Авиауслуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Авиауслуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 14.32 "Заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий, координация экономической деятельности" КоАП РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению антимонопольного органа, штраф по п. 1 ст. 14.32 КоАП РФ исчислен правильно, с использованием в качестве базиса суммы выручки, полученной нарушителем (авиакомпанией) от оказания всех авиауслуг за определенный период с НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению антимонопольного органа, штраф по п. 1 ст. 14.32 КоАП РФ исчислен правильно, с использованием в качестве базиса суммы выручки, полученной нарушителем (авиакомпанией) от оказания всех авиауслуг за определенный период с НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 15789/08 по делу N А21-7164/2007
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.Открытое акционерное общество "КД авиа" (далее - общество), являясь авиационным предприятием и оказывая услуги по перевозке пассажиров между Калининградом и другими городами России, облагало их налогом на добавленную стоимость (далее - налог) по налоговой ставке 0 процентов. При этом общество исходило из того, что полеты осуществляются в международном воздушном сообщении в соответствии со статьей 96 Конвенции о международной гражданской авиации (Чикаго, 07.12.1947) и регулирующими воздушное сообщение международными соглашениями, заключенными между Правительством Российской Федерации и правительствами Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики и Республики Беларусь.
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.Открытое акционерное общество "КД авиа" (далее - общество), являясь авиационным предприятием и оказывая услуги по перевозке пассажиров между Калининградом и другими городами России, облагало их налогом на добавленную стоимость (далее - налог) по налоговой ставке 0 процентов. При этом общество исходило из того, что полеты осуществляются в международном воздушном сообщении в соответствии со статьей 96 Конвенции о международной гражданской авиации (Чикаго, 07.12.1947) и регулирующими воздушное сообщение международными соглашениями, заключенными между Правительством Российской Федерации и правительствами Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики и Республики Беларусь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ставке НДС в отношении услуг по предоставлению мест для проживания в вахтовых общежитиях и вагонах-домах на территории поселков нефтедобывающего месторождения.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385)Как оговорено выше, для оказания данного вида услуги обществом в обязательном порядке (одно из условий договора) привлечено имущество (движимое и недвижимое) заказчика в рамках договоров аренды. Стоимость аренды имущества и всех прочих затрат, таких как электроэнергия, водообеспечение, авиационные услуги по перевозке нашего персонала до места оказания услуг (вахтового поселка), услуги по обороту ТКО и ЖБО, включена в расчеты без учета НДС 20%. При реализации любой услуги, облагаемой НДС 10/20 процентов, "входной" НДС также подлежит возмещению, в обратной ситуации НДС, приобретенный для оказания услуги, подлежащей обложению в размере 0% процентов, не подлежит возмещению и ложится как дополнительные расходы на финансовый результат компании. Такая схема ценообразования без внесения изменений в расчеты стоимости приведет деятельность общества к негативным последствиям.
(Письмо Минфина России от 12.12.2022 N 03-07-11/121385)Как оговорено выше, для оказания данного вида услуги обществом в обязательном порядке (одно из условий договора) привлечено имущество (движимое и недвижимое) заказчика в рамках договоров аренды. Стоимость аренды имущества и всех прочих затрат, таких как электроэнергия, водообеспечение, авиационные услуги по перевозке нашего персонала до места оказания услуг (вахтового поселка), услуги по обороту ТКО и ЖБО, включена в расчеты без учета НДС 20%. При реализации любой услуги, облагаемой НДС 10/20 процентов, "входной" НДС также подлежит возмещению, в обратной ситуации НДС, приобретенный для оказания услуги, подлежащей обложению в размере 0% процентов, не подлежит возмещению и ложится как дополнительные расходы на финансовый результат компании. Такая схема ценообразования без внесения изменений в расчеты стоимости приведет деятельность общества к негативным последствиям.
Статья: Нюансы уплаты НДС представительствами иностранных авиакомпаний
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)Как уже было отмечено, авиабилет подтверждает право пассажира на услуги авиационной пассажирской перевозки. Для того чтобы разобраться с порядком исчисления НДС при продаже представительствами иностранных компаний авиабилетов, необходимо определить место реализации таких услуг.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)Как уже было отмечено, авиабилет подтверждает право пассажира на услуги авиационной пассажирской перевозки. Для того чтобы разобраться с порядком исчисления НДС при продаже представительствами иностранных компаний авиабилетов, необходимо определить место реализации таких услуг.
