Авансовые платежи по земельному налогу в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по земельному налогу в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В результате предложенных законодателем нововведений <4> организации и индивидуальные предприниматели с 2022 г. используют единый налоговый платеж (далее - ЕНП) для исполнения налоговых обязательств в новом формате. ЕНП позволяет одним платежным поручением оплатить все налоги, авансовые платежи и иные задолженности, образующие недоимку. В отношении имущественных налогов физических лиц (транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц) с 2019 г. действует похожий механизм оплаты налогов, а с 2020 г. физическими лицами в отношении НДФЛ может применяться ЕНП.
Вопрос: Организация в 2023 г. направляет платежные поручения вместо уведомления об исчисленных налогах. Авансовый платеж за II квартал 2023 г. будет уплачен только в IV квартале 2023 г. Должна ли организация сообщить в налоговый орган сумму авансового платежа по земельному налогу за II квартал 2023 г. путем подачи уведомления?
(Консультация эксперта, 2023)Направление сообщения об исчисленной сумме налога осуществляется по окончании налогового периода после истечения установленного срока уплаты налога, то есть когда налогоплательщик должен был исполнить обязанность по уплате земельного налога и соответствующих сумм авансовых платежей по налогам (Письмо Минфина России от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).
(Консультация эксперта, 2023)Направление сообщения об исчисленной сумме налога осуществляется по окончании налогового периода после истечения установленного срока уплаты налога, то есть когда налогоплательщик должен был исполнить обязанность по уплате земельного налога и соответствующих сумм авансовых платежей по налогам (Письмо Минфина России от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.07.2021 N БС-4-21/10369@
"О приказе ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории "Сириус"2) Из формы "Информация об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов" исключены сведения об установлении (изменении) срока уплаты налога или авансовых платежей по налогу (для налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога в отношении налогоплательщиков - организаций), учитывая, что Федеральными законами от 29.09.2019 N 325-ФЗ (пункты 68, 77 статьи 2) и от 02.07.2021 N 305-ФЗ (пункт 82 статьи 2) полномочия субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по установлению указанных сроков отменены;
"О приказе ФНС России от 18.06.2021 N ЕД-7-21/574@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории "Сириус"2) Из формы "Информация об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов" исключены сведения об установлении (изменении) срока уплаты налога или авансовых платежей по налогу (для налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога в отношении налогоплательщиков - организаций), учитывая, что Федеральными законами от 29.09.2019 N 325-ФЗ (пункты 68, 77 статьи 2) и от 02.07.2021 N 305-ФЗ (пункт 82 статьи 2) полномочия субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по установлению указанных сроков отменены;
Информация ФНС России
<О сокращении налоговой отчетности по имущественным налогам организаций>С 2020 года отменяется представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. С 2021 года юрлица перестанут представлять декларации по транспортному и земельному налогам, начиная с налогового периода 2020 года. Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ подписан Президентом России Владимиром Путиным и официально опубликован.
<О сокращении налоговой отчетности по имущественным налогам организаций>С 2020 года отменяется представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. С 2021 года юрлица перестанут представлять декларации по транспортному и земельному налогам, начиная с налогового периода 2020 года. Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ подписан Президентом России Владимиром Путиным и официально опубликован.
Вопрос: Как заполнить уведомление об исчисленных суммах по земельному налогу, если организация зарегистрирована в одном регионе, а земельный участок находится в другом? В какую налоговую подавать уведомление, какие ОКТМО и КПП указывать?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ уведомления об исчисленных суммах налогов представляются в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений). Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Обоснование: В соответствии с п. 9 ст. 58 Налогового кодекса РФ уведомления об исчисленных суммах налогов представляются в случае, если законодательством о налогах и сборах предусмотрена уплата (перечисление) налогов, авансовых платежей по налогам до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (за исключением случаев уплаты налогов физическими лицами на основании налоговых уведомлений). Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам.
Статья: О влиянии цифровизации на институт налоговой ответственности организаций за неуплату транспортного и земельного налогов
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)По нашему мнению, оснований для этого нет. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно, в отличие от физических лиц. Аналогичные нормы предусмотрены ст. 396 НК РФ, в гл. 31 Кодекса о земельном налоге. В пояснительной записке к Закону N 63-ФЗ указано, что предусмотренные данным Законом меры направлены на упрощение администрирования имущественных налогов. Видимо, при этом учитывалось, что после получения сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога некоторое количество налогоплательщиков самостоятельно заплатит недоимку и пеню. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность избежать ответственности на основании п. 4 ст. 81 Кодекса только в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и уплаты недоимки и соответствующей ей пени. Следовательно, без внесения определенных изменений в указанную норму оснований для освобождения от ответственности (даже при уплате недоимки и пени) также нет. Те налогоплательщики, которые не согласятся с расчетом налогов, полученным от налогового органа, возможно, сочтут действия последнего по взысканию недоимки и пени неправомерными, будут их обжаловать, в том числе в судебном порядке, но при этом вопрос о привлечении к налоговой ответственности останется открытым.
