Авансовый отчет тест
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый отчет тест (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2024 N 13АП-24310/2024 по делу N А56-121922/2022/сд.2
Категория спора: Банкротство организации.
Требования внешнего управляющего: О признании недействительными платежей должника, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Внешний управляющий указал, что с использованием банковских карт со счета должника в пользу главного бухгалтера необоснованно совершены платежи сверх заработной платы, на момент оспариваемых перечислений должник отвечал признакам неплатежеспособности.
Решение: Удовлетворено.Апелляционный суд, оценив приходные кассовые ордера с квитанциями к приходным кассовым ордерам, авансовые отчеты, служебные записки и кассовые чеки, пришел к выводу о том, что указанные документы не подтверждают расходование спорных средств для нужд должника, поскольку ни период совершения платежей не сопоставим с датами документов, ни содержание чеков не подтверждают приобретение товаров для Общества (в частности, семена, салат, базилик, сосиска в тесте, чизкейк, латте, капучино, губка для обуви, выключатель, песок, редис, набор перчаток и т.п.), часть чеков без наименование приобретенного товара, например, ООО "Экогазсервис" на суммы 5 751 руб., 5 740 руб., 7 008 руб. и т.п., что вообще не позволяет сопоставить относимость расходов к деятельности Общества. Доказательства приобретения указанных в чеках товаров именно для Общества, в частности, наличие договорных отношений по выполнению работ либо оказанию услуг, не представлены, обстоятельства использования товаров в хозяйственной деятельности Общества не приведены с учетом того, что Общество для обслуживания многоквартирных домов привлекало сторонние организации, сведения о наличии в штате должника работников, самостоятельно выполнявших какие-либо работы по обслуживанию домов, с предоставлением им соответствующих материалов, закупленных должником товаров, суду не раскрыты. Не опровергнуты пояснения внешнего управляющего о том, что Обществом заключены договоры на техническое обслуживание с ООО "Центр-ВК", которые обслуживали все объекты, находившиеся в управлении должник, в связи с чем целесообразность и необходимость приобретения каких-либо товаров для ведения Обществом хозяйственной деятельности не доказана ответчиком.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования внешнего управляющего: О признании недействительными платежей должника, применении последствий недействительности сделки.
Обстоятельства: Внешний управляющий указал, что с использованием банковских карт со счета должника в пользу главного бухгалтера необоснованно совершены платежи сверх заработной платы, на момент оспариваемых перечислений должник отвечал признакам неплатежеспособности.
Решение: Удовлетворено.Апелляционный суд, оценив приходные кассовые ордера с квитанциями к приходным кассовым ордерам, авансовые отчеты, служебные записки и кассовые чеки, пришел к выводу о том, что указанные документы не подтверждают расходование спорных средств для нужд должника, поскольку ни период совершения платежей не сопоставим с датами документов, ни содержание чеков не подтверждают приобретение товаров для Общества (в частности, семена, салат, базилик, сосиска в тесте, чизкейк, латте, капучино, губка для обуви, выключатель, песок, редис, набор перчаток и т.п.), часть чеков без наименование приобретенного товара, например, ООО "Экогазсервис" на суммы 5 751 руб., 5 740 руб., 7 008 руб. и т.п., что вообще не позволяет сопоставить относимость расходов к деятельности Общества. Доказательства приобретения указанных в чеках товаров именно для Общества, в частности, наличие договорных отношений по выполнению работ либо оказанию услуг, не представлены, обстоятельства использования товаров в хозяйственной деятельности Общества не приведены с учетом того, что Общество для обслуживания многоквартирных домов привлекало сторонние организации, сведения о наличии в штате должника работников, самостоятельно выполнявших какие-либо работы по обслуживанию домов, с предоставлением им соответствующих материалов, закупленных должником товаров, суду не раскрыты. Не опровергнуты пояснения внешнего управляющего о том, что Обществом заключены договоры на техническое обслуживание с ООО "Центр-ВК", которые обслуживали все объекты, находившиеся в управлении должник, в связи с чем целесообразность и необходимость приобретения каких-либо товаров для ведения Обществом хозяйственной деятельности не доказана ответчиком.