Авансы на приобретение основных средств в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансы на приобретение основных средств в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в учете выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. I "Внеоборотные активы" в составе показателя, соответствующего активу, за который вы платите аванс, если выплаченный аванс связан с приобретением (созданием) внеоборотных активов.
(КонсультантПлюс, 2025)в разд. I "Внеоборотные активы" в составе показателя, соответствующего активу, за который вы платите аванс, если выплаченный аванс связан с приобретением (созданием) внеоборотных активов.
Типовая ситуация: Как заполнить бухгалтерский баланс за 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" и 1260 "Прочие оборотные активы" обычно остаются незаполненными. В них отражают неназванные в типовом балансе активы, например, в строке 1260 - активы с признаками НМА и СПИ менее года, а в строке 1190 - авансы на строительство или покупку ОС и НМА за минусом НДС (п. 16 ФСБУ 4/2023).
(Издательство "Главная книга", 2025)Строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" и 1260 "Прочие оборотные активы" обычно остаются незаполненными. В них отражают неназванные в типовом балансе активы, например, в строке 1260 - активы с признаками НМА и СПИ менее года, а в строке 1190 - авансы на строительство или покупку ОС и НМА за минусом НДС (п. 16 ФСБУ 4/2023).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)16. Активы, отличные от указанных в пунктах 14 и 15 настоящего Стандарта, а также авансы, предварительная оплата поставщикам и подрядчикам, связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов, представляются в бухгалтерском балансе как внеоборотные.
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591)16. Активы, отличные от указанных в пунктах 14 и 15 настоящего Стандарта, а также авансы, предварительная оплата поставщикам и подрядчикам, связанные с приобретением (созданием) внеоборотных активов, представляются в бухгалтерском балансе как внеоборотные.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...согласно позиции Высшего арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в решении от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстановлению не подлежат. В развитие данной позиции Высшего арбитражного суда арбитражные суды нижестоящих инстанций приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком с баланса основных средств по причине их непригодности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)"...согласно позиции Высшего арбитражного суда Российской Федерации, изложенной в решении от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Пункт 3 ст. 170 НК РФ устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. Таким образом, в случаях, не перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстановлению не подлежат. В развитие данной позиции Высшего арбитражного суда арбитражные суды нижестоящих инстанций приходят к выводу об отсутствии обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее правомерно принятых к вычету, в случае списания налогоплательщиком с баланса основных средств по причине их непригодности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.10. Списание имущества с баланса
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4.10. Списание имущества с баланса
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы, выраженные в иностранной валюте (в данном случае - стоимость материалов), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). На наш взгляд, под датой осуществления расходов следует понимать дату перечисления денежных средств в оплату материалов. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-03/2/36140 (вывод в Письме сделан в отношении основных средств, однако, поскольку п. 3 ст. 346.18 НК РФ применяется для пересчета любых расходов в иностранной валюте (без каких-либо исключений), считаем эти разъяснения применимыми и в ситуации приобретения материалов) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы, выраженные в иностранной валюте (в данном случае - стоимость материалов), пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). На наш взгляд, под датой осуществления расходов следует понимать дату перечисления денежных средств в оплату материалов. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-03/2/36140 (вывод в Письме сделан в отношении основных средств, однако, поскольку п. 3 ст. 346.18 НК РФ применяется для пересчета любых расходов в иностранной валюте (без каких-либо исключений), считаем эти разъяснения применимыми и в ситуации приобретения материалов) <*>.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи и налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения остаточной (балансовой) стоимости поступившего объекта для расчета авансового платежа по налогу на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Пример определения остаточной (балансовой) стоимости поступившего объекта для расчета авансового платежа по налогу на имущество
Готовое решение: Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2025)суммы авансов, уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (это следует из п. 16 ФСБУ 4/2023). Такая задолженность независимо от срока погашения отражается в разд. I "Внеоборотные активы" баланса;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы авансов, уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (это следует из п. 16 ФСБУ 4/2023). Такая задолженность независимо от срока погашения отражается в разд. I "Внеоборотные активы" баланса;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы в виде стоимости несущественных активов, признанные единовременно при их приобретении, включаются в ту статью (статьи) отчета о финансовых результатах, в которую включалась бы амортизация этих ОС. В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах информация об указанных расходах приводится вместе с информацией об амортизации ОС (информация о сумме амортизации дается с учетом указанных расходов, о чем делается соответствующая пояснительная запись примерно такого содержания: "...включая расходы в связи с приобретением активов, не признаваемых основными средствами в силу несущественности их стоимости");
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- расходы в виде стоимости несущественных активов, признанные единовременно при их приобретении, включаются в ту статью (статьи) отчета о финансовых результатах, в которую включалась бы амортизация этих ОС. В пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах информация об указанных расходах приводится вместе с информацией об амортизации ОС (информация о сумме амортизации дается с учетом указанных расходов, о чем делается соответствующая пояснительная запись примерно такого содержания: "...включая расходы в связи с приобретением активов, не признаваемых основными средствами в силу несущественности их стоимости");
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- аванс в сумме 960 000 руб. (в т.ч. НДС 20% - 160 000 руб.) с целью приобретения объектов основных средств;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- аванс в сумме 960 000 руб. (в т.ч. НДС 20% - 160 000 руб.) с целью приобретения объектов основных средств;
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)То есть актив в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи с уплатой аванса, следует классифицировать в бухгалтерском балансе как оборотный или внеоборотный аналогично классификации приобретаемого (создаваемого) в конечном счете актива (п. 1 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных").
(КонсультантПлюс, 2025)То есть актив в виде дебиторской задолженности, возникшей в связи с уплатой аванса, следует классифицировать в бухгалтерском балансе как оборотный или внеоборотный аналогично классификации приобретаемого (создаваемого) в конечном счете актива (п. 1 Рекомендации Р-29/2013-КпР "НДС с авансов выданных и полученных").
Статья: ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская отчетность": первое знакомство (комментарий к Приказу Минфина от 04.10.2023 N 157н)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В том числе в балансе как оборотный актив надо отражать и краткосрочную часть внеоборотных финансовых вложений. При этом другие внеоборотные активы, в том числе ОС, НМА, а также авансы, если они связаны с приобретением (созданием) внеоборотных активов, надо отражать в балансе как внеоборотные <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)В том числе в балансе как оборотный актив надо отражать и краткосрочную часть внеоборотных финансовых вложений. При этом другие внеоборотные активы, в том числе ОС, НМА, а также авансы, если они связаны с приобретением (созданием) внеоборотных активов, надо отражать в балансе как внеоборотные <12>.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Кроме того, суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств, отражаются в разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса, а, например, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов для цели производства продукции отражаются в разд. II "Оборотные активы" (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42, от 20.04.2012 N 07-02-06/113).