Авансовый отчет без кассового чека ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый отчет без кассового чека ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2024 N 19АП-252/2023 по делу N А48-9611/2022
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оценивая эпизод с начислением НДФЛ, суд правильно исходил из того, что в ходе ВНП установлены и документально подтверждены факты представления части документов (кассовых чеков) с авансовыми отчетами сотрудников взаимозависимых организаций, отсутствия фактической закупки товара при списании данных сумм с подотчетного лица (описание представлено на стр. 133 - 150 оспариваемого решения Инспекции).
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оценивая эпизод с начислением НДФЛ, суд правильно исходил из того, что в ходе ВНП установлены и документально подтверждены факты представления части документов (кассовых чеков) с авансовыми отчетами сотрудников взаимозависимых организаций, отсутствия фактической закупки товара при списании данных сумм с подотчетного лица (описание представлено на стр. 133 - 150 оспариваемого решения Инспекции).
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2023 N 19АП-760/2023 по делу N А36-5674/2022
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Поскольку в рамках проверки установлено, что ООО "Вираж", ООО "Азимут", ООО "Прогресс", ООО "Триумф", ООО "Ермак", ООО "Континент", ООО "Легион" являются техническими фирмами, расходные кассовые ордера формы 0310002, распорядительные документы на выдачу денежных средств у подотчетного лица отсутствуют, как и письменные заявления подотчетного лица, а квитанции к приходно-кассовым ордерам "технических фирм" вместо кассового чека не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами за оказание транспортных услуг, налоговым органом сделан вывод об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, отраженных в представленными к авансовым отчетам документах, в связи с чем они подлежат включению в состав налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам директора Левиной И.А.
Требование: О признании недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Поскольку в рамках проверки установлено, что ООО "Вираж", ООО "Азимут", ООО "Прогресс", ООО "Триумф", ООО "Ермак", ООО "Континент", ООО "Легион" являются техническими фирмами, расходные кассовые ордера формы 0310002, распорядительные документы на выдачу денежных средств у подотчетного лица отсутствуют, как и письменные заявления подотчетного лица, а квитанции к приходно-кассовым ордерам "технических фирм" вместо кассового чека не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами за оказание транспортных услуг, налоговым органом сделан вывод об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, отраженных в представленными к авансовым отчетам документах, в связи с чем они подлежат включению в состав налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам директора Левиной И.А.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека сумма аванса, выданного работнику под отчет на хозяйственные расходы, облагается НДФЛ. Суд отметил, что в данном случае допустимо осуществление торговли и без применения контрольно-кассовой техники. Кроме того, работник представил товарные чеки, которые были признаны судами первой и апелляционной инстанций достоверными документами, подтверждающими произведенные сотрудником расходы.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет чека ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека сумма аванса, выданного работнику под отчет на хозяйственные расходы, облагается НДФЛ. Суд отметил, что в данном случае допустимо осуществление торговли и без применения контрольно-кассовой техники. Кроме того, работник представил товарные чеки, которые были признаны судами первой и апелляционной инстанций достоверными документами, подтверждающими произведенные сотрудником расходы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)В Постановлении ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А40/669-10 по делу N А40-46422/09-112-282 суд отклонил довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека сумма аванса, выданного работнику под отчет на хозяйственные расходы, облагается НДФЛ. Кроме того, работник представил товарные чеки, которые были признаны судами первой и апелляционной инстанций достоверными документами, подтверждающими произведенные сотрудником расходы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)В Постановлении ФАС Московского округа от 24.02.2010 N КА-А40/669-10 по делу N А40-46422/09-112-282 суд отклонил довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека сумма аванса, выданного работнику под отчет на хозяйственные расходы, облагается НДФЛ. Кроме того, работник представил товарные чеки, которые были признаны судами первой и апелляционной инстанций достоверными документами, подтверждающими произведенные сотрудником расходы.
Вопрос: Сотрудник в командировке оплатил такси, чек не представил. Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на оплату такси?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Если к авансовому отчету не приложены подтверждающие документы или они оформлены с нарушениями, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету в целях налогообложения прибыли не признаются, поскольку они не имеют надлежащего документального подтверждения.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Если к авансовому отчету не приложены подтверждающие документы или они оформлены с нарушениями, то расходы (затраты) по такому авансовому отчету в целях налогообложения прибыли не признаются, поскольку они не имеют надлежащего документального подтверждения.
