Авансовый отчет по командировке 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый отчет по командировке 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Выдача аванса и отчет по командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Действителен авансовый отчет, который составлен сотрудниками работодателя на основании представленных командированным лицом документов, даже если им не подписан
(КонсультантПлюс, 2025)Действителен авансовый отчет, который составлен сотрудниками работодателя на основании представленных командированным лицом документов, даже если им не подписан
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Подвижной и разъездной характер работы
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.07.2021 N 88-11022/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 20.07.2021 N 88-11022/2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Покупка билетов на проезд в командировку одним работником другому
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)По возвращении из командировки работник, который приобретал авиабилеты, прикладывает к авансовому отчету документы, подтверждающие факт перелета всех командированных работников, которым он покупал авиабилеты. В письме от 22.11.2021 N 03-03-06/1/94249 Минфин России разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, подтверждающая перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и документы, подтверждающие факт потребления приобретенной услуги. Таким документом согласно письму Минфина России от 28.02.2020 N 03-03-06/1/14640 может быть посадочный талон со штампом о прохождении досмотра в аэропорту. При отсутствии штампа о досмотре на посадочном талоне необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом. В частности, в случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)По возвращении из командировки работник, который приобретал авиабилеты, прикладывает к авансовому отчету документы, подтверждающие факт перелета всех командированных работников, которым он покупал авиабилеты. В письме от 22.11.2021 N 03-03-06/1/94249 Минфин России разъяснил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), в которой указана стоимость перелета, подтверждающая перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и документы, подтверждающие факт потребления приобретенной услуги. Таким документом согласно письму Минфина России от 28.02.2020 N 03-03-06/1/14640 может быть посадочный талон со штампом о прохождении досмотра в аэропорту. При отсутствии штампа о досмотре на посадочном талоне необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом. В частности, в случае невозможности получения штампа о досмотре на посадочном талоне организация может представить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.
Вопрос: Есть ли установленные требования к нумерации авансовых отчетов?
(Консультация эксперта, 2025)Авансовый отчет - это первичный учетный документ, который подтверждает израсходованные суммы денежных средств подотчетными лицами. Он оформляется при совершении административно-хозяйственных расходов, приобретении товаров (работ, услуг), при поездках в служебную командировку. Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 8 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
(Консультация эксперта, 2025)Авансовый отчет - это первичный учетный документ, который подтверждает израсходованные суммы денежных средств подотчетными лицами. Он оформляется при совершении административно-хозяйственных расходов, приобретении товаров (работ, услуг), при поездках в служебную командировку. Подотчетное лицо обязано в срок, установленный руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 8 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, п. 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 N 501).
Нормативные акты
<Письмо> Казначейства России от 11.11.2024 N 07-04-05/21-31761
"О направлении Обзора недостатков и нарушений"
(вместе с "Обзором результатов осуществления Федеральным казначейством контрольной деятельности в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами, выявленных системных и систематических недостатков и нарушений, а также положительной практики, направленной на предупреждение нарушений в финансово-бюджетной сфере, в I полугодии 2024 года")- несвоевременное предоставление работником авансовых отчетов после возвращения из командировки.
"О направлении Обзора недостатков и нарушений"
(вместе с "Обзором результатов осуществления Федеральным казначейством контрольной деятельности в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами, выявленных системных и систематических недостатков и нарушений, а также положительной практики, направленной на предупреждение нарушений в финансово-бюджетной сфере, в I полугодии 2024 года")- несвоевременное предоставление работником авансовых отчетов после возвращения из командировки.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах в срок, установленный руководителем (п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций). В то же время п. 26 Положения о командировках предусмотрено, что авансовый отчет представляется в течение трех рабочих дней:
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)2. Работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах в срок, установленный руководителем (п. 6.3 Порядка ведения кассовых операций). В то же время п. 26 Положения о командировках предусмотрено, что авансовый отчет представляется в течение трех рабочих дней:
Статья: Командировка работника в 2023 году
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 5)Исходя из п. 26 Положения о командировках, работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
(Иванова И.Е.)
("Руководитель бюджетной организации", 2023, N 5)Исходя из п. 26 Положения о командировках, работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Статья: Отчет о расходах подотчетного лица
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Но согласно Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными для применения. Это касается и авансового отчета, а также документов, связанных с командировкой.
(Подкопаев М.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Но согласно Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными для применения. Это касается и авансового отчета, а также документов, связанных с командировкой.
