю);
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 364
(ред. от 08.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом"прикомандированных автомобилей (если автомобили работали по путевым листам организации, в которой они находились в командировке, то соответствующая справка высылается в адрес организации, которой принадлежит автомобиль, или выдается водителю);
(ред. от 08.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей, платными услугами населению и транспортом"прикомандированных автомобилей (если автомобили работали по путевым листам организации, в которой они находились в командировке, то соответствующая справка высылается в адрес организации, которой принадлежит автомобиль, или выдается водителю);
Статья: Лизинг: как баланс влияет на налоги
(Смирнов А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)В то же время принятие транспортного средства на учет, как правило, означает, что и регистрировать его будет балансодержатель. Тем более что при таком подходе куда проще оформлять дальнейшие документы, связанные с использованием транспортного средства (путевые листы, доверенности и т.п.). Так что можно практически со стопроцентной вероятностью утверждать, что решение о передаче предмета лизинга на баланс к арендатору сделает последнего и плательщиком транспортного налога.
(Смирнов А.)
("Новая бухгалтерия", 2011, N 7)В то же время принятие транспортного средства на учет, как правило, означает, что и регистрировать его будет балансодержатель. Тем более что при таком подходе куда проще оформлять дальнейшие документы, связанные с использованием транспортного средства (путевые листы, доверенности и т.п.). Так что можно практически со стопроцентной вероятностью утверждать, что решение о передаче предмета лизинга на баланс к арендатору сделает последнего и плательщиком транспортного налога.
Статья: Покупки директора за счет компании
(Бекетов А.)
("Расчет", 2019, N 12)Часто руководители компании приобретают за счет организации автомобили премиальных марок, причем такая сделка может быть совершена как по договорам купли-продажи, так и лизинга.
(Бекетов А.)
("Расчет", 2019, N 12)Часто руководители компании приобретают за счет организации автомобили премиальных марок, причем такая сделка может быть совершена как по договорам купли-продажи, так и лизинга.
Статья: Налоговый учет подменного товара, предоставленного на время гарантийного ремонта
(Клементьева И.С., Кириченко А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Подобный спор рассмотрел Девятый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 03.07.2012 N 09АП-14991/2012-АК, оставлено в силе Постановлением ФАС Московского округа от 13.09.2012 N А40-18203/12-99-83). В этом деле компания по договору лизинга приобрела автомобили, которые использовала в качестве тестовых, подменных или демонстрационных. Основанием доначисления налога на прибыль послужил тот факт, что компания не оформляла путевых листов на подменные автомобили. По мнению налоговиков, это свидетельствовало о том, что спорное имущество компания не использует в своей предпринимательской деятельности. Следовательно, она не вправе списывать в налоговые расходы лизинговые платежи.
(Клементьева И.С., Кириченко А.А.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Подобный спор рассмотрел Девятый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 03.07.2012 N 09АП-14991/2012-АК, оставлено в силе Постановлением ФАС Московского округа от 13.09.2012 N А40-18203/12-99-83). В этом деле компания по договору лизинга приобрела автомобили, которые использовала в качестве тестовых, подменных или демонстрационных. Основанием доначисления налога на прибыль послужил тот факт, что компания не оформляла путевых листов на подменные автомобили. По мнению налоговиков, это свидетельствовало о том, что спорное имущество компания не использует в своей предпринимательской деятельности. Следовательно, она не вправе списывать в налоговые расходы лизинговые платежи.
Статья: Документальное оформление хозяйственных операций
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 12)Если есть такие расходы, то должен быть и путевой лист. Унифицированные формы путевых листов для различных видов транспортных средств утверждены Госкомстатом России от 28.11.1997 N 78, для легкового автомобиля - по форме N 3, для грузового автомобиля - по форме N 4-С или N 4-П. Минфин России Письмом от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1 разъяснил порядок заполнения путевых листов.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2008, N 12)Если есть такие расходы, то должен быть и путевой лист. Унифицированные формы путевых листов для различных видов транспортных средств утверждены Госкомстатом России от 28.11.1997 N 78, для легкового автомобиля - по форме N 3, для грузового автомобиля - по форме N 4-С или N 4-П. Минфин России Письмом от 11.01.2006 N 03-03-04/2/1 разъяснил порядок заполнения путевых листов.
"Практическое пособие лизингополучателя: право, налоги, бухучет, финансы лизинговой сделки"
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Пример. По данным путевых листов лизингополучателя, эксплуатирующего полученный в лизинг автомобиль в городе, входящем в Центральный экономический район, за IV квартал 2006 г. было израсходовано 50 000 литров дизельного топлива. В соответствии с разд. 1.1 Рекомендаций по расходу топлива машинами для содержания, ремонта автомобильных дорог и объектов внешнего благоустройства поселений, утвержденных Постановлением Госстроя России от 09.03.2004 N 36, плотность дизельного топлива составляет 0,82 г/куб.см (в одном литре 1000 куб. см).