Статья: Расплачиваемся через подотчетных лиц
(Моряк Е.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)В других случаях налоговики пытаются доначислить НДФЛ в связи с отсутствием в числе оправдательных документов чеков ККТ. По их мнению, наличия авансовых отчетов и товарных чеков не достаточно для подтверждения факта расходования средств на нужды организации. В таких делах арбитры, опять же, не поддерживают налоговиков. Так, судьи ФАС ЗСО указали, что товарный чек, оформленный в соответствии с требованиями ст. 9 Закона о бухучете, является документом первичной учетной документации, а отсутствие кассовых чеков не свидетельствует о расходовании подотчетным лицом денежных средств на собственные нужды. Поэтому, исходя из того что материальные ценности, приобретенные за наличный расчет для производственных нужд, приняты к учету, у налогового органа отсутствовали основания для привлечения организации к ответственности за неполную уплату НДФЛ (Постановление от 20.09.2007 N Ф04-2603/2007(38159-А81-7) <9>). Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС ДВО от 22.02.2007 N Ф03-А73/06-2/5577, ФАС МО от 29.02.2008 N КА-А40/14043-07, от 16.08.2007 N КА-А40/7591-07.
(Моряк Е.Н.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)В других случаях налоговики пытаются доначислить НДФЛ в связи с отсутствием в числе оправдательных документов чеков ККТ. По их мнению, наличия авансовых отчетов и товарных чеков не достаточно для подтверждения факта расходования средств на нужды организации. В таких делах арбитры, опять же, не поддерживают налоговиков. Так, судьи ФАС ЗСО указали, что товарный чек, оформленный в соответствии с требованиями ст. 9 Закона о бухучете, является документом первичной учетной документации, а отсутствие кассовых чеков не свидетельствует о расходовании подотчетным лицом денежных средств на собственные нужды. Поэтому, исходя из того что материальные ценности, приобретенные за наличный расчет для производственных нужд, приняты к учету, у налогового органа отсутствовали основания для привлечения организации к ответственности за неполную уплату НДФЛ (Постановление от 20.09.2007 N Ф04-2603/2007(38159-А81-7) <9>). Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС ДВО от 22.02.2007 N Ф03-А73/06-2/5577, ФАС МО от 29.02.2008 N КА-А40/14043-07, от 16.08.2007 N КА-А40/7591-07.
Вопрос: Возникает ли у организации-работодателя обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, если в качестве оправдательных документов к авансовому отчету подотчетным лицом приложен только товарный чек, а кассовый чек отсутствует?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Возникает ли у организации-работодателя обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, если в качестве оправдательных документов к авансовому отчету подотчетным лицом приложен только товарный чек, а кассовый чек отсутствует?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2007)Вопрос: Возникает ли у организации-работодателя обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, если в качестве оправдательных документов к авансовому отчету подотчетным лицом приложен только товарный чек, а кассовый чек отсутствует?
Статья: На повестке - проверка НДФЛ
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)Между тем отсутствие только кассового чека не повод считать выданный аванс доходом сотрудника. Не так давно суд отклонил довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека подотчетные денежные средства являются доходом работника и облагаются НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2009 г. N КА-А40/96-09 по делу N А40-9825/08-98-22). Аргументация такова: Налоговый кодекс не устанавливает обязанности ответственного лица подтверждать произведенные расходы чеками контрольно-кассовых машин. Более того, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 2 октября 2008 г. по делу N А55-911/2008 указал, что отсутствие кассовых и товарных чеков при наличии авансовых отчетов, подтверждающих факт расходования спорной суммы, не свидетельствует о получении дохода подотчетными лицами.
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)Между тем отсутствие только кассового чека не повод считать выданный аванс доходом сотрудника. Не так давно суд отклонил довод налогового органа о том, что при отсутствии кассового чека подотчетные денежные средства являются доходом работника и облагаются НДФЛ (Постановление ФАС Московского округа от 3 февраля 2009 г. N КА-А40/96-09 по делу N А40-9825/08-98-22). Аргументация такова: Налоговый кодекс не устанавливает обязанности ответственного лица подтверждать произведенные расходы чеками контрольно-кассовых машин. Более того, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 2 октября 2008 г. по делу N А55-911/2008 указал, что отсутствие кассовых и товарных чеков при наличии авансовых отчетов, подтверждающих факт расходования спорной суммы, не свидетельствует о получении дохода подотчетными лицами.
Статья: Комментарий к Постановлению АС ЗСО от 17.12.2019 по делу N А81-9588/2018
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 2)Согласно позиции Президиума ВАС (Постановление от 03.02.2009 N 11714/08) не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные работникам организации под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы, а имущество принято организацией на учет. Работник организации, получивший денежные средства под отчет, после приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для нужд организации, обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему все оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы. На оборотной стороне формы авансового отчета подотчетное лицо отражает перечень документов (в частности, чеки ККТ, товарные чеки и др.), а также указывает суммы затрат по ним.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2020, N 2)Согласно позиции Президиума ВАС (Постановление от 03.02.2009 N 11714/08) не являются объектом обложения НДФЛ денежные суммы, выданные работникам организации под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей, при условии, что работники документально подтвердили понесенные расходы, а имущество принято организацией на учет. Работник организации, получивший денежные средства под отчет, после приобретения товарно-материальных ценностей, необходимых для нужд организации, обязан представить в бухгалтерию авансовый отчет, приложив к нему все оправдательные документы, подтверждающие произведенные расходы. На оборотной стороне формы авансового отчета подотчетное лицо отражает перечень документов (в частности, чеки ККТ, товарные чеки и др.), а также указывает суммы затрат по ним.
