Авансовые платежи по налогу на прибыль выручка
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовые платежи по налогу на прибыль выручка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).
Типовая ситуация: Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Только квартальные платежи могут платить организации с выручкой за предыдущие 4 квартала не больше 60 млн руб. По итогам 1, 2 и 3 квартала они считают платеж из фактической прибыли с начала года и сумму к доплате или уменьшению. Например, если платеж за 1 квартал - 1 млн руб., а прибыль за полугодие - 10 млн руб., то начисленный платеж за полугодие - 2,5 млн руб. (10 млн руб. x 25%), доплата за 2 квартал - 1,5 млн руб. (ст. 286 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Только квартальные платежи могут платить организации с выручкой за предыдущие 4 квартала не больше 60 млн руб. По итогам 1, 2 и 3 квартала они считают платеж из фактической прибыли с начала года и сумму к доплате или уменьшению. Например, если платеж за 1 квартал - 1 млн руб., а прибыль за полугодие - 10 млн руб., то начисленный платеж за полугодие - 2,5 млн руб. (10 млн руб. x 25%), доплата за 2 квартал - 1,5 млн руб. (ст. 286 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
(ред. от 28.11.2025)3. Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, не превышали в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налог на прибыль у цедента при уступке права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налог на прибыль у цедента при уступке права требования возврата аванса
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала вы обязаны платить, только если выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России вновь созданная организация, которая уплачивает только квартальные авансовые платежи, должна определять лимит по доходам исходя из 15 млн руб. в квартал (Письмо от 10.04.2023 N 03-03-06/1/31892).
(КонсультантПлюс, 2025)Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала вы обязаны платить, только если выручка превысит 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России вновь созданная организация, которая уплачивает только квартальные авансовые платежи, должна определять лимит по доходам исходя из 15 млн руб. в квартал (Письмо от 10.04.2023 N 03-03-06/1/31892).
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Также возможно расхождение сумм выручки в декларации по налогу на прибыль и дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. В пояснении может быть приведено, например, указание на то, что в бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности отражает не только задолженность покупателей за реализованные им товары. В этот показатель включаются, в частности, выплаченные поставщикам авансы в счет предстоящих поставок товаров в адрес организации. Поэтому сумма дебиторской задолженности по общему правилу не совпадает с размером выручки.
(КонсультантПлюс, 2025)Также возможно расхождение сумм выручки в декларации по налогу на прибыль и дебиторской задолженности в бухгалтерском балансе. В пояснении может быть приведено, например, указание на то, что в бухгалтерском балансе сумма дебиторской задолженности отражает не только задолженность покупателей за реализованные им товары. В этот показатель включаются, в частности, выплаченные поставщикам авансы в счет предстоящих поставок товаров в адрес организации. Поэтому сумма дебиторской задолженности по общему правилу не совпадает с размером выручки.
Вопрос: В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
Статья: Учет запасов, поступивших по договору мены
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Как мы уже сказали, в общем случае право собственности переходит к покупателям одновременно, когда каждая из сторон передаст свой товар. То есть та сторона договора мены, которая первой выполнит передачу своего товара, должна ждать, пока другая сторона поставит ей свой товар. И не отражать выручку до момента встречного исполнения. Переданные ценности следует рассматривать как выданный аванс, который для целей налога на прибыль при методе начисления расходом не признают <9>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Как мы уже сказали, в общем случае право собственности переходит к покупателям одновременно, когда каждая из сторон передаст свой товар. То есть та сторона договора мены, которая первой выполнит передачу своего товара, должна ждать, пока другая сторона поставит ей свой товар. И не отражать выручку до момента встречного исполнения. Переданные ценности следует рассматривать как выданный аванс, который для целей налога на прибыль при методе начисления расходом не признают <9>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<81> Расхождение будет и с налогом на прибыль, так как для целей исчисления налога на прибыль валютная выручка, так же как и в бухучете, признается по курсу на дату поступления аванса (п. 8 ст. 271 НК РФ). Соответственно, показатели выручки в декларации по налогу на прибыль и по НДС будут различаться.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<81> Расхождение будет и с налогом на прибыль, так как для целей исчисления налога на прибыль валютная выручка, так же как и в бухучете, признается по курсу на дату поступления аванса (п. 8 ст. 271 НК РФ). Соответственно, показатели выручки в декларации по налогу на прибыль и по НДС будут различаться.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)К таким льготам, например, можно отнести возможность для организаций, имеющих небольшую выручку от реализации товаров (работ, услуг), в целях налогообложения прибыли доходы и расходы определять кассовым методом, не платить ежемесячные авансовые платежи. Для них же предусмотрены и некоторые льготы по НДС, упрощающие налоговую отчетность;
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)была предусмотрена возможность перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания 2020 г.;
(КонсультантПлюс, 2025)была предусмотрена возможность перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания 2020 г.;
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2025)Если с 8 августа 2023 г. действие отдельных положений международного соглашения или протокола к нему приостановлено, применяются нормы Налогового кодекса РФ. По российскому законодательству нормируемые расходы на рекламу рассчитываются в зависимости от выручки. Организациям, уплачивающим квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, следует определять выручку с 1 июля 2023 г., а уплачивающим ежемесячные авансовые платежи, - с 1 августа 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если с 8 августа 2023 г. действие отдельных положений международного соглашения или протокола к нему приостановлено, применяются нормы Налогового кодекса РФ. По российскому законодательству нормируемые расходы на рекламу рассчитываются в зависимости от выручки. Организациям, уплачивающим квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, следует определять выручку с 1 июля 2023 г., а уплачивающим ежемесячные авансовые платежи, - с 1 августа 2023 г.