Авансовые платежи УСН доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи УСН доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет налога и авансовых платежей на УСН без НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Расчет налога и авансовых платежей на УСН без НДС
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Формы
Вопрос: Об уменьшении в 2025 г. доходов при УСН на суммы НДС, если аванс в счет предстоящих поставок товаров был получен в 2024 г. без учета НДС, а отгрузка произошла в 2025 г. с выделением сумм НДС.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)Вопрос: С 2025 г. организации на УСН, превысившие доходы в 60 млн руб., обязаны исчислять НДС. В случае если аванс получен в 2024 г. (без НДС) и в полной сумме отражен в доходах (с него заплачен налог УСН), а реализация с зачетом этого аванса происходит в 2025 г. уже с НДС, в том числе 5% (при этом допсоглашение подписано без увеличения цены договора, т.е. сумма аванса автоматически становится суммой с НДС 5% в том числе), может ли продавец снять в I квартале 2025 г. сумму НДС с доходов УСН (уменьшить на нее текущие доходы) в связи с тем, что данная сумма будет перечислена в бюджет в полном объеме по итогу I квартала 2025 г.? В противном случае получается, что налогоплательщик дважды подпадет под налогообложение (в 2024 г. с суммы НДС заплатил налог УСН, а в 2025 г. полностью сумму НДС заплатит в бюджет), что полностью противоречит действующему законодательству.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779)Вопрос: С 2025 г. организации на УСН, превысившие доходы в 60 млн руб., обязаны исчислять НДС. В случае если аванс получен в 2024 г. (без НДС) и в полной сумме отражен в доходах (с него заплачен налог УСН), а реализация с зачетом этого аванса происходит в 2025 г. уже с НДС, в том числе 5% (при этом допсоглашение подписано без увеличения цены договора, т.е. сумма аванса автоматически становится суммой с НДС 5% в том числе), может ли продавец снять в I квартале 2025 г. сумму НДС с доходов УСН (уменьшить на нее текущие доходы) в связи с тем, что данная сумма будет перечислена в бюджет в полном объеме по итогу I квартала 2025 г.? В противном случае получается, что налогоплательщик дважды подпадет под налогообложение (в 2024 г. с суммы НДС заплатил налог УСН, а в 2025 г. полностью сумму НДС заплатит в бюджет), что полностью противоречит действующему законодательству.
Типовая ситуация: Сроки уплаты налогов - 2026
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог при УСН и авансовые платежи
(Издательство "Главная книга", 2026)Налог при УСН и авансовые платежи
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)полученные до перехода на УСН авансы учтите в доходах на 1 января года, с которого вы применяете УСН, если поставка произойдет после перехода (п. 1 ст. 346.13, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)полученные до перехода на УСН авансы учтите в доходах на 1 января года, с которого вы применяете УСН, если поставка произойдет после перехода (п. 1 ст. 346.13, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)полученные авансы на УСН нужно включать в доходы, в отличие от налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179);
(КонсультантПлюс, 2026)полученные авансы на УСН нужно включать в доходы, в отличие от налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179);
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)Учитываются ли авансы в доходах при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Учитываются ли авансы в доходах при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Каков порядок исчисления налогов в переходный период при переходе автономного учреждения с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)включите в доходы на УСН авансы, фактически полученные вами на ОСН в рамках приносящей доход деятельности учреждения, но по которым вы поставите товары (выполните работы, окажете услуги) после перехода на УСН. Учесть их нужно без НДС на 1 января года, начиная с которого вы переходите на применение УСН (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 346.13, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)включите в доходы на УСН авансы, фактически полученные вами на ОСН в рамках приносящей доход деятельности учреждения, но по которым вы поставите товары (выполните работы, окажете услуги) после перехода на УСН. Учесть их нужно без НДС на 1 января года, начиная с которого вы переходите на применение УСН (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251, п. 1 ст. 346.13, п. 1, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)полученные авансы на УСН нужно включать в доходы, в отличие от налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179);
(КонсультантПлюс, 2026)полученные авансы на УСН нужно включать в доходы, в отличие от налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179);
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как рассчитать налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как рассчитать налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта "доходы", и для объекта "доходы минус расходы". Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478).
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта "доходы", и для объекта "доходы минус расходы". Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478).