Авансовые платежи по налогу на прибыль выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
Типовая ситуация: Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Только квартальные платежи могут платить организации с выручкой за предыдущие 4 квартала не больше 60 млн руб. По итогам 1, 2 и 3 квартала они считают платеж из фактической прибыли с начала года и сумму к доплате или уменьшению. Например, если платеж за 1 квартал - 1 млн руб., а прибыль за полугодие - 10 млн руб., то начисленный платеж за полугодие - 2,5 млн руб. (10 млн руб. x 25%), доплата за 2 квартал - 1,5 млн руб. (ст. 286 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Только квартальные платежи могут платить организации с выручкой за предыдущие 4 квартала не больше 60 млн руб. По итогам 1, 2 и 3 квартала они считают платеж из фактической прибыли с начала года и сумму к доплате или уменьшению. Например, если платеж за 1 квартал - 1 млн руб., а прибыль за полугодие - 10 млн руб., то начисленный платеж за полугодие - 2,5 млн руб. (10 млн руб. x 25%), доплата за 2 квартал - 1,5 млн руб. (ст. 286 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
(ред. от 17.11.2025)3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<81> Расхождение будет и с налогом на прибыль, так как для целей исчисления налога на прибыль валютная выручка, так же как и в бухучете, признается по курсу на дату поступления аванса (п. 8 ст. 271 НК РФ). Соответственно, показатели выручки в декларации по налогу на прибыль и по НДС будут различаться.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<81> Расхождение будет и с налогом на прибыль, так как для целей исчисления налога на прибыль валютная выручка, так же как и в бухучете, признается по курсу на дату поступления аванса (п. 8 ст. 271 НК РФ). Соответственно, показатели выручки в декларации по налогу на прибыль и по НДС будут различаться.
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Разные даты определения курса валют для пересчета выручки. По НДС курс определяется на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ), по налогу на прибыль при использовании метода начисления - на дату получения аванса (в части аванса) и на дату перехода права собственности (в остальной части) (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Разные даты определения курса валют для пересчета выручки. По НДС курс определяется на дату отгрузки (п. 3 ст. 153 НК РФ), по налогу на прибыль при использовании метода начисления - на дату получения аванса (в части аванса) и на дату перехода права собственности (в остальной части) (п. 3 ст. 248, п. 8 ст. 271, ст. 316 НК РФ).
Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. При этом порядок определения доходов от реализации предусмотрен ст. 249 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль, если за предыдущие четыре квартала ее доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. При этом порядок определения доходов от реализации предусмотрен ст. 249 НК РФ.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(Данный пункт учетной политики актуален для организаций, чья среднеквартальная сумма доходов от реализации, определяемая за предыдущие четыре квартала, не превысила 15 млн рублей.)
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(Данный пункт учетной политики актуален для организаций, чья среднеквартальная сумма доходов от реализации, определяемая за предыдущие четыре квартала, не превысила 15 млн рублей.)
Готовое решение: Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком случае можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. В каком случае можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Для случаев, когда выручка больше лимита, ежемесячный платеж в I квартале такой же, как в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для случаев, когда выручка больше лимита, ежемесячный платеж в I квартале такой же, как в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Вопрос: В 2022 г. ООО выплатило аванс иностранному поставщику из недружественного государства. Поставщик отказался от поставки, возврата аванса. В 2024 г. ООО получило решение суда о возврате аванса, уплате неустойки, процентов. Как ООО признать в целях налога на прибыль выплаты, возмещенные поставщиком в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Возврат сумм аванса не является для организации ни выручкой от реализации, ни внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478, Постановление ФАС Уральского округа от 01.09.2008 N Ф09-6164/08-С3).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Возврат сумм аванса не является для организации ни выручкой от реализации, ни внереализационным доходом (п. 1 ст. 41, ст. ст. 249, 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.10.2021 N 03-11-11/82478, Постановление ФАС Уральского округа от 01.09.2008 N Ф09-6164/08-С3).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль с 08.08.2023 расходов на рекламу, понесенных российской организацией с участием немецкой организации.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-03-10/105224)Поскольку ограничение по норме признания расходов на рекламу (1 процент) в целях налогообложения действует к указанным расходам, осуществленным только с 08.08.2023, то полагаем, что в рассматриваемом случае в целях применения пункта 4 статьи 264 НК РФ организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций определяют выручку с 01.08.2023.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-03-10/105224)Поскольку ограничение по норме признания расходов на рекламу (1 процент) в целях налогообложения действует к указанным расходам, осуществленным только с 08.08.2023, то полагаем, что в рассматриваемом случае в целях применения пункта 4 статьи 264 НК РФ организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций определяют выручку с 01.08.2023.