(Антоненко И.В.)
("Бератор-Пресс", 2007)Пример. По данным путевых листов лизингополучателя, эксплуатирующего полученный в лизинг автомобиль в городе, входящем в Центральный экономический район, за IV квартал 2006 г. было израсходовано 50 000 литров дизельного топлива. В соответствии с разд. 1.1 Рекомендаций по расходу топлива машинами для содержания, ремонта автомобильных дорог и объектов внешнего благоустройства поселений, утвержденных Постановлением Госстроя России от 09.03.2004 N 36, плотность дизельного топлива составляет 0,82 г/куб.см (в одном литре 1000 куб. см).
Статья: Кто заплатит за экологию?
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Внимание! Автомобили являются объектами негативного воздействия на окружающую среду в силу своих технических характеристик. При этом не важно, является ли автомобиль собственным, арендованным или приобретенным в лизинг.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 12)Внимание! Автомобили являются объектами негативного воздействия на окружающую среду в силу своих технических характеристик. При этом не важно, является ли автомобиль собственным, арендованным или приобретенным в лизинг.
"Состав расходов в налоговом учете"
(Кузнецова М.С., Левицкая М.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)Налоговый орган посчитал расходы по автомобилю "Мицубиси Паджеро Спорт" экономически необоснованными. Так, налоговый орган в своем решении пришел к выводу о том, что первоначальный лизинговый платеж по легковому автомобилю, ежемесячные лизинговые платежи, страхование этого автомобиля, платежи по его ремонту, обслуживанию и приобретению ГСМ не являются затратами, уменьшающими налогооблагаемую базу, поскольку не являются экономически обоснованными. В результате были доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
(Кузнецова М.С., Левицкая М.И.)
("Статус-Кво 97", 2005)Налоговый орган посчитал расходы по автомобилю "Мицубиси Паджеро Спорт" экономически необоснованными. Так, налоговый орган в своем решении пришел к выводу о том, что первоначальный лизинговый платеж по легковому автомобилю, ежемесячные лизинговые платежи, страхование этого автомобиля, платежи по его ремонту, обслуживанию и приобретению ГСМ не являются затратами, уменьшающими налогооблагаемую базу, поскольку не являются экономически обоснованными. В результате были доначислены налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.
Статья: Вопросы про путевой лист, которые при проверке приводят к налоговым спорам
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)Вместе с тем в Постановлении от 14.05.2009 N КА-А40/4069-09 ФАС Московского округа признал расходы компании на лизинг, техническое обслуживание и страхование автомобилей обоснованными без каких-либо путевых листов. В другом деле суд при отсутствии путевых листов оправдал расходы на аренду автомобилей (Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 по делу N А40-138375/10-116-612).
(Шамонова Н.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)Вместе с тем в Постановлении от 14.05.2009 N КА-А40/4069-09 ФАС Московского округа признал расходы компании на лизинг, техническое обслуживание и страхование автомобилей обоснованными без каких-либо путевых листов. В другом деле суд при отсутствии путевых листов оправдал расходы на аренду автомобилей (Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2011 по делу N А40-138375/10-116-612).
Статья: Разработка правил пользования служебным автомобилем
(Погодина Г.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2011, N 11)7. Определяемся с ежемесячной отчетностью по автомобилю (путевые листы, авансовые отчеты и т.д.).
(Погодина Г.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2011, N 11)7. Определяемся с ежемесячной отчетностью по автомобилю (путевые листы, авансовые отчеты и т.д.).
Тематический выпуск: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Захарова С.А., Королева М.В., Симонов М.В., Головкин А.Н., Короткова Д.В., Шишлов А.В., Бармина С.В., Гончаров А.И., Щербинин А.А., Шевченко Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)При исключении из состава расходов 379 235 руб. уплаченных обществом лизинговых платежей за автомобиль (TOYOTA CAMRY) налоговая инспекция исходила из того, что спорное имущество не использовалось обществом в его деятельности, что подтверждается отсутствием путевых листов, заправочных ведомостей и актов на списание ГСМ, документов, подтверждающих прохождение автомобилем технического осмотра.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Захарова С.А., Королева М.В., Симонов М.В., Головкин А.Н., Короткова Д.В., Шишлов А.В., Бармина С.В., Гончаров А.И., Щербинин А.А., Шевченко Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)При исключении из состава расходов 379 235 руб. уплаченных обществом лизинговых платежей за автомобиль (TOYOTA CAMRY) налоговая инспекция исходила из того, что спорное имущество не использовалось обществом в его деятельности, что подтверждается отсутствием путевых листов, заправочных ведомостей и актов на списание ГСМ, документов, подтверждающих прохождение автомобилем технического осмотра.