Автомобиль амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Автомобиль амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налогоплательщиком доходов от реализации автомобиля. Основанием для вывода инспекции о занижении обществом дохода послужили сведения из АИС "Налог-3", полученные от ГИБДД, а также данные, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций (реализация за 30000 руб.), и данные деклараций покупателя транспортного средства (получение дохода покупателем в размере около 3 млн. руб. при последующей продаже транспортного средства). Для расчета доначислений налоговым органом использовался метод цены последующей реализации согласно п. 2 ст. 105.10 НК РФ, расходы по амортизации транспортного средства были учтены. Налогоплательщик считал, что сумма сделки соответствовала рыночной, а инспекцией неверно применен метод определения стоимости имущества. Судебной экспертизой было подтверждено многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в 92 раза), расчет налогового органа был скорректирован исходя из рыночной стоимости, указанной в заключении эксперта. Суд пришел к выводу, что налоговым органом доказан факт многократного отклонения цены сделки от рыночного уровня и наличия в действиях налогоплательщика признаков недобросовестности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль исходя из рыночной цены автомобиля на момент реализации, установленной в ходе судебной экспертизы.
Позиция ВС РФ: В случае утраты, гибели застрахованного имущества уменьшение страховой выплаты на сумму амортизационного износа, установленного в утвержденных страховщиком правилах страхования, противоречит закону
Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2016 N 78-КГ15-46 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 168 ГК РФ, п. 1 ст. 16 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1, п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1Поскольку нормы гражданского законодательства в случае полной гибели транспортного средства не предусматривают выплаты страхового возмещения за вычетом суммы амортизационного износа транспортного средства, уменьшение выплаты на сумму амортизационного износа, величина которого установлена на основании правил страхования, противоречит закону.
Определение Верховного Суда РФ от 26.01.2016 N 78-КГ15-46 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. 168 ГК РФ, п. 1 ст. 16 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1, п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1Поскольку нормы гражданского законодательства в случае полной гибели транспортного средства не предусматривают выплаты страхового возмещения за вычетом суммы амортизационного износа транспортного средства, уменьшение выплаты на сумму амортизационного износа, величина которого установлена на основании правил страхования, противоречит закону.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.
(Издательство "Главная книга", 2026)Легковой автомобиль с объемом двигателя до 3 500 куб. см включительно - коды ОКОФ группы 310.29.10.2, включая 310.29.10.21, 310.29.10.22, амортизационная группа - третья, СПИ - 37 - 60 месяцев. Автомобиль с объемом двигателя более 3 500 куб. см - код ОКОФ 310.29.10.24, амортизационная группа - пятая, СПИ - 85 - 120 месяцев.
Нормативные акты
Готовое решение: Как оформить использование личного автомобиля работника учреждения в командировке
(КонсультантПлюс, 2026)размер компенсации за использование, износ (амортизацию) автомобиля (ст. 188 ТК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 03.09.2019 N 03-04-05/67569, от 23.01.2018 N 03-04-05/3235);
(КонсультантПлюс, 2026)размер компенсации за использование, износ (амортизацию) автомобиля (ст. 188 ТК РФ, Письма Минфина России от 26.06.2020 N 03-04-05/55023, от 03.09.2019 N 03-04-05/67569, от 23.01.2018 N 03-04-05/3235);
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете покупку автомобиля юридическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.2. Учет автомобиля, по которому амортизация не начисляется
(КонсультантПлюс, 2026)1.1.2. Учет автомобиля, по которому амортизация не начисляется
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Как начислять амортизацию по автомобилям в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как начислять амортизацию по автомобилям в бухгалтерском учете
