Авансовый платеж по патенту 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый платеж по патенту 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение Московского городского суда от 19.07.2023 по делу N 7-17581/2023 (УИД 77RS0013-02-2022-007747-92)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина, лица без гражданства.
Решение: Удовлетворено.Утверждение в жалобе о том, что гражданин Республики Узбекистан И. утверждал, что работает в Обществе с 22 марта 2022 года (1 сутки), а до этого 6 декабря 2021 года допустил просрочку уплаты авансового платежа за патент в связи с несвоевременной выплаты заработной платы, не свидетельствует об отсутствии в действиях ООО "Серфбразерс Запад", состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ. Изложенное свидетельствует лишь о том, что в декабре 2021 года И. осуществлял трудовую деятельность у иного работодателя.
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ за незаконное привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина, лица без гражданства.
Решение: Удовлетворено.Утверждение в жалобе о том, что гражданин Республики Узбекистан И. утверждал, что работает в Обществе с 22 марта 2022 года (1 сутки), а до этого 6 декабря 2021 года допустил просрочку уплаты авансового платежа за патент в связи с несвоевременной выплаты заработной платы, не свидетельствует об отсутствии в действиях ООО "Серфбразерс Запад", состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ. Изложенное свидетельствует лишь о том, что в декабре 2021 года И. осуществлял трудовую деятельность у иного работодателя.
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2023 N 33а-6512/2023 (УИД 78RS0022-01-2022-003221-26)
Категория: Споры с МВД России.
Требование: О признании незаконным решения о неразрешении въезда на территорию Российской Федерации.
Обстоятельства: Административный истец, неоднократно привлеченный к административной ответственности по КоАП РФ, полагает незаконным оспариваемое решение, поскольку длительное время проживает на территории РФ, имеет легальный источник дохода, участвует в благотворительных программах, имеет на иждивении пожилых родителей, назначенные штрафы уплатил в установленный срок.
Решение: Отказано.По сведениям базы ЦБДУИГ СПО "Мигрант-1", а также из ответов государственных органов (налоговой инспекции, пенсионного фонда), полученных на запросы судебной коллегии следует, что сведений об официальном трудоустройстве, с учетом выданного ему патента, уплате налогов с доходов в бюджет Российской Федерации, в связи с трудоустройством Р.И.Р. не установлено. Административный истец первичный патент получил в 2021 году (л.д. 64). Оплата самого патента в течение года (авансовых платежей в фиксированном размере) не свидетельствует об официальном трудоустройстве, а указывает на возможность легального нахождения на территории РФ в период его действия (1 год), т.е. непрерывно свыше 90 суток в течение 180 дней. В случае отсутствия ежемесячной оплаты патента, это является самостоятельным основанием для его аннулирования и выдворение за пределы Российской Федерации (л.д. 123, 125).
Категория: Споры с МВД России.
Требование: О признании незаконным решения о неразрешении въезда на территорию Российской Федерации.
Обстоятельства: Административный истец, неоднократно привлеченный к административной ответственности по КоАП РФ, полагает незаконным оспариваемое решение, поскольку длительное время проживает на территории РФ, имеет легальный источник дохода, участвует в благотворительных программах, имеет на иждивении пожилых родителей, назначенные штрафы уплатил в установленный срок.
Решение: Отказано.По сведениям базы ЦБДУИГ СПО "Мигрант-1", а также из ответов государственных органов (налоговой инспекции, пенсионного фонда), полученных на запросы судебной коллегии следует, что сведений об официальном трудоустройстве, с учетом выданного ему патента, уплате налогов с доходов в бюджет Российской Федерации, в связи с трудоустройством Р.И.Р. не установлено. Административный истец первичный патент получил в 2021 году (л.д. 64). Оплата самого патента в течение года (авансовых платежей в фиксированном размере) не свидетельствует об официальном трудоустройстве, а указывает на возможность легального нахождения на территории РФ в период его действия (1 год), т.е. непрерывно свыше 90 суток в течение 180 дней. В случае отсутствия ежемесячной оплаты патента, это является самостоятельным основанием для его аннулирования и выдворение за пределы Российской Федерации (л.д. 123, 125).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком периоде (в 2024 г. или 2025 г.) организация может уменьшить НДФЛ на уплаченные иностранным работником в декабре 2024 г. фиксированные авансовые платежи по патенту за период январь 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 N 03-04-06/83974).