(Ефремова Е.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)По нашему мнению, оснований для этого нет. В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму транспортного налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно, в отличие от физических лиц. Аналогичные нормы предусмотрены ст. 396 НК РФ, в гл. 31 Кодекса о земельном налоге. В пояснительной записке к Закону N 63-ФЗ указано, что предусмотренные данным Законом меры направлены на упрощение администрирования имущественных налогов. Видимо, при этом учитывалось, что после получения сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога некоторое количество налогоплательщиков самостоятельно заплатит недоимку и пеню. Однако действующим налоговым законодательством предусмотрена возможность избежать ответственности на основании п. 4 ст. 81 Кодекса только в случае подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации и уплаты недоимки и соответствующей ей пени. Следовательно, без внесения определенных изменений в указанную норму оснований для освобождения от ответственности (даже при уплате недоимки и пени) также нет. Те налогоплательщики, которые не согласятся с расчетом налогов, полученным от налогового органа, возможно, сочтут действия последнего по взысканию недоимки и пени неправомерными, будут их обжаловать, в том числе в судебном порядке, но при этом вопрос о привлечении к налоговой ответственности останется открытым.
Путеводитель. Общий порядок начисления и уплаты земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Организации не сдают декларацию по земельному налогу. Налог и авансовые платежи они рассчитывают и платят без декларации. А после того, как пройдет срок уплаты налога за год, инспекция пришлет им сообщение со своим вариантом расчета по тем данным, которые есть у нее. С этим расчетом вам нужно будет свериться (п. 5 ст. 397 НК РФ, ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации не сдают декларацию по земельному налогу. Налог и авансовые платежи они рассчитывают и платят без декларации. А после того, как пройдет срок уплаты налога за год, инспекция пришлет им сообщение со своим вариантом расчета по тем данным, которые есть у нее. С этим расчетом вам нужно будет свериться (п. 5 ст. 397 НК РФ, ч. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ).
Статья: Если земельный участок используется не по целевому назначению или с нарушением законодательства РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В более позднем Письме ФНС России от 12.12.2022 N БС-4-21/16806@ даны разъяснения об исчислении земельного налога и авансовых платежей в отношении земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства и не используемого по целевому назначению. Сведения о земельном участке представлены в соответствии с п. 18 ст. 396 НК РФ.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)В более позднем Письме ФНС России от 12.12.2022 N БС-4-21/16806@ даны разъяснения об исчислении земельного налога и авансовых платежей в отношении земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства и не используемого по целевому назначению. Сведения о земельном участке представлены в соответствии с п. 18 ст. 396 НК РФ.
Готовое решение: Земельный налог при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как обособленному подразделению заплатить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как обособленному подразделению заплатить земельный налог
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области?
(Консультация эксперта, 2025)При этом НК РФ не устанавливает конкретного срока представления заявления организации о предоставлении льготы по земельному налогу. Срок представления заявления о льготе в налоговый орган определяется налогоплательщиком (Информация ФНС России, п. п. 3, 4, 8 Приложения к Письму ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@ (далее - Рекомендации)).
(Консультация эксперта, 2025)При этом НК РФ не устанавливает конкретного срока представления заявления организации о предоставлении льготы по земельному налогу. Срок представления заявления о льготе в налоговый орган определяется налогоплательщиком (Информация ФНС России, п. п. 3, 4, 8 Приложения к Письму ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@ (далее - Рекомендации)).
Статья: Земля в аренде и в оперативном управлении в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)С 2023 года земельный налог входит в единый налоговый платеж (ЕНП). Авансы по нему, если они не отменены субъектом РФ, нужно платить ежеквартально, не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. С 1 января 2023 года срок уплаты налога за год - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 2)С 2023 года земельный налог входит в единый налоговый платеж (ЕНП). Авансы по нему, если они не отменены субъектом РФ, нужно платить ежеквартально, не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. С 1 января 2023 года срок уплаты налога за год - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья: Земельные участки под спортивными сооружениями: ставки земельного налога
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет сумм земельного налога и авансовых платежей по нему учреждение спорта производит самостоятельно. Для проведения сверки с налоговым органом учреждение вправе запросить в ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@ <3>. Указанной формой заявления предусмотрен выбор периода (года), за который ИФНС представит учреждению сообщение, а также способ его получения (лично в налоговом органе, по почте или по ТКС).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расчет сумм земельного налога и авансовых платежей по нему учреждение спорта производит самостоятельно. Для проведения сверки с налоговым органом учреждение вправе запросить в ИФНС сообщение об исчисленной сумме налога. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.07.2021 N ЕД-7-21/647@ <3>. Указанной формой заявления предусмотрен выбор периода (года), за который ИФНС представит учреждению сообщение, а также способ его получения (лично в налоговом органе, по почте или по ТКС).