Автомобиль куплен для перепродажи транспортный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Автомобиль куплен для перепродажи транспортный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 28.12.2021 N 2973-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Страховая Компания "Согласие" на нарушение его конституционных прав пунктами 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации"При этом суды пришли к выводу, что страховщик неправомерно исчислял сумму налога на добавленную стоимость, исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств налога на добавленную стоимость к затратам по налогу на прибыль организаций. Суды также установили, что налогоплательщик включал в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, на основании пункта 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. В свою очередь, учет соответствующих сумм налога на добавленную стоимость в стоимости таких товаров налогоплательщиком не производился и не предусмотрен пунктом 2 статьи 170 указанного Кодекса, что делает неправомерным уплату налога на добавленную стоимость при последующей реализации такого товара, исходя из разницы между ценой его приобретения и ценой реализации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Страховая Компания "Согласие" на нарушение его конституционных прав пунктами 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации"При этом суды пришли к выводу, что страховщик неправомерно исчислял сумму налога на добавленную стоимость, исходя из разницы между ценой приобретения в порядке урегулирования страховых случаев годных остатков транспортных средств и стоимостью их последующей реализации при одновременном отнесении входящего в стоимость годных остатков транспортных средств налога на добавленную стоимость к затратам по налогу на прибыль организаций. Суды также установили, что налогоплательщик включал в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам, на основании пункта 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. В свою очередь, учет соответствующих сумм налога на добавленную стоимость в стоимости таких товаров налогоплательщиком не производился и не предусмотрен пунктом 2 статьи 170 указанного Кодекса, что делает неправомерным уплату налога на добавленную стоимость при последующей реализации такого товара, исходя из разницы между ценой его приобретения и ценой реализации.
Определение Верховного Суда РФ от 13.04.2016 N 309-КГ16-2609 по делу N А34-6334/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как выводы налогового органа носят предположительный характер, использование товара для целей, исключающих применение вычетов, не установлено; реализация налогоплательщиком автомобиля по заниженной цене на второй день после его приобретения является заведомо убыточной, источник возмещения НДС не сформирован.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для исключения налога на добавленную стоимость из состава налоговых вычетов послужил вывод инспекции о том, что реализация автомобиля на второй день после его приобретения супруге налогоплательщика по цене, на 2 000 000 руб. ниже цены приобретения, является заведомо убыточной хозяйственной операцией и не имеет самостоятельного экономического смысла, за исключением получения из бюджета возмещения налога на добавленную стоимость. Налоговая выгода в данном случае образуется за счет разницы между налоговым вычетом, заявленным по сделке приобретения транспортного средства, и налогом на добавленную стоимость, начисленным от последующей его реализации супруге.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части, так как выводы налогового органа носят предположительный характер, использование товара для целей, исключающих применение вычетов, не установлено; реализация налогоплательщиком автомобиля по заниженной цене на второй день после его приобретения является заведомо убыточной, источник возмещения НДС не сформирован.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для исключения налога на добавленную стоимость из состава налоговых вычетов послужил вывод инспекции о том, что реализация автомобиля на второй день после его приобретения супруге налогоплательщика по цене, на 2 000 000 руб. ниже цены приобретения, является заведомо убыточной хозяйственной операцией и не имеет самостоятельного экономического смысла, за исключением получения из бюджета возмещения налога на добавленную стоимость. Налоговая выгода в данном случае образуется за счет разницы между налоговым вычетом, заявленным по сделке приобретения транспортного средства, и налогом на добавленную стоимость, начисленным от последующей его реализации супруге.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Не противоречит Конституции РФ обязанность уплачивать транспортный налог в случае временного выбытия транспортного средства из владения налогоплательщика в связи с возбуждением уголовного дела, в рамках которого транспортное средство изъято как вещественное доказательство.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 9)Не противоречит Конституции РФ обязанность уплачивать транспортный налог в случае временного выбытия транспортного средства из владения налогоплательщика в связи с возбуждением уголовного дела, в рамках которого транспортное средство изъято как вещественное доказательство.
Нормативные акты
Постановление ФЭК РФ от 11.12.1997 N 126/2
"Об утверждении форм документов, представляемых в Федеральную энергетическую комиссию Российской Федерации для рассмотрения разногласий"- Расчет налога от фактической прибыли, налога на имущество предприятия, налога на содержание милиции, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, транспортного налога и налога на пользователей автомобильных дорог, налога на приобретение автотранспортных средств и расчет по налогу с перепродаж автотранспортных средств (отчетные данные).
"Об утверждении форм документов, представляемых в Федеральную энергетическую комиссию Российской Федерации для рассмотрения разногласий"- Расчет налога от фактической прибыли, налога на имущество предприятия, налога на содержание милиции, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы, транспортного налога и налога на пользователей автомобильных дорог, налога на приобретение автотранспортных средств и расчет по налогу с перепродаж автотранспортных средств (отчетные данные).
Статья: Практика исчисления транспортного налога в России и зарубежных странах
(Дубских В.Н., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 3)- налог с владельцев транспортных средств;
(Дубских В.Н., Кот Е.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 3)- налог с владельцев транспортных средств;
Статья: Расходы турфирм при "упрощенке"
(Лавренова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2004, N 2)Согласно пп.22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ, в состав расходов включаются суммы уплаченных налогов и сборов. Ведь турфирмы, перешедшие на "упрощенку", освобождаются от уплаты только налога на прибыль, на имущество, ЕСН и НДС (и то только в том случае, если они не выполняют функций налогового агента, например, не перечисляют деньги иностранным фирмам, оказавшим им услуги на территории России). Остальные налоги платить нужно. Например, надо платить налог на рекламу или транспортный налог, если у турфирмы есть транспортные средства.
