Авансовые по прибыли ОП
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые по прибыли ОП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 288 НК РФВыплаты бывшим сотрудникам ликвидированного подразделения, произведенные головной организацией, учитываются в расчетной доле ее прибыли >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 289 "Налоговая декларация" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в Верховный Суд РФ с заявлением о признании частично недействующим п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в части, обязывающей представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения организации. По мнению налогоплательщика, данная норма возлагает дополнительную обязанность по представлению налоговых деклараций по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению в налоговый орган по месту нахождения головной организации, что не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Верховный Суд РФ отметил, что в отличие от ситуации ликвидации налогоплательщика при ликвидации обособленного подразделения налогоплательщик продолжает существовать и его обязанность по представлению деклараций именно головной организацией и в отношении каждого обособленного подразделения, действующего в текущем налоговом периоде, за каждый отчетный период не прекращается, показатели отчетности закрытого обособленного подразделения могут измениться в последующих отчетных периодах до окончания календарного года. Представление налоговой декларации по закрытому обособленному подразделению позволяет сформировать переплату по налогу на прибыль именно по данному обособленному подразделению и обеспечить возврат излишне уплаченных авансовых платежей с минимальными административными и временными издержками. Представление только лишь информации в составе декларации в отношении головной организации (приложение N 5 к листу 02) не позволяет сформировать переплату по обособленному подразделению, что не обеспечивает достоверное отражение итогового финансового результата по окончании налогового периода (календарный год), в котором обособленное подразделение осуществляло свою деятельность. Из положений абз. 5 п. 5 ст. 84 НК РФ не усматривается, что снятие с учета закрытого обособленного подразделения организации освобождает налогоплательщика от обязанности представлять налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению. Обязанность по заполнению и представлению декларации по налогу на прибыль организации в отношении закрытого обособленного подразделения не является дополнительным обременением налогоплательщика, оспариваемая норма не создает дополнительной обязанности налогоплательщика, не предусмотренной НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как уплатить авансовые платежи и налог на прибыль по обособленным подразделениям
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как уплатить авансовые платежи и налог на прибыль по обособленным подразделениям
Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-03-06/1/51779)Вопрос: Об исчислении и уплате налога на прибыль (авансовых платежей) организацией при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами РФ.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отчетном периоде, предшествующем периоду закрытия ОП, у организации была прибыль, а в последующих отчетных периодах или в текущем налоговом периоде возник убыток, то в Приложении N 5 к листу 02 по закрытому ОП в декларации за период возникновения убытка нужно пересчитать налоговую базу (то есть показатели строк 050 и 070 станут равны нулю) и уменьшить ранее начисленные авансовые платежи (отразить сумму к уменьшению по строке 110). Это следует из п. п. 92, 161, 162, 167, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При этом, если в следующих отчетных периодах или по итогам года организация снова выйдет на прибыль, восстанавливать уменьшенные авансы по закрытому ОП не нужно (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отчетном периоде, предшествующем периоду закрытия ОП, у организации была прибыль, а в последующих отчетных периодах или в текущем налоговом периоде возник убыток, то в Приложении N 5 к листу 02 по закрытому ОП в декларации за период возникновения убытка нужно пересчитать налоговую базу (то есть показатели строк 050 и 070 станут равны нулю) и уменьшить ранее начисленные авансовые платежи (отразить сумму к уменьшению по строке 110). Это следует из п. п. 92, 161, 162, 167, 171 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. При этом, если в следующих отчетных периодах или по итогам года организация снова выйдет на прибыль, восстанавливать уменьшенные авансы по закрытому ОП не нужно (Письмо ФНС России от 28.05.2019 N СД-4-3/10244@).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2026)2.4. Как авансовые платежи по налогу на прибыль указываются в декларации при наличии обособленных подразделений