Типовая ситуация: Можно ли принять к вычету НДС по кассовому чеку при наличных расчетах (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Нет, нельзя. НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным наличными деньгами, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенные к авансовому отчету чек ККТ, а также товарный чек с выделенной суммой НДС права на вычет налога не дают (Письма Минфина от 31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 19.10.2020 N 03-07-14/90913, от 26.02.2020 N 03-07-09/13555).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нет, нельзя. НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным наличными деньгами, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры продавца с выделенной суммой налога. Приложенные к авансовому отчету чек ККТ, а также товарный чек с выделенной суммой НДС права на вычет налога не дают (Письма Минфина от 31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 19.10.2020 N 03-07-14/90913, от 26.02.2020 N 03-07-09/13555).
Вопрос: Какие документы нужны для подтверждения расходов на проживание командированных работников в гостиницах для целей налога на прибыль, если организация-1 заключила договор с организацией-2 о предоставлении услуг по бронированию гостиниц и билетов для проезда командированных работников?
(Консультация эксперта, 2024)Датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-01-10/93335).
(Консультация эксперта, 2024)Датой осуществления расходов на командировки признается дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы (Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-01-10/93335).
Вопрос: Можно ли оформить обучение работников по секондменту (получение новых навыков и компетенций в другой организации) как командировку?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Следовательно, направление работника в другой населенный пункт на обучение по секондменту (получение новых навыков и компетенций в другой организации, не занимающейся образовательной деятельностью) можно оформить как командировку. Оформление командировки в этом случае осуществляется в общем порядке, в частности, издается распоряжение работодателя в письменной форме (например, приказ о направлении работника в командировку), выдается денежный аванс на оплату установленных расходов, работник по возвращении представляет авансовый отчет (ч. 1 ст. 166 ТК РФ, п. п. 3, 10, 23 Положения N 501).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)Следовательно, направление работника в другой населенный пункт на обучение по секондменту (получение новых навыков и компетенций в другой организации, не занимающейся образовательной деятельностью) можно оформить как командировку. Оформление командировки в этом случае осуществляется в общем порядке, в частности, издается распоряжение работодателя в письменной форме (например, приказ о направлении работника в командировку), выдается денежный аванс на оплату установленных расходов, работник по возвращении представляет авансовый отчет (ч. 1 ст. 166 ТК РФ, п. п. 3, 10, 23 Положения N 501).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Одним из условий возмещения работодателем командировочных расходов работнику организации является факт осуществления затрат командированным лицом.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Одним из условий возмещения работодателем командировочных расходов работнику организации является факт осуществления затрат командированным лицом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации при отсутствии авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку неподтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации при отсутствии авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку неподтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации при отсутствии авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку неподтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая высокую степень формализма налоговой службы, мы прогнозируем высокую вероятность предъявления претензий к расходам организации при отсутствии авансовых отчетов: налоговый орган будет утверждать, что трудовое законодательство обязывает работника после возвращения из командировки представлять авансовый отчет даже в том случае, если перед командировкой ему были выданы только суточные. При отсутствии авансового отчета налоговый орган может счесть затраты на командировку неподтвержденными и исключить из состава расходов при исчислении налога на прибыль.
Статья: В командировку часто и надолго
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Обратите внимание, что даже если работник почти все свое рабочее время находится в командировках, это не дает оснований признать его работу вахтовой. В Определении от 11.05.2021 по делу N 88-5995/2021 Седьмой кассационный суд общей юрисдикции указал, что сам по себе факт продолжительности и количества служебных командировок в период трудовых отношений не свидетельствует об установлении факта выполнения работы на условиях вахтового метода. У работника имелось постоянное рабочее место, прописанное в трудовом договоре, он получал оплату труда в соответствии с правилами оплаты для лиц, направленных в служебные командировки, оформлял по приезде авансовые отчеты о командировочных расходах.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Обратите внимание, что даже если работник почти все свое рабочее время находится в командировках, это не дает оснований признать его работу вахтовой. В Определении от 11.05.2021 по делу N 88-5995/2021 Седьмой кассационный суд общей юрисдикции указал, что сам по себе факт продолжительности и количества служебных командировок в период трудовых отношений не свидетельствует об установлении факта выполнения работы на условиях вахтового метода. У работника имелось постоянное рабочее место, прописанное в трудовом договоре, он получал оплату труда в соответствии с правилами оплаты для лиц, направленных в служебные командировки, оформлял по приезде авансовые отчеты о командировочных расходах.