(Лавренова Н.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", 2004, N 2)Согласно пп.22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ, в состав расходов включаются суммы уплаченных налогов и сборов. Ведь турфирмы, перешедшие на "упрощенку", освобождаются от уплаты только налога на прибыль, на имущество, ЕСН и НДС (и то только в том случае, если они не выполняют функций налогового агента, например, не перечисляют деньги иностранным фирмам, оказавшим им услуги на территории России). Остальные налоги платить нужно. Например, надо платить налог на рекламу или транспортный налог, если у турфирмы есть транспортные средства.
Статья: Новости от 24.05.2019
("Главная книга", 2019, N 11)Перепродажа автомобиля: нужно ли платить транспортный налог
("Главная книга", 2019, N 11)Перепродажа автомобиля: нужно ли платить транспортный налог
Статья: Учет автотранспортных средств и затрат по обслуживанию
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Из приведенного перечня определяющим является объект налогообложения, так как только при его наличии могут быть установлены все остальные указанные элементы, например налоговая база, которая представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, и налоговая ставка, соответствующая величине налоговых отчислений на единицу измерений налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ), поэтому главное для исчисления транспортного налога - регистрация транспортного средства. Например, если организация приобретает грузовые автомобили в качестве комплектующих средств и регистрирует их в установленном порядке в органах ГИБДД, то их следует рассматривать как объекты обложения транспортным налогом (Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15).
(Соснаускене О.И.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 15-16)Из приведенного перечня определяющим является объект налогообложения, так как только при его наличии могут быть установлены все остальные указанные элементы, например налоговая база, которая представляет собой стоимостную характеристику объекта налогообложения, и налоговая ставка, соответствующая величине налоговых отчислений на единицу измерений налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ), поэтому главное для исчисления транспортного налога - регистрация транспортного средства. Например, если организация приобретает грузовые автомобили в качестве комплектующих средств и регистрирует их в установленном порядке в органах ГИБДД, то их следует рассматривать как объекты обложения транспортным налогом (Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15).
Статья: Trade-in по новым правилам (комментарий к Информации МВД России от 07.11.2013 "Разъяснения отдельных положений Регламента по регистрации транспортных средств")
("Главная книга", 2013, N 23)Чтобы не волноваться насчет "темного прошлого" автомобиля, организация может при выкупе зарегистрировать авто на свое имя. Правда, в таком случае салон "попадет" на транспортный налог за те месяцы (полные и неполные), пока автомобиль числится за ним <2>.
("Главная книга", 2013, N 23)Чтобы не волноваться насчет "темного прошлого" автомобиля, организация может при выкупе зарегистрировать авто на свое имя. Правда, в таком случае салон "попадет" на транспортный налог за те месяцы (полные и неполные), пока автомобиль числится за ним <2>.
Статья: Учет и налогообложение автотранспортных средств предприятий
(Малявкина Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 23)Налогообложение автотранспортных средств регулируется Законом РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации". Закон устанавливает порядок исчисления и уплаты в Федеральный и территориальные дорожные фонды налога на реализацию горюче - смазочных материалов (плательщики - организации, производящие и перепродающие горюче - смазочные материалы), налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств.
(Малявкина Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 23)Налогообложение автотранспортных средств регулируется Законом РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации". Закон устанавливает порядок исчисления и уплаты в Федеральный и территориальные дорожные фонды налога на реализацию горюче - смазочных материалов (плательщики - организации, производящие и перепродающие горюче - смазочные материалы), налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств.
Статья: Учет расчетов с дорожными фондами
(Луговой А.В.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 2)- налог с владельцев транспортных средств;
(Луговой А.В.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 2)- налог с владельцев транспортных средств;
"Транспортный налог по регионам России"
(Кизякина О.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Статус-Кво 97", 2004)Обратите внимание на то, что наличие права собственности на транспортные средства вовсе не означает, что их владелец является плательщиком транспортного налога. К примеру, у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю автомобилями и другими транспортными средствами, не возникает обязанности по уплате транспортного налога по этим транспортным средствам. Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Поскольку транспортные средства, приобретенные для перепродажи, не подлежат госрегистрации, они не подпадают под налогообложение транспортным налогом.
(Кизякина О.А., Кузнецова М.С., Полякова М.С.)
("Статус-Кво 97", 2004)Обратите внимание на то, что наличие права собственности на транспортные средства вовсе не означает, что их владелец является плательщиком транспортного налога. К примеру, у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю автомобилями и другими транспортными средствами, не возникает обязанности по уплате транспортного налога по этим транспортным средствам. Согласно п.3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи. Поскольку транспортные средства, приобретенные для перепродажи, не подлежат госрегистрации, они не подпадают под налогообложение транспортным налогом.
Статья: Новости от 08.11.2019
("Главная книга", 2019, N 22)Даже если автомобиль был куплен и перепродан в течение 1 месяца, в некоторых случаях за этот месяц придется уплатить транспортный налог.
("Главная книга", 2019, N 22)Даже если автомобиль был куплен и перепродан в течение 1 месяца, в некоторых случаях за этот месяц придется уплатить транспортный налог.
Тематический выпуск: Автотранспорт в организации
(Антошина О.А., Антошин В.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 8)Если деятельность налогоплательщиков связана с торговлей транспортными средствами, т.е. автомобили приобретаются для последующей перепродажи, то в отношении таких транспортных средств налог также не уплачивается.
(Антошина О.А., Антошин В.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 8)Если деятельность налогоплательщиков связана с торговлей транспортными средствами, т.е. автомобили приобретаются для последующей перепродажи, то в отношении таких транспортных средств налог также не уплачивается.