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление банку как налоговому агенту сумм НДФЛ, соответствующих пени и штрафа по ст. 123 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о получении дохода в натуральном виде физическими лицами, привлекаемыми банком для участия в собеседовании и тестировании на вакантные должности массовых позиций в региональные подразделения банка, в виде оплаты их проезда и проживания в месте, выбранном банком для проведения указанных мероприятий. Суд исходил из того, что денежные средства непосредственно физическим лицам, участвовавшим в собеседованиях и тестированиях, банком не выдавались и не перечислялись. Согласно авансовым отчетам и прилагаемым к ним первичным документам денежные средства выдавались исключительно сотрудникам банка, которые и приобретали услуги для банка. Оплата проезда и проживания в рамках организации общего рекрутингового процесса производилась самим банком непосредственно транспортным компаниям (за железнодорожные и автобусные междугородние билеты) и гостиницам и без разделения указанных услуг на конкретных физических лиц. Оплата производилась в интересах банка (цель - подбор и наем персонала без использования услуг рекрутинговых агентств и компаний), что не могло привести к получению у конкретного физического лица дохода, облагаемого НДФЛ.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным доначисление банку как налоговому агенту сумм НДФЛ, соответствующих пени и штрафа по ст. 123 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы налогового органа о получении дохода в натуральном виде физическими лицами, привлекаемыми банком для участия в собеседовании и тестировании на вакантные должности массовых позиций в региональные подразделения банка, в виде оплаты их проезда и проживания в месте, выбранном банком для проведения указанных мероприятий. Суд исходил из того, что денежные средства непосредственно физическим лицам, участвовавшим в собеседованиях и тестированиях, банком не выдавались и не перечислялись. Согласно авансовым отчетам и прилагаемым к ним первичным документам денежные средства выдавались исключительно сотрудникам банка, которые и приобретали услуги для банка. Оплата проезда и проживания в рамках организации общего рекрутингового процесса производилась самим банком непосредственно транспортным компаниям (за железнодорожные и автобусные междугородние билеты) и гостиницам и без разделения указанных услуг на конкретных физических лиц. Оплата производилась в интересах банка (цель - подбор и наем персонала без использования услуг рекрутинговых агентств и компаний), что не могло привести к получению у конкретного физического лица дохода, облагаемого НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, документами, которыми можно подтвердить понесенные расходы на тестирование на COVID-19, могут быть договор с медицинской организацией, акт об оказанных услугах, если организация централизовано проводит тестирование работников, либо, если работник самостоятельно обратился за диагностикой, документ об оплате и акт медицинской организации, справка, а также авансовый отчет.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, документами, которыми можно подтвердить понесенные расходы на тестирование на COVID-19, могут быть договор с медицинской организацией, акт об оказанных услугах, если организация централизовано проводит тестирование работников, либо, если работник самостоятельно обратился за диагностикой, документ об оплате и акт медицинской организации, справка, а также авансовый отчет.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на приобретение и содержание автомобиля, предназначенного для тест-драйва?
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к учету топлива (бензина или дизельного топлива) может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС (если ГСМ приобретал водитель за наличный расчет) или на основании корешков талонов (если бензин приобретался по талонам). Если же приобретается бензин по топливной карте, то учет ведется на основании отчета организации - эмитента карты.
(Консультация эксперта, 2025)Принятие к учету топлива (бензина или дизельного топлива) может осуществляться на основании приложенных к авансовому отчету чеков АЗС (если ГСМ приобретал водитель за наличный расчет) или на основании корешков талонов (если бензин приобретался по талонам). Если же приобретается бензин по топливной карте, то учет ведется на основании отчета организации - эмитента карты.
Нормативные акты
Представление Счетной палаты РФ от 31.05.2016 N ПР 09-85/09-02
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2015 год в Федеральном агентстве по рыболовству>18. В нарушение пункта 35 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. N 813, девять авансовых отчетов по командировкам служащих центрального аппарата Росрыболовства были представлены на 3 - 12 дней позже установленного срока.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка исполнения Федерального закона "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" и бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета за 2015 год в Федеральном агентстве по рыболовству>18. В нарушение пункта 35 Порядка и условий командирования федеральных государственных гражданских служащих, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 18 июля 2005 г. N 813, девять авансовых отчетов по командировкам служащих центрального аппарата Росрыболовства были представлены на 3 - 12 дней позже установленного срока.
