Авиауслуги НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Авиауслуги НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 14.32 "Заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий, координация экономической деятельности" КоАП РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению антимонопольного органа, штраф по п. 1 ст. 14.32 КоАП РФ исчислен правильно, с использованием в качестве базиса суммы выручки, полученной нарушителем (авиакомпанией) от оказания всех авиауслуг за определенный период с НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению антимонопольного органа, штраф по п. 1 ст. 14.32 КоАП РФ исчислен правильно, с использованием в качестве базиса суммы выручки, полученной нарушителем (авиакомпанией) от оказания всех авиауслуг за определенный период с НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 15789/08 по делу N А21-7164/2007
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.Открытое акционерное общество "КД авиа" (далее - общество), являясь авиационным предприятием и оказывая услуги по перевозке пассажиров между Калининградом и другими городами России, облагало их налогом на добавленную стоимость (далее - налог) по налоговой ставке 0 процентов. При этом общество исходило из того, что полеты осуществляются в международном воздушном сообщении в соответствии со статьей 96 Конвенции о международной гражданской авиации (Чикаго, 07.12.1947) и регулирующими воздушное сообщение международными соглашениями, заключенными между Правительством Российской Федерации и правительствами Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики и Республики Беларусь.
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.Открытое акционерное общество "КД авиа" (далее - общество), являясь авиационным предприятием и оказывая услуги по перевозке пассажиров между Калининградом и другими городами России, облагало их налогом на добавленную стоимость (далее - налог) по налоговой ставке 0 процентов. При этом общество исходило из того, что полеты осуществляются в международном воздушном сообщении в соответствии со статьей 96 Конвенции о международной гражданской авиации (Чикаго, 07.12.1947) и регулирующими воздушное сообщение международными соглашениями, заключенными между Правительством Российской Федерации и правительствами Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики и Республики Беларусь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нюансы уплаты НДС представительствами иностранных авиакомпаний
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)Как уже было отмечено, авиабилет подтверждает право пассажира на услуги авиационной пассажирской перевозки. Для того чтобы разобраться с порядком исчисления НДС при продаже представительствами иностранных компаний авиабилетов, необходимо определить место реализации таких услуг.
(Стародубцева И.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 6)Как уже было отмечено, авиабилет подтверждает право пассажира на услуги авиационной пассажирской перевозки. Для того чтобы разобраться с порядком исчисления НДС при продаже представительствами иностранных компаний авиабилетов, необходимо определить место реализации таких услуг.
Вопрос: ...Об НДС при реализации услуг хранения авиационного топлива, если топливно-заправочный комплекс находится за пределами аэропорта.
(Письмо ФНС России от 03.10.2018 N СД-4-3/19233@)Вопрос: ООО осуществляет деятельность по обеспечению заправки воздушных судов авиатопливом в аэропорту РФ и оказывает услуги хранения авиационного топлива поклажедателей. Топливно-заправочный комплекс находится за пределами аэропорта. Подлежат ли налогообложению НДС услуги хранения авиационного топлива поклажедателей в соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ и в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 23.05.2018 N 588, если:
(Письмо ФНС России от 03.10.2018 N СД-4-3/19233@)Вопрос: ООО осуществляет деятельность по обеспечению заправки воздушных судов авиатопливом в аэропорту РФ и оказывает услуги хранения авиационного топлива поклажедателей. Топливно-заправочный комплекс находится за пределами аэропорта. Подлежат ли налогообложению НДС услуги хранения авиационного топлива поклажедателей в соответствии с пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ и в связи с принятием Постановления Правительства РФ от 23.05.2018 N 588, если:
Нормативные акты
Решение Минпромторга России от 14.01.2025 N 25-67421-01828-Р
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")на оплату услуг по доставке авиационно-технического имущества (без учета налога на добавленную стоимость) российским компаниям, если такие услуги не включены в цену приобретения авиационно-технического имущества, а также по таможенному оформлению авиационно-технического имущества - в размере, не превышающем 1,5 процента суммы затрат на его приобретение;
<О порядке предоставления субсидии на создание системы послепродажного обслуживания воздушных судов и подготовки авиационного персонала для воздушных судов (Версия 2)>