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")на оплату услуг по доставке авиационно-технического имущества (без учета налога на добавленную стоимость) российским компаниям, если такие услуги не включены в цену приобретения авиационно-технического имущества, а также по таможенному оформлению авиационно-технического имущества - в размере, не превышающем 1,5 процента суммы затрат на его приобретение;
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")на оплату услуг по доставке авиационно-технического имущества (без учета налога на добавленную стоимость) российским компаниям, если такие услуги не включены в цену приобретения авиационно-технического имущества, а также по таможенному оформлению авиационно-технического имущества - в размере, не превышающем 1,5 процента суммы затрат на его приобретение;
Решение Росавиации от 30.10.2024 N 22-64370-00198-Р
<О порядке предоставления субсидии на возмещение организациям недополученных доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за них (Версия 2)>Уj - количество фактически оказанных организацией услуг, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Решению, в соответствии с актами на оказанное аэропортовое и наземное обслуживание, за исключением услуг по хранению авиационного топлива, единица;
<О порядке предоставления субсидии на возмещение организациям недополученных доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за них (Версия 2)>Уj - количество фактически оказанных организацией услуг, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Решению, в соответствии с актами на оказанное аэропортовое и наземное обслуживание, за исключением услуг по хранению авиационного топлива, единица;
Вопрос: ...Об НДС при реализации услуг хранения авиационного топлива, если топливно-заправочный комплекс находится за пределами аэропорта.
(Письмо ФНС России от 03.10.2018 N СД-4-3/19233@)Вопрос: ООО осуществляет деятельность по обеспечению заправки воздушных судов авиатопливом в аэропорту РФ и оказывает услуги хранения авиационного топлива поклажедателей. Топливно-заправочный комплекс находится за пределами аэропорта. Подлежат ли налогообложению НДС услуги хранения авиационного топлива поклажедателей в соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ и в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 23.05.2018 N 588, если:
(Письмо ФНС России от 03.10.2018 N СД-4-3/19233@)Вопрос: ООО осуществляет деятельность по обеспечению заправки воздушных судов авиатопливом в аэропорту РФ и оказывает услуги хранения авиационного топлива поклажедателей. Топливно-заправочный комплекс находится за пределами аэропорта. Подлежат ли налогообложению НДС услуги хранения авиационного топлива поклажедателей в соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ и в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 23.05.2018 N 588, если:
Вопрос: Об НДС при оказании авиационным компаниям в аэропортах услуг по подготовке воздушных судов к полетам и их техническому обслуживанию.
(Письмо ФНС России от 31.07.2017 N СД-4-3/15016)Вопрос: Об НДС при оказании авиационным компаниям в аэропортах услуг по подготовке воздушных судов к полетам и их техническому обслуживанию.
(Письмо ФНС России от 31.07.2017 N СД-4-3/15016)Вопрос: Об НДС при оказании авиационным компаниям в аэропортах услуг по подготовке воздушных судов к полетам и их техническому обслуживанию.
Вопрос: ...Об НДС при приобретении услуг по авиационной и железнодорожной перевозке участников мероприятия и об отражении в бухучете затрат на приобретение данных услуг.
(Письмо Минфина России от 14.06.2016 N 03-07-11/34437)Вопрос: Организация А оказывает услугу по организации и проведению мероприятия для Организации Б (на основании договора оказания услуг).
(Письмо Минфина России от 14.06.2016 N 03-07-11/34437)Вопрос: Организация А оказывает услугу по организации и проведению мероприятия для Организации Б (на основании договора оказания услуг).
Статья: НДС в билете не выделен. Чем обосновать право на вычет?
(Войтенко А.И.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 4)- довод ИМНС о неправомерном предъявлении к вычету НДС, уплаченного за услуги по приобретению авиа- и железнодорожных билетов, в связи с тем, что в них не выделены отдельной строкой суммы налога, правомерно отклонен судом, поскольку уплата обществом НДС при расчетах за билет подтверждается имеющимися в материалах дела платежными поручениями (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.03.2005 N А56-17794/04);
(Войтенко А.И.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 4)- довод ИМНС о неправомерном предъявлении к вычету НДС, уплаченного за услуги по приобретению авиа- и железнодорожных билетов, в связи с тем, что в них не выделены отдельной строкой суммы налога, правомерно отклонен судом, поскольку уплата обществом НДС при расчетах за билет подтверждается имеющимися в материалах дела платежными поручениями (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.03.2005 N А56-17794/04);
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Для целей обложения НДС уточнен порядок определения места оказания:
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Для целей обложения НДС уточнен порядок определения места оказания:
Вопрос: ...Об НДС в отношении услуг, оказываемых в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ, по обслуживанию воздушных судов российских и иностранных организаций.
(Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-07-07/88536)Если согласно Постановлению Правительства РФ от 23.05.2018 N 588 иностранные авиакомпании должны оплатить авиационные услуги с НДС, то имеет ли право авиакомпания на возмещение НДС из бюджета РФ?
(Письмо Минфина России от 06.12.2018 N 03-07-07/88536)Если согласно Постановлению Правительства РФ от 23.05.2018 N 588 иностранные авиакомпании должны оплатить авиационные услуги с НДС, то имеет ли право авиакомпания на возмещение НДС из бюджета РФ?
Интервью: Налог на прибыль в вопросах и ответах
("Московский бухгалтер", 2002, N 9)- До тех пор пока МНС России не внесет изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ, трудно сказать что-либо определенное. Формально выделять налог расчетным путем больше нельзя. В то же время поправки, внесенные в ст.171, связаны с отменой прежних расчетных ставок - 16,67 и 9,09 процента. Они не должны были отменять порядок, предусматривавший возмещение НДС по авиа- и железнодорожным билетам, услугам гостиниц и другим расходам, которые не подтверждаются документами с выделенными суммами НДС. На мой взгляд, вам нужно либо подождать, либо направить в УМНС России по г. Москве соответствующий письменный запрос.
("Московский бухгалтер", 2002, N 9)- До тех пор пока МНС России не внесет изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ, трудно сказать что-либо определенное. Формально выделять налог расчетным путем больше нельзя. В то же время поправки, внесенные в ст.171, связаны с отменой прежних расчетных ставок - 16,67 и 9,09 процента. Они не должны были отменять порядок, предусматривавший возмещение НДС по авиа- и железнодорожным билетам, услугам гостиниц и другим расходам, которые не подтверждаются документами с выделенными суммами НДС. На мой взгляд, вам нужно либо подождать, либо направить в УМНС России по г. Москве соответствующий письменный запрос.
Вопрос: Предприятие осуществляет авиаперевозки... за пределы территорий государств-участников СНГ. По ряду рейсов перевозка осуществлялась на основании договора. Оплата авиауслуги была осуществлена в целом по рейсу заказчиком. Каков порядок применения НДС? Облагаются ли НДС авиауслуги по перевозке в Казахстан, Узбекистан? Каков порядок возмещения НДС, уплаченного поставщикам?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.1997 N 04-03-08)Вопрос: Предприятие осуществляет авиаперевозки пассажиров за пределы территорий государств-участников СНГ (покрываемое расстояние по территории РФ более 50%). По ряду чартерных рейсов перевозка пассажиров осуществлялась на основании договора, заключенного с заказчиком, билеты на перевозку пассажиров не выписывались. Оплата авиауслуги была осуществлена в целом по рейсу заказчиком в соответствии с договором. Каков порядок применения НДС?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.1997 N 04-03-08)Вопрос: Предприятие осуществляет авиаперевозки пассажиров за пределы территорий государств-участников СНГ (покрываемое расстояние по территории РФ более 50%). По ряду чартерных рейсов перевозка пассажиров осуществлялась на основании договора, заключенного с заказчиком, билеты на перевозку пассажиров не выписывались. Оплата авиауслуги была осуществлена в целом по рейсу заказчиком в соответствии с договором. Каков порядок применения НДС?
Вопрос: В каком порядке облагаются НДС транспортные услуги (автомобильные, железнодорожные, авиационные и др. перевозки), оказываемые перевозчиками, являющимися резидентами (нерезидентами) Российской Федерации, в случае осуществления ими перевозок как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 03.10.2003 N 24-11/54677)Вопрос: В каком порядке облагаются НДС транспортные услуги (автомобильные, железнодорожные, авиационные и др. перевозки), оказываемые перевозчиками, являющимися резидентами (нерезидентами) Российской Федерации, в случае осуществления ими перевозок как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 03.10.2003 N 24-11/54677)Вопрос: В каком порядке облагаются НДС транспортные услуги (автомобильные, железнодорожные, авиационные и др. перевозки), оказываемые перевозчиками, являющимися резидентами (нерезидентами) Российской Федерации, в случае осуществления ими перевозок как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами?
Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги санитарной авиации, оказываемые учреждениям здравоохранения?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги санитарной авиации, оказываемые учреждениям здравоохранения?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги санитарной авиации, оказываемые учреждениям здравоохранения?