Авансы полученные в условных единицах
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы полученные в условных единицах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По договору поставки налогоплательщик обязался поставить товар, цена которого была определена в иностранной валюте с оплатой в рублях по курсу на день оплаты. Покупатель перечислил поставщику аванс в рублях по курсу на дату оплаты. В связи с невозможностью исполнить договор по причинам, не зависящим от сторон (введенные санкции со стороны Европейского союза), стороны расторгли договор в июне 2022 года. После расторжения договора согласно условиям договора поставщик вернул аванс, определив курс на дату возврата аванса. В связи со значительным снижением курса иностранной валюты по отношению к рублю аванс был возвращен в меньшей сумме, чем полученная от покупателя. Налоговый орган пришел к выводу о неполном возврате аванса и отказал в возмещении НДС. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным. Приняв во внимание, что сделка расторгнута, поставка оборудования в счет ранее полученных авансов не состоялась, ни соглашением о расторжении договора, ни договором между сторонами не были изменены правила определения курса валют при возврате денежных средств, действующее правовое регулирование (ст. 317 ГК РФ) не изменялось сторонами, суд указал, что суммы НДС подлежат вычету в размере, ранее уплаченном в бюджет, независимо от наличия разницы в сумме налога, возникшей у налогоплательщика в связи со снижением курса валюты, в связи с чем общество правомерно заявило НДС к возмещению в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 27.11.2006 N 154н
(ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
(ред. от 09.11.2017)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2007 N 8788)Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиар4.1.1.1. НДС при получении в порядке предоплаты (авансом) лицензионных платежей, сумма которых установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Аванс в валюте от иностранного покупателя в налоговом учете при методе начисления также включается в доходы только на дату реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Аванс в валюте от иностранного покупателя в налоговом учете при методе начисления также включается в доходы только на дату реализации товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 208 приведите сумму расходов в виде отрицательных курсовых разниц. Исключение: суммы курсовых разниц, которые образовались при переоценке выданных (полученных) авансов и при продаже валюты в результате отклонения курса продажи от официального курса Банка России, в показатель строки 208 включать не надо (п. 135 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 208 приведите сумму расходов в виде отрицательных курсовых разниц. Исключение: суммы курсовых разниц, которые образовались при переоценке выданных (полученных) авансов и при продаже валюты в результате отклонения курса продажи от официального курса Банка России, в показатель строки 208 включать не надо (п. 135 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Путеводитель по сделкам. Транспортная экспедиция. Экспедитор4.1.1.1. НДС у экспедитора при получении в порядке предоплаты (авансом) вознаграждения, сумма которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Готовое решение: Как продавцу учитывать расчеты с покупателями по договорам в иностранной валюте или условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы по кредиторской задолженности (например, при 100%-ной предоплате), не возникают, так как авансы, полученные от покупателей в валюте, а также авансы, полученные в рублях по договорам в у. е., в бухгалтерском и налоговом учете не переоценивают (п. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Курсовые разницы по кредиторской задолженности (например, при 100%-ной предоплате), не возникают, так как авансы, полученные от покупателей в валюте, а также авансы, полученные в рублях по договорам в у. е., в бухгалтерском и налоговом учете не переоценивают (п. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Счет-фактура в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения счета-фактуры на аванс, полученный по договору в условных единицах
(КонсультантПлюс, 2025)Пример заполнения счета-фактуры на аванс, полученный по договору в условных единицах
Готовое решение: Как продавец регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 12 укажите данные из строки 7 авансового счета-фактуры, если вы выставили его в иностранной валюте. Если аванс был получен в рублях, графу не заполняйте;
(КонсультантПлюс, 2025)- в графе 12 укажите данные из строки 7 авансового счета-фактуры, если вы выставили его в иностранной валюте. Если аванс был получен в рублях, графу не заполняйте;
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Продавец4.1.1.1. НДС при получении предоплаты (аванса) за недвижимость, стоимость которой установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.1.1.1. НДС у поставщика при получении предоплаты (аванса) за товар, стоимость которого установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания дохода, а в части полученного аванса или задатка - на дату получения аванса (задатка) (п. 8 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли на дату признания дохода, а в части полученного аванса или задатка - на дату получения аванса (задатка) (п. 8 ст. 271 НК РФ).