(вместе с "Порядком расчета размера субсидии", "Порядком расчета объема средств, подлежащих возврату в бюджет", "Дополнительными условиями предоставления субсидии")на оплату услуг по доставке авиационно-технического имущества (без учета налога на добавленную стоимость) российским компаниям, если такие услуги не включены в цену приобретения авиационно-технического имущества, а также по таможенному оформлению авиационно-технического имущества - в размере, не превышающем 1,5 процента суммы затрат на его приобретение;
Решение Росавиации от 30.10.2024 N 22-64370-00198-Р
<О порядке предоставления субсидии на возмещение организациям недополученных доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за них (Версия 2)>Уj - количество фактически оказанных организацией услуг, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Решению, в соответствии с актами на оказанное аэропортовое и наземное обслуживание, за исключением услуг по хранению авиационного топлива, единица;
<О порядке предоставления субсидии на возмещение организациям недополученных доходов от предоставления услуг по аэропортовому и наземному обеспечению полетов воздушных судов пользователей воздушного пространства, освобожденных в соответствии с законодательством Российской Федерации от платы за них (Версия 2)>Уj - количество фактически оказанных организацией услуг, предусмотренных приложением N 1 к настоящему Решению, в соответствии с актами на оказанное аэропортовое и наземное обслуживание, за исключением услуг по хранению авиационного топлива, единица;
Административная практика
Постановление Татарстанского УФАС России от 08.08.2022 N ВЧ-05/9968 по делу N 016/04/14.31-1081/2022
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии Договором N <...> с <...> и по настоящее время стоимость услуг по обеспечению заправки воздушных судов авиационным топливом составляет <...> руб./т (без учета НДС). Указанная стоимость услуг по заправке авиационным топливом включена в стоимость топлива по договору.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В соответствии Договором N <...> с <...> и по настоящее время стоимость услуг по обеспечению заправки воздушных судов авиационным топливом составляет <...> руб./т (без учета НДС). Указанная стоимость услуг по заправке авиационным топливом включена в стоимость топлива по договору.
Решение Татарстанского УФАС России от 24.03.2022 N АР-05/3849 по делу N 016/01/10-2037/2021
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В соответствии Договором N <...> с <...> и по настоящее время стоимость услуг по обеспечению заправки воздушных судов авиационным топливом составляет <...> руб./т (без учета НДС). Указанная стоимость услуг по заправке авиационным топливом включена в стоимость топлива по договору.
Нарушение: п. 10 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении.В соответствии Договором N <...> с <...> и по настоящее время стоимость услуг по обеспечению заправки воздушных судов авиационным топливом составляет <...> руб./т (без учета НДС). Указанная стоимость услуг по заправке авиационным топливом включена в стоимость топлива по договору.
Вопрос: ...Какая ставка НДС применяется при оказании авиауслуг на вертолете по перевозке пассажиров и грузов без оборудования пассажирских мест и емкостей для перевозки грузов?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Между российской организацией и ее контрагентом заключен договор об оказании авиауслуг (на вертолетах). В предмете договора указано, что исполнитель обязуется с предоставлением вертолетов выполнить авиауслуги:
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Между российской организацией и ее контрагентом заключен договор об оказании авиауслуг (на вертолетах). В предмете договора указано, что исполнитель обязуется с предоставлением вертолетов выполнить авиауслуги:
Вопрос: Об НДС при оказании авиационным компаниям в аэропортах услуг по подготовке воздушных судов к полетам и их техническому обслуживанию.
(Письмо ФНС России от 31.07.2017 N СД-4-3/15016)Вопрос: Об НДС при оказании авиационным компаниям в аэропортах услуг по подготовке воздушных судов к полетам и их техническому обслуживанию.
(Письмо ФНС России от 31.07.2017 N СД-4-3/15016)Вопрос: Об НДС при оказании авиационным компаниям в аэропортах услуг по подготовке воздушных судов к полетам и их техническому обслуживанию.
Интервью: Налог на прибыль в вопросах и ответах
("Московский бухгалтер", 2002, N 9)- До тех пор пока МНС России не внесет изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ, трудно сказать что-либо определенное. Формально выделять налог расчетным путем больше нельзя. В то же время поправки, внесенные в ст.171, связаны с отменой прежних расчетных ставок - 16,67 и 9,09 процента. Они не должны были отменять порядок, предусматривавший возмещение НДС по авиа- и железнодорожным билетам, услугам гостиниц и другим расходам, которые не подтверждаются документами с выделенными суммами НДС. На мой взгляд, вам нужно либо подождать, либо направить в УМНС России по г. Москве соответствующий письменный запрос.