(Консультация эксперта, 2024)НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые трудятся по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, за соответствующий налоговый период исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму уплаченных налогоплательщиками фиксированных авансовых платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду в предусмотренном п. 6 ст. 227.1 НК РФ порядке (п. 6 ст. 227.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.10.2021 N 03-04-06/83974).
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Основным способом минимизации неформальной занятости трудовых мигрантов считается введение патентных систем налогообложения. В России патенты получили широкое распространение в отношении граждан безвизовых стран. Согласно ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями либо частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, или иными лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, имеют право привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента. Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев. Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Основным способом минимизации неформальной занятости трудовых мигрантов считается введение патентных систем налогообложения. В России патенты получили широкое распространение в отношении граждан безвизовых стран. Согласно ст. 13.3 ФЗ от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" работодатели или заказчики работ (услуг), являющиеся юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями либо частными нотариусами, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, или иными лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию, имеют право привлекать к трудовой деятельности законно находящихся на территории РФ иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигших возраста восемнадцати лет, при наличии у каждого такого иностранного гражданина патента. Патент выдается иностранному гражданину на срок от одного до двенадцати месяцев. Срок действия патента может неоднократно продлеваться на период от одного месяца. При этом общий срок действия патента с учетом продлений не может составлять более двенадцати месяцев со дня выдачи патента. Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа.
Нормативные акты
Готовое решение: Что нужно знать при приеме на работу "безвизового" иностранца на основании патента
(КонсультантПлюс, 2025)Формы патентов, а также Перечни содержащихся в них сведений утверждены Приказом МВД России от 02.11.2021 N 805. Бланки патентов по ранее изготовленной форме применяются до их полного израсходования (п. 2 указанного Приказа).
(КонсультантПлюс, 2025)Формы патентов, а также Перечни содержащихся в них сведений утверждены Приказом МВД России от 02.11.2021 N 805. Бланки патентов по ранее изготовленной форме применяются до их полного израсходования (п. 2 указанного Приказа).
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как это будет применяться для патентной системы? ИП без работников вправе уменьшить платеж по любому патенту, срок действия которого приходится на 2023 г., на фиксированные взносы за 2023 г., а также на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из потенциального дохода по полученным патентам (независимо от факта уплаты этих взносов).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Как это будет применяться для патентной системы? ИП без работников вправе уменьшить платеж по любому патенту, срок действия которого приходится на 2023 г., на фиксированные взносы за 2023 г., а также на 1%-е взносы за 2023 г., исчисленные исходя из потенциального дохода по полученным патентам (независимо от факта уплаты этих взносов).
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Базовый размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ - 1 200 руб. в месяц. Его ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор от Минэкономразвития, а также на региональный коэффициент, который определяет субъект РФ. Поэтому в каждом регионе свой размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ по патенту <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Базовый размер фиксированных авансовых платежей по НДФЛ - 1 200 руб. в месяц. Его ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор от Минэкономразвития, а также на региональный коэффициент, который определяет субъект РФ. Поэтому в каждом регионе свой размер фиксированного авансового платежа по НДФЛ по патенту <8>.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Организация вправе уплатить фиксированный авансовый платеж (стоимость патента), предусмотренный ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина. При этом у иностранного гражданина, за которого произведена указанная оплата, возникает доход в натуральной форме (письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474; письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2022 N 20-21/059506@).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- Организация вправе уплатить фиксированный авансовый платеж (стоимость патента), предусмотренный ст. 227.1 НК РФ, за иностранного гражданина. При этом у иностранного гражданина, за которого произведена указанная оплата, возникает доход в натуральной форме (письмо Минфина России от 24.03.2022 N 03-04-05/23474; письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2022 N 20-21/059506@).
Вопрос: ИП получил аванс в период действия ПСН, но работы выполнил уже после окончания действия патента, при применении УСН. Нужно ли учитывать аванс в целях исчисления налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Денежные средства, поступившие на расчетный счет (в кассу) индивидуального предпринимателя в момент, когда указанный налогоплательщик применял ПСН, и до момента, когда истекло действие патента, являются доходом, полученным в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-11-11/7612).
(Консультация эксперта, 2024)Денежные средства, поступившие на расчетный счет (в кассу) индивидуального предпринимателя в момент, когда указанный налогоплательщик применял ПСН, и до момента, когда истекло действие патента, являются доходом, полученным в рамках ПСН (Письмо Минфина России от 05.02.2021 N 03-11-11/7612).