Статья: Ошибки в авансовом отчете на покупку ТМЦ, которые вызовут претензии инспекторов
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)4. В авансовом отчете нет перечня документов, подтверждающих оплату расходов. Такими документами служат контрольно-кассовые чеки и приходно-кассовые ордера. При их отсутствии авансовый отчет не может являться надлежащим доказательством осуществления расходов. Суды придерживаются аналогичного мнения (Постановления ФАС Дальневосточного от 08.09.2010 по делу N А04-8105/2009 и Волго-Вятского от 02.06.2010 по делу N А28-7022/2008-201/9 округов).
(Бережная Ю.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)4. В авансовом отчете нет перечня документов, подтверждающих оплату расходов. Такими документами служат контрольно-кассовые чеки и приходно-кассовые ордера. При их отсутствии авансовый отчет не может являться надлежащим доказательством осуществления расходов. Суды придерживаются аналогичного мнения (Постановления ФАС Дальневосточного от 08.09.2010 по делу N А04-8105/2009 и Волго-Вятского от 02.06.2010 по делу N А28-7022/2008-201/9 округов).
Вопрос: ...Работник приобрел товар и к авансовому отчету приложил товарный чек, так как продавец не использовал ККТ из-за уплаты ЕНВД. Нужно ли исчислить НДФЛ со стоимости товара и удержать его с заработка работника, если продавец потерял право на уплату ЕНВД в том квартале, когда был куплен товар?
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В случае когда подотчетное лицо - работник организации приобрело в розницу товар, который впоследствии был оприходован, к авансовому отчету приложило только товарный чек (без чека ККТ), объясняя это тем, что продавец применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и ККТ не использует и продавец потерял право на применение ЕНВД в том квартале, когда был куплен товар, то контролирующими органами это может быть расценено как получение дохода работником для исчисления НДФЛ. В случае неисчисления и неудержания НДФЛ с работника организация, скорее всего, будет вынуждена отстаивать свою позицию в суде.
(Консультация эксперта, 2016)Ответ: В случае когда подотчетное лицо - работник организации приобрело в розницу товар, который впоследствии был оприходован, к авансовому отчету приложило только товарный чек (без чека ККТ), объясняя это тем, что продавец применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и ККТ не использует и продавец потерял право на применение ЕНВД в том квартале, когда был куплен товар, то контролирующими органами это может быть расценено как получение дохода работником для исчисления НДФЛ. В случае неисчисления и неудержания НДФЛ с работника организация, скорее всего, будет вынуждена отстаивать свою позицию в суде.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Вопрос: Принимаются ли таким образом подтвержденные расходы (без кассового чека) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Если не принимаются, то включаются ли данные расходы в доход сотрудника, облагаемый НДФЛ, и подлежат ли налогообложению страховыми взносами?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Вопрос: Принимаются ли таким образом подтвержденные расходы (без кассового чека) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Если не принимаются, то включаются ли данные расходы в доход сотрудника, облагаемый НДФЛ, и подлежат ли налогообложению страховыми взносами?
"Налоговый кодекс РФ. Глава 23 "Налог на доходы физических лиц": новшества 2007 года"
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Судьи указывают на то, что выданные сотрудникам денежные средства под отчет не являлись доходом этих сотрудников, так как были использованы ими в интересах заявителя, что подтверждается авансовыми отчетами, расходными ордерами, счетами об оплате гостиниц и т.д.
(постатейный)
(Лермонтов Ю.М.)
("Редакция "Российской газеты", 2007)Судьи указывают на то, что выданные сотрудникам денежные средства под отчет не являлись доходом этих сотрудников, так как были использованы ими в интересах заявителя, что подтверждается авансовыми отчетами, расходными ордерами, счетами об оплате гостиниц и т.д.
Вопрос: ...При внутреннем контроле авансовых отчетов АУ выявило, что в качестве подтверждающих документов приложены кассовый чек (нет расшифровки покупки), товарный чек без расшифровки приобретенных товаров. В некоторых документах не указаны должность и инициалы лица, его составившего. Есть ли риски по налогу на прибыль и НДФЛ?
("Руководитель автономного учреждения", 2016, N 8)"Руководитель автономного учреждения", 2016, N 8
("Руководитель автономного учреждения", 2016, N 8)"Руководитель автономного учреждения", 2016, N 8