Вопрос: Организация с 01.01.2025 перешла на УСН. На 31.12.2024 числится автомобиль, полностью самортизированный в налоговом учете. Нужно ли с 01.01.2025 восстановить ранее принятый к вычету НДС с его остаточной стоимости? Если да, то в каком квартале?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, применявшая в 2024 г. ОСН, с 01.01.2025 перешла на УСН ("доходы минус расходы"). На 31.12.2024 числится автомобиль, полностью самортизированный в налоговом учете, но в бухгалтерском учете, в связи с применением ФСБУ 6/2020 и дальнейшей эксплуатацией автомобиля, балансовая стоимость ОС пересмотрена с 01.01.2022 и на конец 2024 г. числится остаточная стоимость основного средства.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация, применявшая в 2024 г. ОСН, с 01.01.2025 перешла на УСН ("доходы минус расходы"). На 31.12.2024 числится автомобиль, полностью самортизированный в налоговом учете, но в бухгалтерском учете, в связи с применением ФСБУ 6/2020 и дальнейшей эксплуатацией автомобиля, балансовая стоимость ОС пересмотрена с 01.01.2022 и на конец 2024 г. числится остаточная стоимость основного средства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного бюджетного учреждения перевод автомобиля, приобретенного за счет собственных доходов, из состава иного движимого имущества в состав особо ценного движимого имущества?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации выбытие автомобиля из состава иного движимого имущества учреждения отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 101 35 310. Одновременно производится запись на сумму начисленной по транспортному средству амортизации по дебету счета 2 104 35 411 и кредиту счета 2 401 10 172 (п. п. 6, 15 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. п. 1.1.25, 4.1.1.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации выбытие автомобиля из состава иного движимого имущества учреждения отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 2 401 10 172 и кредиту счета 2 101 35 310. Одновременно производится запись на сумму начисленной по транспортному средству амортизации по дебету счета 2 104 35 411 и кредиту счета 2 401 10 172 (п. п. 6, 15 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений, п. п. 1.1.25, 4.1.1.1 Бухгалтерских записей БУ и АУ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.3.7. Как начислить амортизацию по автомобилю в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.3.7. Как начислить амортизацию по автомобилю в налоговом учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете муниципального автономного учреждения приобретение за счет средств целевой субсидии легкового автомобиля у коммерческой организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В целях гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое используется для извлечения доходов, стоимостью более 100 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). В соответствии с положениями пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество автономного учреждения, приобретенное за счет целевой субсидии, не подлежит амортизации. Поэтому на приобретенный автономным учреждением за счет средств целевой субсидии легковой автомобиль амортизация для целей налогообложения прибыли не начисляется.
(Консультация эксперта, 2026)В целях гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом признается имущество, которое используется для извлечения доходов, стоимостью более 100 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). В соответствии с положениями пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ имущество автономного учреждения, приобретенное за счет целевой субсидии, не подлежит амортизации. Поэтому на приобретенный автономным учреждением за счет средств целевой субсидии легковой автомобиль амортизация для целей налогообложения прибыли не начисляется.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что в соответствии с Классификацией ОС автомобиль относится к пятой амортизационной группе. Организация А в налоговом учете установила по автомобилю срок полезного использования 85 мес. (минимальный срок по пятой амортизационной группе).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что в соответствии с Классификацией ОС автомобиль относится к пятой амортизационной группе. Организация А в налоговом учете установила по автомобилю срок полезного использования 85 мес. (минимальный срок по пятой амортизационной группе).
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<36> Пункт 3 ст. 361 Кодекса до 1 января 2010 г. допускал установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств. При этом законодатель не раскрывал понятия "срок полезного использования", что создавало проблемы в его применении на практике. См. подробнее: Трощенко Е.И. Практика ФАС СЗО по вопросам применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог) // Арбитражные споры. 2013. N 2. С. 48 - 64.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<36> Пункт 3 ст. 361 Кодекса до 1 января 2010 г. допускал установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств. При этом законодатель не раскрывал понятия "срок полезного использования", что создавало проблемы в его применении на практике. См. подробнее: Трощенко Е.И. Практика ФАС СЗО по вопросам применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог) // Арбитражные споры. 2013. N 2. С. 48 - 64.