Статья: Аудиторская проверка внутренних расчетных операций
(Ширкина Е.И.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 21)Выявленные при оценке системы внутреннего контроля сильные стороны (контроль осуществляется по всем тестируемым направлениям, операции реальны, соответствующим образом санкционированы и отражены в учете) и слабые стороны контроля (не определены приказом круг подотчетных лиц, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, срок представления отчетов и др.) принимаются во внимание при детальной проверке расчетов с подотчетными лицами.
(Ширкина Е.И.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 21)Выявленные при оценке системы внутреннего контроля сильные стороны (контроль осуществляется по всем тестируемым направлениям, операции реальны, соответствующим образом санкционированы и отражены в учете) и слабые стороны контроля (не определены приказом круг подотчетных лиц, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, срок представления отчетов и др.) принимаются во внимание при детальной проверке расчетов с подотчетными лицами.
Вопрос: Автономное учреждение выдает сотрудникам в случае однодневной командировки наличные деньги под отчет (из своей кассы). Можно ли перечислять подотчетные суммы на зарплатные карты сотрудников?
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 2)Кроме того, в платежном поручении следует указать, что перечисленные средства являются подотчетными, при этом учреждению необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотрудник к авансовому отчету должен приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
("Руководитель автономного учреждения", 2015, N 2)Кроме того, в платежном поручении следует указать, что перечисленные средства являются подотчетными, при этом учреждению необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотрудник к авансовому отчету должен приложить документы, подтверждающие оплату банковской картой.
Вопрос: На внутреннем портале работодатель разместил требования предъявлять отрицательные результаты тестирования методом ПЦР при заезде на обсервацию. Работникам группы компаний расходы на тестирование будут компенсированы. В случае отсутствия результатов тестирования сотрудники до заезда не допускаются. Правомерно ли это?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Вопрос: На внутреннем информационном портале работодатель разместил новые требования при заезде на обсервацию: "Новый порядок заезда в обсерваторы. 16 ноября 2020 г. Уважаемые коллеги! С 19 ноября 2020 года сотрудники группы компаний ООО и подрядных организаций могут заезжать в обсерваторы работодателя только при предъявлении отрицательного результата тестирования методом ПЦР (мазок из носо-ротоглоки), тест необходимо сделать не позднее чем за 4 дня до заезда. Работникам группы компаний расходы на тестирование будут компенсированы (с удержанием НДФЛ) посредством сдачи авансового отчета с приложением квитанции. В случае отсутствия результатов тестирования или при ПЦР + сотрудники до заезда не допускаются." Правомерно ли это?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2020)Вопрос: На внутреннем информационном портале работодатель разместил новые требования при заезде на обсервацию: "Новый порядок заезда в обсерваторы. 16 ноября 2020 г. Уважаемые коллеги! С 19 ноября 2020 года сотрудники группы компаний ООО и подрядных организаций могут заезжать в обсерваторы работодателя только при предъявлении отрицательного результата тестирования методом ПЦР (мазок из носо-ротоглоки), тест необходимо сделать не позднее чем за 4 дня до заезда. Работникам группы компаний расходы на тестирование будут компенсированы (с удержанием НДФЛ) посредством сдачи авансового отчета с приложением квитанции. В случае отсутствия результатов тестирования или при ПЦР + сотрудники до заезда не допускаются." Правомерно ли это?
Статья: Новые тесты, которые могут быть предложены на экзаменах по бухгалтерскому учету
(Иванов Ю.И.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 5)3. Дата утверждения авансового отчета руководителем организации.
(Иванов Ю.И.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 5)3. Дата утверждения авансового отчета руководителем организации.
Вопрос: Работник организации при направлении в командировку в США сдал ПЦР-тесты на COVID-19 при вылете в командировку и по возвращении из нее. Может ли организация, возместив данные затраты работника, включить их в расходы по налогу на прибыль как командировочные расходы?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Работник организации при направлении в командировку в США сдал ПЦР-тесты на COVID-19 при вылете в командировку и по возвращении из нее. В авансовый отчет для возмещения расходов на командировку работником включены расходы на проведение ПЦР-тестов. Может ли организация, возместив данные затраты работника, включить их в расходы по налогу на прибыль как командировочные расходы?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Работник организации при направлении в командировку в США сдал ПЦР-тесты на COVID-19 при вылете в командировку и по возвращении из нее. В авансовый отчет для возмещения расходов на командировку работником включены расходы на проведение ПЦР-тестов. Может ли организация, возместив данные затраты работника, включить их в расходы по налогу на прибыль как командировочные расходы?