("Московский бухгалтер", 2002, N 9)- До тех пор пока МНС России не внесет изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ, трудно сказать что-либо определенное. Формально выделять налог расчетным путем больше нельзя. В то же время поправки, внесенные в ст.171, связаны с отменой прежних расчетных ставок - 16,67 и 9,09 процента. Они не должны были отменять порядок, предусматривавший возмещение НДС по авиа- и железнодорожным билетам, услугам гостиниц и другим расходам, которые не подтверждаются документами с выделенными суммами НДС. На мой взгляд, вам нужно либо подождать, либо направить в УМНС России по г. Москве соответствующий письменный запрос.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Для целей обложения НДС уточнен порядок определения места оказания:
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 3)Для целей обложения НДС уточнен порядок определения места оказания:
Тематический выпуск: Новые счета-фактуры в схемах и иллюстрациях
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 3)Таким образом, по нашему мнению, по услугам авиационной и бортовой связи российская организация не является налоговым агентом по НДС.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2012, N 3)Таким образом, по нашему мнению, по услугам авиационной и бортовой связи российская организация не является налоговым агентом по НДС.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)В настоящее время на рассматриваемый вид услуг Исполнитель оформляет отчет о реализованных услугах сторонних организаций, в котором указывается следующая информация: вид услуг (авиа-, ж/д), пассажир, перевозчик, маршрут, номер и вид билета, дата отправления согласно билету, класс, тип операции (продажа), сумма, в т.ч. сумма и ставка НДС. Также представляются билеты в электронном или бумажном виде.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)В настоящее время на рассматриваемый вид услуг Исполнитель оформляет отчет о реализованных услугах сторонних организаций, в котором указывается следующая информация: вид услуг (авиа-, ж/д), пассажир, перевозчик, маршрут, номер и вид билета, дата отправления согласно билету, класс, тип операции (продажа), сумма, в т.ч. сумма и ставка НДС. Также представляются билеты в электронном или бумажном виде.
Вопрос: В каком порядке облагаются НДС транспортные услуги (автомобильные, железнодорожные, авиационные и др. перевозки), оказываемые перевозчиками, являющимися резидентами (нерезидентами) Российской Федерации, в случае осуществления ими перевозок как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 03.10.2003 N 24-11/54677)Вопрос: В каком порядке облагаются НДС транспортные услуги (автомобильные, железнодорожные, авиационные и др. перевозки), оказываемые перевозчиками, являющимися резидентами (нерезидентами) Российской Федерации, в случае осуществления ими перевозок как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 03.10.2003 N 24-11/54677)Вопрос: В каком порядке облагаются НДС транспортные услуги (автомобильные, железнодорожные, авиационные и др. перевозки), оказываемые перевозчиками, являющимися резидентами (нерезидентами) Российской Федерации, в случае осуществления ими перевозок как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами?
Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги санитарной авиации, оказываемые учреждениям здравоохранения?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги санитарной авиации, оказываемые учреждениям здравоохранения?
(Консультация эксперта, Госналогслужба РФ, 1997)Вопрос: Подлежат ли обложению НДС услуги санитарной авиации, оказываемые учреждениям здравоохранения?
Вопрос: О налогообложении НДС услуг по авиационным перевозкам пассажиров в Республику Крым из других регионов РФ, оказанных российской авиакомпанией с 03.06.2014 по 25.08.2014.
(Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-08/6583)Вопрос: О налогообложении НДС услуг по авиационным перевозкам пассажиров в Республику Крым из других регионов РФ, оказанных российской авиакомпанией с 03.06.2014 по 25.08.2014.
(Письмо Минфина России от 13.02.2015 N 03-07-08/6583)Вопрос: О налогообложении НДС услуг по авиационным перевозкам пассажиров в Республику Крым из других регионов РФ, оказанных российской авиакомпанией с 03.06.2014 по 25.08.2014.
Вопрос: Предприятие осуществляет авиаперевозки... за пределы территорий государств-участников СНГ. По ряду рейсов перевозка осуществлялась на основании договора. Оплата авиауслуги была осуществлена в целом по рейсу заказчиком. Каков порядок применения НДС? Облагаются ли НДС авиауслуги по перевозке в Казахстан, Узбекистан? Каков порядок возмещения НДС, уплаченного поставщикам?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.1997 N 04-03-08)Вопрос: Предприятие осуществляет авиаперевозки пассажиров за пределы территорий государств-участников СНГ (покрываемое расстояние по территории РФ более 50%). По ряду чартерных рейсов перевозка пассажиров осуществлялась на основании договора, заключенного с заказчиком, билеты на перевозку пассажиров не выписывались. Оплата авиауслуги была осуществлена в целом по рейсу заказчиком в соответствии с договором. Каков порядок применения НДС?
(Письмо Минфина РФ от 09.06.1997 N 04-03-08)Вопрос: Предприятие осуществляет авиаперевозки пассажиров за пределы территорий государств-участников СНГ (покрываемое расстояние по территории РФ более 50%). По ряду чартерных рейсов перевозка пассажиров осуществлялась на основании договора, заключенного с заказчиком, билеты на перевозку пассажиров не выписывались. Оплата авиауслуги была осуществлена в целом по рейсу заказчиком в соответствии с договором. Каков порядок применения НДС?