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)9. Что такое авансовые отчеты: назначение, содержание, порядок представления, окончательного расчета по утвержденному или не представленному в установленном порядке авансовому отчету?
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)9. Что такое авансовые отчеты: назначение, содержание, порядок представления, окончательного расчета по утвержденному или не представленному в установленном порядке авансовому отчету?
Статья: Оплата стоимости проезда в интересах... НДФЛ (комментарий к Письмам Минфина России от 15 сентября 2014 г. N 03-04-06/46030, от 15 сентября 2014 г. N 03-04-06/46035)
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 44)Мы же для примера ситуации, когда при оплате стоимости проезда за физлицо облагаемого НДФЛ дохода не возникает, рассмотрим Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 августа 2012 г. по делу N А56-35143/2011. В рассматриваемом случае налоговики попытались оштрафовать компанию, которая "безответственно" отнеслась к обязанностям налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты стоимости проезда и проживания физическим лицам, привлекаемым банком для участия в собеседовании и тестировании на вакантные должности массовых позиций. Между тем суд занял сторону банка. Арбитры выяснили, что денежные средства непосредственно физическим лицам, участвовавшим в собеседованиях и тестированиях, банком не выдавались и не перечислялись. Согласно авансовым отчетам и прилагаемым к ним первичным документам денежные средства выдавались исключительно сотрудникам банка, которые и приобретали услуги для банка. Оплата проезда и проживания в рамках организации общего рекрутингового процесса производилась самим банком непосредственно транспортным компаниям (за железнодорожные и автобусные междугородние билеты) и гостиницам и без разделения указанных услуг на конкретных физических лиц. Оплата производилась в интересах банка (цель - подбор и наем персонала без использования услуг рекрутинговых агентств и компаний), что не могло привести к получению у конкретного физического лица дохода, облагаемого НДФЛ.
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 44)Мы же для примера ситуации, когда при оплате стоимости проезда за физлицо облагаемого НДФЛ дохода не возникает, рассмотрим Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 августа 2012 г. по делу N А56-35143/2011. В рассматриваемом случае налоговики попытались оштрафовать компанию, которая "безответственно" отнеслась к обязанностям налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде оплаты стоимости проезда и проживания физическим лицам, привлекаемым банком для участия в собеседовании и тестировании на вакантные должности массовых позиций. Между тем суд занял сторону банка. Арбитры выяснили, что денежные средства непосредственно физическим лицам, участвовавшим в собеседованиях и тестированиях, банком не выдавались и не перечислялись. Согласно авансовым отчетам и прилагаемым к ним первичным документам денежные средства выдавались исключительно сотрудникам банка, которые и приобретали услуги для банка. Оплата проезда и проживания в рамках организации общего рекрутингового процесса производилась самим банком непосредственно транспортным компаниям (за железнодорожные и автобусные междугородние билеты) и гостиницам и без разделения указанных услуг на конкретных физических лиц. Оплата производилась в интересах банка (цель - подбор и наем персонала без использования услуг рекрутинговых агентств и компаний), что не могло привести к получению у конкретного физического лица дохода, облагаемого НДФЛ.
Статья: Хочу все знать: расчеты с подотчетными лицами (проверочный тест)
("Главная книга", 2015, N 8)1. Обязательно ли применять унифицированную форму авансового отчета N АО-1 <1>?
("Главная книга", 2015, N 8)1. Обязательно ли применять унифицированную форму авансового отчета N АО-1 <1>?
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Таким образом, необходимо проверить наличие заявления о выдаче сумм под отчет на представительские расходы, соблюдение норм данных расходов согласно утвержденным сметам и авансовые отчеты о понесенных расходах.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Таким образом, необходимо проверить наличие заявления о выдаче сумм под отчет на представительские расходы, соблюдение норм данных расходов согласно утвержденным сметам и авансовые отчеты о понесенных расходах.